国有企业业财融合背景下的内部控制与风险管理体系优化研究

［摘 要］经济全球化和信息技术的发展对国有企业产生了深远影响，既带来了新的机遇，也带来了前所未有的挑战。尤其是在当前国有企业业财融合的背景下，如何构建科学合理的内部控制与风险管理体系，成为摆在国有企业面前的一项重要课题。本文阐述了内部控制及风险管理的概念，论述了内部控制与风险管理的关系，分析了国有企业业财融合背景下的内部控制与风险管理存在的问题，并对国有企业业财融合背景下的内部控制与风险管理体系优化策略进行探讨。

［关键词］国有企业；业财融合；内部控制；风险管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

在全球经济一体化的背景下，国有企业作为国家经济的关键力量，在推动经济发展、维护国家安全和社会稳定方面发挥着至关重要的作用。业财融合模式旨在打破传统业务和财务部门之间的信息壁垒，实现信息共享和协同工作，提高整体运营效率。在实施业财融合的过程中，构建有效的内部控制与风险管理体系成为国有企业面临的关键挑战。

1 内部控制与风险管理的概念

1.1 内部控制的概念

内部控制是现代企业管理的基石，由企业董事会、管理层及员工共同参与，旨在通过一系列流程和措施，保障经营效率和效果，确保财务报告真实可靠，并遵守相关法律法规［1］。在企业内部控制体系中，五大要素构成业财融合的核心框架。这五大要素分别是管理体系环境、风险评估机制、执行控制活动、信息互通网络及监督修正机制。内部控制的核心在于通过一系列制度安排和技术手段，确保企业能够有效地识别、评估并应对内部和外部的风险，从而保护企业资产的安全完整，提高运营效率，促进发展目标的实现。

1.2 风险管理的概念

风险管理是指组织为了实现其战略目标，在内部控制系统中识别、评估和应对可能影响其实现目标的不确定性事件的过程［2］。风险管理的核心目标是通过一系列严谨的流程和策略，精准地识别潜在风险，进行科学的评估，并实施有效的监控和应对措施。它不仅包括对传统意义上财务风险（如信用风险、市场风险等）的管理，还涵盖了非财务风险（如操作风险、合规风险等）。通过这样的风险管理机制，企业能够更好地应对各种挑战和危机，提高自身的竞争力和适应能力，为长期发展奠定坚实基础。

2 内部控制与风险管理的关系

2.1 内部控制在风险管理中的作用

首先，内部控制有助于提高风险管理的效率。通过制定科学合理f366a2a9de35b9f9974e8372c6f5d6f8的内部控制制度，企业可以更有效地识别、评估和监控各类风险，从而及时采取应对措施，避免或减轻风险事件对企业造成的损失［3］。例如，在财务报告流程中实施严格的审核程序，可以有效防止虚假信息的产生，保障财务数据的真实性和准确性，进而降低因财务欺诈而引发的风险。

其次，内部控制能够促进风险管理文化的形成和发展。一个健全的内部控制环境有利于培养员工的风险意识，使他们认识到风险管理的重要性，并将其融入日常工作。当这种文化成为组织的一部分时，所有员工都会自觉地参与风险识别和控制的过程，共同维护企业的安全稳定运营。

第三，内部控制为风险管理提供了必要的信息支持。完善的内部控制体系通常包括信息收集、处理和传递等环节，这使得管理层能够及时获取有关企业内外部环境变化的信息，为制定合理有效的风险管理策略提供依据。

最后，内部控制还能够提高外部利益相关者对企业的信任度。良好的内部控制表现往往被视为企业治理水平高、经营稳健的标志，这将有助于提升企业在资本市场上的形象，吸引更多投资者的关注和支持。同时，对于银行等金融机构而言，一个拥有强大内部控制能力的企业也意味着较低的信贷风险，因此更容易获得贷款和其他形式的资金支持。

2.2 风险管理对内部控制的影响

首先，风险管理能够为内部控制提供目标导向。企业内部控制的核心目标在于保障企业运营的合规性，维护资产的安全与完整，并确保财务报告的准确和可靠。而风险管理则是在识别和评估内外部风险的基础上，采取相应的应对措施，以减少或消除这些风险对企业目标实现的影响。通过将风险管理纳入内部控制体系，可以使得内部控制更加具有针对性和有效性，确保内部控制活动始终围绕着企业战略目标开展，从而提高内部控制的效果。

其次，风险管理有助于完善内部控制流程。在经营风险的识别与管理上，企业应当开展全方位的风险辨识，包括对各类潜在风险的全面捕捉和辨识。这样的工作实质上是一个细致而周密的过程，即对企业内部的运营环境进行全面的考察与梳理。此外，为有效管理风险，企业还需要对识别出的风险进行科学分类，并根据其可能带来的影响和潜在危害程度进行优先级排序。这一系列的操作不仅是对企业风险管理的深化，更是对内部控制环境的优化与完善，有助于企业构建更加稳固的风险防范体系。

第三，风险管理促进了内部控制信息沟通机制的建立。有效的风险管理需要依赖及时准确的信息传递，这要求企业在内部建立起一套高效的信息收集、处理和反馈系统。这种信息沟通机制不仅有利于管理层及时掌握企业运营情况，以便作出正确的决策，同时也为内部控制提供了必要的信息支持。当内部控制体系接收到有关风险变化的信息时，可以根据实际情况调整控制措施，确保内部控制始终保持动态适应性。

最后，风险管理还能够促进内部控制自我评价机制的形成。为了确保风险管理措施得到有效执行，企业通常会定期开展风险评估工作，这实际上也是对内部控制效果进行检查的过程。通过自我评价，企业可以发现内部控制存在的不足之处，并据此采取改进措施，从而不断提高内部控制水平。此外，良好的风险管理还能增强外部审计人员对内部控制的信心，降低审计成本，为企业创造更多的价值。

3 国有企业业财融合背景下的内部控制与风险管理的存在的问题

3.1 内部控制与风险管理的意识理念滞后

首先，从管理层的角度来看，一些高层管理者往往将更多的精力放在追求业绩增长上，而忽视了内部控制与风险管理体系建设。他们可能认为这些工作是“软任务”，无法直接带来经济效益，甚至会增加企业的运营成本。这种短视的行为导致了内部控制与风险管理工作的边缘化，使得企业难以建立起有效的风险预警机制，从而在面对市场波动时显得措手不及。

其次，员工层面也存在类似的观念问题。由于缺乏足够的培训和教育，很多员工对于内部控制与风险管理的认识不足，不知道如何在日常工作中实施相关的规定。这不仅影响了内部控制制度的有效执行，还可能导致一些潜在风险未能被及时发现和处理。

3.2 内部控制与风险管理的监管体系薄弱

首先，监管体系的不健全导致了内部控制与风险管理的有效性降低。部分国有企业尚未建立起完善的内部控制制度，尤其是对于新兴业务领域，如互联网金融、大数据等，缺乏相应的风险评估与控制措施。这不仅影响了企业日常运营的安全性和效率，也为潜在风险的出现埋下了隐患。一些企业在制定内部控制政策时，往往侧重于形式上的合规性而忽视了实质性的风险防控，使得内部控制流于表面，无法真正发挥其应有的作用。

其次，监管力度不足也是导致内部控制与风险管理效果不佳的重要原因之一。许多国有企业虽然建立了内部控制机构，但在实际操作过程中，这些机构往往受到管理层意志的影响，独立性不足，难以有效地履行监督职责。同时，由于缺乏有效的激励约束机制，内部控制人员的积极性不高，加之专业知识更新缓慢，难以适应日益复杂多变的市场环境，从而影响了内部控制工作的质量和效率。

最后，外部审计力量的缺失同样不容忽视。尽管近年来我国加大了对国有企业审计监督的力度，但对于庞大的国有企业群体而言，现有的审计资源仍然显得捉襟见肘。加之部分审计机构独立性不强，审计结果公信力有待提高，使得外部监督作用未得到充分发挥，难以形成对内部控制与风险管理的有效补充和支持。

3.3 内部控制与风险管理的信息化建设程度较低

首先，信息系统的覆盖率不高。许多国有企业虽然已经引入了一些财务管理软件或ERP系统，但在实际操作过程中，由于缺乏统一规划和标准，各个部门之间的信息孤岛现象严重，信息传递不畅，影响了内部控制的有效性和风险管理的及时性。

其次，数据安全防护措施不够完善。随着网络攻击手段日益多样化，如果企业没有建立起有效的数据保护机制，那么即使拥有再好的信息系统也难以保证内部控制与风险管理工作的顺利进行。

3.4 内部控制与风险管理的相关人才短缺

首先，内部控制与风险管理专业人才的缺乏。内部控制是一项涉及企业各个层面、各个环节的复杂工作，需要既懂业务又熟悉财务管理的专业人士来推动实施。然而，目前很多国有企业在这方面的专业人才储备不足，内部控制制度虽然建立起来了，但在具体执行过程中却难以达到预期效果，甚至形同虚设。

其次，风险管理方面的人才缺口严重。由于缺乏足够的风险管理人才，许多国有企业在面对突发情况时往往措手不及，无法及时采取有效措施进行应对，从而给企业造成不必要的损失。

最后，复合型人才的匮乏。现代企业管理要求内部控制与风险管理不再是孤立存在的两个体系，而是应该相互融合、协同作业。这就要求相关工作人员不仅要掌握内部控制的知识技能，还要了解风险管理的相关理论方法，并能将两者有机结合，共同服务于企业的战略目标。但现实中，这样既能胜任内部控制又能处理好风险管理工作的复合型人才十分稀缺。

4 国有企业业财融合背景下的内部控制与风险管理体系优化策略

4.1 提升内部控制与风险管理的意识理念

首先，高层领导应当树立正确的内部控制与风险管理观念，将内部控制与风险管理视为企业战略的一部分。领导层应认识到内部控制与风险管理对于提高企业运营效率、保障资产安全、促进可持续发展的重要性，并将其纳入企业的长期发展规划。

其次，企业需要通过培训和教育来增强全体员工的风险意识，使员工理解内部控制与风险管理对企业的重要性。这包括定期举办内部控制与风险管理相关的培训课程，邀请专家举办讲座，分享最佳实践案例等，以提高员工的专业知识水平和实际操作能力。

最后，企业应该营造鼓励主动识别和报告风险的文化氛围，让员工敢于面对问题并积极寻求解决方案，而不是隐瞒或忽视潜在风险。为此，可以设立相应的激励机制，如表彰在内部控制与风险管理方面表现突出的部门和个人，以此激发员工的积极性和创造性。同时，企业也需不断完善内部控制与风险管理的信息沟通渠道，确保相关信息能够及时准确地传递给所有相关方，从而形成一个透明高效的内部环境。

4.2 健全内部控制与风险管理的监管体系

首先，完善法律法规体系。制定或修订与内部控制和风险管理相关的法律法规，明确内部控制与风险管理的基本原则、程序以及责任追究机制，为内部控制与风险管理提供坚实的法律基础。同时，加强对相关法律法规执行情况的监督检查，确保各项规定得到有效落实。

其次，构建多层次监督机制。除了内部审计部门，还应鼓励设立独立的风险管理部门，并赋予其足够的权力与资源，使其能够有效地识别、评估和监控各类风险。同时，引入第三方机构进行定期或不定期的外部审计，以增强内部控制与风险管理的透明度和公信力。

4.3 加强内部控制与风险管理的信息化建设

首先，构建统一的信息平台是信息化建设的基础。通过建立涵盖财务、业务、人力资源等多方面的综合信息系统，对数据进行集中的管理，方便共享数据，从而使得各部门打破信息壁垒，促进信息流通，为内部控制与风险管理提供全面、准确的数据支撑。例如，利用ERP（企业资源计划）系统整合企业内部的各项业务流程，实现业财一体化管理，有助于及时发现并纠正业务操作中的偏差，防范潜在风险。

其次，建立健全的信息安全防护机制也是信息化建设不可或缺的一环。随着网络攻击手段日益复杂化，保护敏感信息免受侵害变得尤为重要。国有企业应加大信息安全设施投入力度，采用先进的加密技术和防火墙设备，定期开展网络安全演练，确保关键数据的安全性。

4.4 加大内部控制与风险管理的人才培养力度

首先，企业应当重视对内部控制与风险管理人才的引进与培养。一方面，可以通过招聘具有相关专业知识背景的人才，如会计、审计、法律等专业，充实内部控制与风险管理队伍；另一方面，也可以通过内部培训、轮岗等方式，提升现有员工的专业技能与综合素质，使其能够更好地适应内部控制与风险管理工作的需求。

其次，企业还应该建立健全内部控制与风险管理人才培养机制，包括制订科学合理的人才培养计划，定期组织内部控制与风险管理相关的培训活动，邀请行业专家进行专题讲座，分享最新的内部控制与风险管理理念与方法。同时，鼓励员工参加外部专业资格认证考试，如注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）等，提高其专业水平与职业素养。

最后，企业可以与高等院校或专业培训机构合作，共同开发内部控制与风险管理课程，为员工提供系统化的学习机会。同时，关注员工的职业生涯规划，为其提供必要的指导与支持，使其成长为具备国际视野与战略思维的复合型人才。

5 结语

面对复杂多变的市场环境，国有企业唯有不断创新管理模式，通过提升内部控制与风险管理的意识理念、健全内部控制与风险管理的监管体系、加强内部控制与风险管理的信息化建设、加大内部控制与风险管理的人才培养力度等策略加强内部控制与风险管理能力，才能在激烈的竞争中立于不败之地。

参考文献

［1］刘淮敏.企业财务系统的内部控制和风险管理探究［J］.财会学习，2021（6）：187-188.

［2］尹崇梅.企业财务内部控制与风险管理的融合［J］.纳税，2024，18（17）：1-3.

［3］步绍蕾.强化企业财务内部控制和风险管理工作［J］.全国流通经济，2022（21）：60-62.

［作者简介］冯贵娟，女，山东临沂人，山东土地资产运营集团有限公司，高级经济师、会计师，本科，研究方向：财务会计。