检验认证集团企业预算管理现状及完善对策

［摘 要］近年来，检验认证行业竞争进入白热化阶段，在大环境的影响下，企业逐渐意识到预算管理的重要性，希望以预算管理为有效路径，降本节支，实现可持续发展目标。文章基于检验认证集团可持续发展视角，阐述检验认证集团预算管理的重要性，剖析检验认证集团预算管理存在的问题，并针对问题提出优化策略，以期为检验认证集团高质量发展提供助力。

［关键词］预算管理；预算编制；资金管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

作为第三方认证企业，检验认证集团是国家质量管理的重要保障。相比于西方发达国家，我国的检验认证企业预算管理工作起步较晚，企业应该充分地吸收与借鉴国外先进的研究成果，采取策略加强预算管理，构建与当前企业特征相适应的预算管理模式，实施全员全方位全过程的预算管理控制，发挥预算管理在检验认证集团中的作用。

1 预算管理简述

预算管理利用预算对检验认证集团各部门的财务活动及非财务活动进行全面的组织、协调、管理及控制，从而实现检验认证集团既定的经营目标。从检验认证集团视角来看，预算管理是一种管理工具，也是一套系统的管理方法，通过合理分配检验认证集团的人、财、物等资源协助检验认证集团实现既定的战略目标，与相应的绩效管理配合，以监控战略目标的实施进度，控制成本费用支出，并预测资金需求和利润，这对于检验认证集团高质量发展意义重大。因此，预算管理对于检验认证集团而言不是一道“选择题”，而是一门“必修课”。

2 检验认证集团加强预算管理的重要性

2.1 防范风险，实现管理增值

检验认证集团以预算管理为出发点，以强化经营管理为落脚点，对内部各岗位的预算执行情况进行监督，对超预算情况进行分析，深度剖析超预算现象背后存在的问题，规避各项隐性风险和显性风险对检验认证集团经营发展的不利影响，规避检验认证集团不必要的经济损失，最大限度保证检验认证集团运营目标全面落地［1］。

2.2 识别问题、发pz1lSbrFNmadx0N4J9GUIfn8e6rmi3cryT7d8uHDDcE=现机会，提升市场响应能力

随着经济的发展，检验认证集团在适应市场优胜劣汰的过程中尝试了多项举措，而构建完善的预算管理体系是检验认证集团核心竞争力提升过程中的一项重要内容。预算管理除了具有控制成本、促进战略目标落地的作用外，还具有沟通和协调作用。在实务操作中，预算管理能够对检验认证集团关键经营管理环节进行干预，通过检验认证集团关键经济业务节点的制约和规范，减少内部各部门的摩擦，发挥部门合力，提升自身的核心管控、监督和发展能力，这对于促进检验认证集团应对市场变化，提升自身竞争力发挥了重要作用［2］。

3 检验认证集团预算管理存在的问题

3.1 预算管理意识薄弱

近年来，随着市场萎缩、创新能力不足、服务同质化现象的出现，检验认证集团经营发展压力骤增，在大环境的影响下，检验认证集团预算管理实施过程中权责不清，义务不明，部分检验认证集团预算管理工作由财务人员兼职完成，但由于财务人员对预算管理各个节点掌握不精，预算编制、预算执行及预算监督环节问题频发，对检验认证集团预算管理造成了阻碍。

3.2 预算编制基础薄弱

现阶段一些检验认证集团规模较大，检验认证服务种类复杂，管理难度大，检验认证集团预算管理需要根据市场需求、市场环境、经营现状等因素做好前期预算。通过横向和纵向的数据分析和对比，为预算编制和成本控制提供基础依据。但是，从当前检验认证集团预算编制现状来看，还存在一些短板，影响了预算编制质量。具体表现如下。

第一，对检验认证服务需求、市场环境调研不够全面。部分检验认证集团对市场需求预期过于乐观，营销环境分析不够细致，没有结合自身的现金流走向进行成本效益分析，预算编制相对松弛，缺乏灵活性和适应性［3］。

第二，预算编制信息化水平较低。近年检验认证集团信息化系统建设基本完成，甚至还以智能化系统为平台，搭建了智能化、标准化的财务管理框架，从而扩大财务数据处理范围，拓展财务管理职能。但是，从检验认证集团预算管理层面来看，智能化系统中预算管理模块功能没有完全发挥出来，还存在一定的局限性。例如，智能化系统中业财融合缺乏深度和广度，成本历史数据、业务数据及财务控制指标数据精确度不足，预算编制过程中信息共享能力低，“信息孤岛”现象依然存在。

第三，预算编制方法落后。目前检验认证集团预算编制过程中主要运用增量（或减量）预算编制方法编制初期预算，一旦预算与实际业务不符，再对预算方案数据进行调整，数据范围狭窄，预算编制方案过于僵化，不能满足检验认证集团业务调整需求，预算编制方案与实际业务情况存在脱节现象［4］，预算指标准确度不足，导致实际成本与预算成本差异较大。

第四，缺乏复合型预算编制人才。预算管理人员不仅需要过硬的专业知识，还需要具备综合数据分析能力和敏锐的识别能力，当前部分检验认证集团预算管理人员虽专业能力过硬，但综合分析能力和风险识别能力不足，这在一定程度上阻碍了预算管理与成本控制的进度。

3.3 预算分析水平不足

预算分析是预算管理过程中的关键环节，直接影响到预算管理的整体成效。预算分析能力越强，越能严格地要求检验认证集团按照预算完成情况来执行各项财务收支活动，从而助力检验认证集团更好地实现既定的预算目标。相反，如果预算分析不力，即使预算方案编制得再完美也无法达到预期效果。目前，从检验认证集团预算分析现状来看，还不够深入。譬如，部分检验认证集团现阶段预算分析过程中不能及时识别预算差异产生的原因，难以提出预算执行的改进着力点，在预算执行过程中缺乏监督和纠偏改错机制。部分检验认证集团在预算执行中缺乏动态的跟踪分析机制，不能及时发现和解决预算指标偏差和预算调整中存在的问题，预算管理结果差强人意。

3.4 预算管理绩效考核不到位

预算绩效考核能够引导和激励员工行为向既定的预算管理目标努力，这对于检验认证集团调动员工预算管理工作的积极性、提升预算管理效率、确保预算管理质量意义重大。然而，当前部分检验认证集团缺乏系统的绩效考核制度，预算绩效考核指标不够明确，难以量化，导致考核结果主观性和随意性较大。即使部分检验认证集团有预算管理考核制度，但与员工的奖惩、晋升等不挂钩，预算管理绩效考核权重占比较低，无法激发员工对预算管理工作的热情，这对于检验认证集团预算管理目标达成十分不利。

4 检验认证集团加强预算管理的途径

4.1 完善预算管理组织结构，明确职责分工

完善的预算管理组织结构有利于检验认证集团明确各部门、各岗位的权责和义务。结合检验认证集团预算管理组织结构存在的问题，在实务操作中检验认证集团应设立独立的预算管理委员会，对预算管理的拟定、预算管理实施方针、策略、预算编制、预算执行、预算考核整体工作负责，并以半年度为周期向董事会提交预算执行报告，积极地反馈预算执行现状及预算管理存在的问题。不仅如此，由于检验认证集团部门众多，预算管理难度系数较高，预算管理委员会下还应设置预算管理办公室，负责预算的审查、汇总和分析工作。为了确保预算管理成效最大化，检验认证集团各部门还应该围绕预算执行设置责任中心，明确预算执行流程、管控制度规范，构建动态的预算管理监督模式，实现检验认证集团预算管理及财务控制双向增值。

4.2 以业财融合为依托，提升预算编制质量

第一，紧盯市场发展趋势，认清市场需求情况，客观地预估市场需求预期，扩大数据采集范围，通过数据赋能和数据变现，做好预算成本编制工作，在确保年度预算与战略规划相互衔接的同时，达到控制成本的目标。例如，检验认证集团应以月度、季度、半年度、年度为周期，对市场需求进行数据汇总，结合市场形势预测未来市场需求情况，从而为预算编制提供数据依据。

第二，强化业财融合能力，提升预算编制质量。业财融合下检验认证集团预算编制在关注检验认证集团内部数据的同时，还应及时对检验认证集团未来发展方向和行业发展趋势进行预测，在预算编制中将检验认证集团的长期发展布局与短期利益实现进行有效融合，制定科学的、可行的预算管理纲领，细化预算编制流程，选择科学的预算编制方法，保证预算指标的前瞻性、先进性及可行性，通过提升预算指标的准确性，强化预算管理对检验认证集团的刚性控制。不仅如此，检验认证集团各个部门要建立全面的业财信息沟通和交流机制，规避部门信息壁垒对预算编制的不利影响，提升检验认证集团财务预算、资本预算及业务预算编制数据的科学性，切实做到预算编制过程中大数据要“稳”，小数据要“准”。

第三，优化预算编制方法。根据检验认证集团发展战略年度经营计划，在收集和分析历史成本数据和业务数据的基础上，积极地采取弹性预算编制方法，允许预算随着检验认证集团业务量的变化而进行调整，并建立动态的调整机制，及时响应市场和项目变化，确保预算编制方案与实际业务情况相协同。例如，检验认证集团在当前预算编制方法的基础上，可以积极地采取滚动预算方法，或在编制预算时，不考虑以往的预算和实际支出情况，从零开始重新编制；也可以根据业务量的变化，积极地采取弹性预算编制方法，优化预算编制方法，保证预算编制方案的准确度与可行性。

第四，强化复合型人才队伍建设，锤炼高素质工作团队。要在检验认证集团战略发展目标的指引下，充分强调核心团队的引领功能，发挥“雁阵效应”，适时开展预算管理工作经验交流、实务操作技巧与培训等多种形式的能力提升活动，在提升人员专业技能的同时，增强人员的预算综合分析能力和风险识别能力，助推预算管理效率的提升［5］。

4.3 加强预算执行与分析，助力检验认证集团发展

检验认证集团应基于全局视角，结合自身的经营、管理、盈利及发展基本现状，发挥财务部门的引领作用，在检验认证集团内部构建联动式预算执行监督管控模式，对预算执行过程中存在的问题进行及时分析、纠错和改进。例如，检验认证集团在实务操作中应积极建立健全预算审批机制，针对检验认证集团重大预算调整及可行性方案进行全面的审批和监管，同时做好预算底稿的保留工作，以期为后续预算管理提供参照，不断地提升预算执行成效。同时，检验认证集团还应以智能化系统为根本依托，以季度为周期，定期地对预算执行情况进行汇总和分析，出具智能化的预算执行分析报告，辅助员工进行预算执行策略调整，助力检验认证集团提升预算执行成效。

4.4 构建与预算管理相匹配的绩效考核制度，实现预算管理增值

预算执行绩效考核是确保预算管理水平、提升检验认证集团效益的关键举措。在构建预算管理绩效考核机制的过程中，一方面检验认证集团要确保绩效考核指标的准确性，将预算管理目标细化成定量和定性双重指标，积极地应用关键绩效指标（KPI）、平衡计分卡（BSC）等，确保检验认证集团预算管理绩效考核的全面性和公正性。例如，检验认证集团应在当前财务指标的基础上，积极地纳入预算管理非财务指标，通过财务指标和非财务指标的有效融合，确保预算执行绩效考核机制的规范性和科学性。同时，检验认证集团还应根据不同部门和岗位的职责，分层次设定考核指标，确保每个层级都有明确的考核目标，对预算执行情况进行综合评价，全面反映预算管理效果。另一方面，检验认证集团要将预算管理绩效考核与员工的个人利益进行关联，建立健全奖惩机制，提升预算管理考核权重，同时，以季度为周期，对员工的预算管理绩效考核结果进行汇总，将考核结果反馈给相关部门和个人，以便检验认证集团各岗位员工及时了解自身工作表现，为今后的预算管理工作提供参考，激励员工用最饱满的热情积极地参与到预算管理工作中。

5 结语

随着市场经济发展，检验认证集团加强预算管理是一种必然趋势，当前检验认证集团在预算管理中还存在一些问题，因此在未来的发展中，检验认证集团要立足现在、放眼未来，针对预算管理存在的问题精准施策，积极地完善预算管理组织结构，提升预算编制能力，确保预算管理质量，加强预算执行与分析，构建与预算管理相匹配的绩效考核制度，从根源上解决预算管理存在的问题，不断地提升预算管理成效，实现检验认证集团经济效益和社会效益的最大化。

参考文献

［1］谢玉蓝. 优化集团企业预算管理的制度和措施分析［J］. 市场周刊，2024，37（12）：41-44.

［2］黄丹丹. 企业预算管理的内容及实施原则探究［J］. 活力，2024，42（7）：27-29.

［3］王晓阳. 管理会计在企业预算管理中的实践［J］. 中国集体经济，2024（11）：70-73.

［4］郭慧贤. 企业预算管理中的问题与对策［J］. 商业观察，2023，9（36）：93-96.

［5］周汀滢，田高良，赵英会. S集团企业预算管理数字化转型探析［J］. 财会通讯，2023（12）：159-164，176.

［作者简介］关雪峰，女，辽宁营口人，中国检验认证集团辽宁有限公司营口分公司，中级会计师，本科，研究方向：企业预算管理。