刍议国有企业应收账款风险的防范与控制措施

［摘 要］随着经济全球化的发展，国内企业之间市场竞争逐渐加剧。企业为了扩大市场份额，逐渐在产品销售活动中采用宽松信用政策，以赊销的方式完成产品销售目标，导致企业的应收账款规模逐渐扩大。国有企业作为我国经济建设的核心力量，在日益复杂的市场环境中，为了保持自身的市场竞争力，其应收账款规模也在不断扩大，对企业资金链的稳定运转带来一定影响。因此，有必要对国有企业的应收账款风险进行探讨，并制定合理措施。文章阐述国有企业应收账款风险的相关基础内容，论述国有企业应收账款风险识别方法，说明了国有企业应收账款风险存在的原因，并提出国有企业应收账款风险防范与控制的具体措施，以期为相关研究提供参考。

［关键词］国有企业；应收账款风险；优化策略

［中图分类号］F27 文献标志码：A

随着市场经济的快速发展，企业之间的竞争压力逐渐增大，多数企业开始采用赊销的方式来提高销售业绩，提升品牌影响力。但部分企业在选择合作企业时，未采用有效的风险管理方法，使得企业应收账款规模扩大，给企业的资金链运转带来极大压力。为此，国有企业需要进一步提升应收账款管理水平和回款速度，尽可能降低坏账发生概率，为企业稳定经营提供有力保障。

1 相关基础内容

1.1 应收账款

应收账款是指企业在正常经营过程中，因采用宽松的信用销售政策而在商品交易活动中产生的应当向合作方收取的款向。比如，合作企业以企业信用为担保，向供应商采购一批生产原料，采购原料的货款未及时支付形成应收账款，由此可见，应收账款又可视为企业的债权资产。在目前市场经济体制下，企业应收账款形成的主要原因主要有以下三点。第一，市场竞争激烈。当前，行业内各企业之间的竞争十分激烈。因此，信用销售目前已成为多家企业采用的提高销售业绩的主要手段，同时为了稳固自身的市场竞争优势，企业必须持续采用宽松的信贷政策，这就使得企业的应收账款规模逐渐扩大。第二，企业内部销售压力。为了扩大企业的营业利润，企业必须在市场中加大销售力度，因此企业管理层和销售人员都需要制定较高的销售目标。迫于业绩压力，销售人员往往会采用不合理的信贷政策，导致应收账款规模扩大。第三，客户利益保护。信用交易本质上是对买方客户利益的保护，使得买方客户拥有足够资金用于自身周转。因此，买方客户往往倾向于采用这种方法来完成商品采购［1］。

1.2 应收账款风险

应收账款风险可分为以下三点。第一，回收风险。应收账款通常会说明回收时间点。如果在应收账款到期时，企业无法在规定时间内全部收回应收账款，就会导致坏账出现，使得企业蒙受经济损失。第二，直接风险。倘若应收账款超过回款时限，那么此时企业在追回应收账款过程中所投入的成本费用会使企业的经营成本进一步增多。第三，客户主客观因素导致的风险。合作客户未能遵守商业道德操守，掩盖了自身的支付能力和信用等级等信息，从而引发因主观因素而导致的应收账款管理风险。此外，某些企业本具有偿债能力，由于突发变故，导致企业资金链断裂，因此企业无法及时偿还应收账款，这就是客观因素带来的应收账款风险。

2 国有企业应收账款风险识别

2.1 应收账款财务风险

随着市场环境的不断变化，国内某些行业的发展速度开始放缓，某些国有企业为了巩固自身的市场竞争地位，持续采用宽松信用政策来提高企业销售业绩，导致企业的应收账款规模逐渐扩大，而在不断扩大应收账款规模的情况下，如果无法及时得到回款，那么等同于国有企业为这些逾期还款的企业进行垫资，一旦国有企业为其垫资过于频繁，则会进一步增大企业资金链的运转压力，给企业的生产经营活动带来极大干扰，从而引发应收账款财务风险。

2.2 应收账款市场风险

近几年，随着国家金融政策的不断出台，各大企业的投融资活动受到一定冲击。某些国有企业为了获得足够的现金流量，开始将资源投入短期盈利项目当中，并加大营销力度，使得企业的营销成本急剧增加，但是企业应收账款的回收情况仍然不大乐观。与此同时，为了稳固合作客户，部分国有企业不得不继续采用宽松信用政策来维持自身的品牌影响力，进一步加大了企业的资金链运转压力，同时在市场因素的影响下，其他国有企业的借贷压力也会增加，短时间内无法拥有足够资金来偿还应收账款。

2.3 应收账款内控风险

目前多数国有企业在应收账款的内部控制工作方面没有做到位，通常采用一种较为宽松的管理方式，对应收账款管理风险缺乏有效的应对措施，仅仅采用电话催收或者人员上门催收的方式来提高应收账款回款速度，使得企业的应收账款回款效率迟迟无法得到提升。与此同时，未能明确对客户进行信用等级划分，无法根据合作客户的信用等级来制定合理的应收账款管理策略，一旦应收账款无法及时追回，就会导致企业的应收账款管理工作陷入被动状态，从而引发应收账款内部控制风险。

2.4 应收账款环境风险

现阶段国有企业的信用管理法律制度在我国还处于初步建设阶段，因此在企业应收账款管理方面发挥的作用还不够明显，在发生应收账款法律纠纷时，企业缺乏明确的法律判断依据，导致涉及应收账款纠纷的企业不得不采用其他方法来应对应收账款管理风险。与此同时，部分国有企业管理层和社会公民对信用风险的认识不足，忽视了应收账款逾期给企业和个人信誉带来的负面影响，在偿还应收账款时多采用一种消极的态度，从而引发了合作双方的应收账款管理纠纷［2］。

2.5 应收账款客户风险

部分国有企业无法通过信用等级评价制度来筛选优质客户，导致其选择的合作客户良莠不齐，甚至某些合作客户的信誉和企业经营状况都处于较低水平，在合作初期就埋下了应收账款管理风险的隐患。此外，部分国有企业在签订销售合同时，也未能对合作客户的背景信息进行详细调查，没有前往客户的经营场地进行实地考察，无法准确判断该客户是否具备偿债能力，这也是企业发生应收账款管理风险的重要因素之一。

3 国有企业应收账款风险存在的原因

3.1 事前准备工作不足

第一，客户信用评级不准确。国有企业客户信誉和偿债能力的信息调查工作通常是由销售人员完成的，而销售人员基于自身利益驱使，为了在短时间内达成合作意向，不会对合作客户的相关财务信息进行全面调查，因此无法准确评估客户的实际信用等级。第二，信用政策无法严格落实。部分国有企业对客户的信用管理采取忽视态度，并未严格贯彻落实企业的客户信贷管理政策，没有在客户的信用信息调查方面设立管理流程，而是基于销售人员的口头描述和书面报告匆忙判断客户的信用等级情况，因此无法有效控制客户信用风险。

3.2 事中执行不规范

第一，部门职责不合理。通常情况下，国有企业的信用销售流程要求将销售合同交由财务部门审核之后才能签订合作协议，但是在实际执行过程中，销售部门并未将销售合同提交至财务部门审核，直接将签字权力授予了销售人员，无法判断销售合同条款的合理性，因此难以起到严格管控业务风险的作用。第二，缺乏对客户的动态监控。部分国有企业并未定期更新客户的资信资料，因此若某一客户突发经营困难，企业在无从得知的情况下极有可能会采用错误的销售策略。

3.3 事后补救措施不到位

第一，应收账款回款效率低。目前在部分国有企业的业绩评价体系中，销售业绩的权重比例最大，但企业并未同步建立合理的催收管理体系。第一，通常情况下，企业催收人员主要通过电话方式完成催收工作，催收方法流程过于单一，导致企业的实际催收效果不佳。第二，缺乏合理的奖惩措施。部分国有企业并未将催收活动与奖惩措施相结合，且催收人员往往是企业的销售人员，出于自身利益的考量，担心催收工作会对客户的合作关系产生负面影响，因此在应收账款催收活动中缺乏工作积极性。

4 国有企业应收账款风险防范与控制的措施

4.1 事前完善应收账款信用评价体系

第一，建立健全信用管理体系，促进应收账款实现精细化管理要求。国有企业需要建立信用管理部门，专门负责日常的信用管理工作，如应收账款催收、更新客户资信评估等级等，过程中要确保信用管理部门与其他部门的职责分工明确，使各部门相互监督、相互协作，有序推进应收账款管理工作。第二，实现全流程信用管理。国有企业需要建立客户资信调查管理流程，利用信息系统对客户的相关资料进行收集分析，帮助企业有效筛选优质客户，从而对不同评级的客户采取不同的管理措施。比如，对于历史信誉较差的客户，需要企业加强对其日常资料的监控和更新频率；对于信誉良好的客户，可适当减轻调查力度。

4.2 事中加强应收账款风险跟踪管理

第一，强化应收账款动态管理。国有企业一方面需要做好前期账款管理工作，另一方面需要加强中期客户信息的动态监控，重点关注高风险客户的资信信息变动情况，一旦客户的偿债能力发生巨大变动，那么就需要及时对客户的信用信息进行更新，并提前采取风险应对措施。第二，明确赊销责任。国有企业需要明确财务部门和销售部门在应收账款风险管控方面的职责范围。通常情况下，由销售人员负责签署销售合同并盖章，而财务部门则需要定期编制应收账款的催收表格，并对违约的应收账款款项进行记录，要求销售人员及时对应收账款进行追缴［3］。

4.3 事后健全应收账款回款管理机制

第一，加强各部门沟通交流。国有企业要加强信用部门、销售部门和财务部门的沟通交流，实现各部门的协调配合，认真履行部门职责，根据各部门的工作进展情况，确认自身下一阶段的工作规划，为其他部门工作实施提供必要资源支持。第二，确认回款管理流程。国有企业在追回应收账款的过程中，需要明确客户的付款周期，在合作企业的资金回流期限内，采取合理的催收手段，从而提高催收成功的概率。因此，国有企业需要全面了解客户的生产经营状况，判断合作客户的现金流运转状况，以此制订合理的应收账款催收方案。

4.4 完善国家信用体系

第一，完善企业信用记录。国有企业需要明确各个客户的资金管理状况，但是仅靠企业自身难以高效地了解客户的信用状况，因此还需要国家建立信用管理体系，使各大企业的信用记录透明化和公开化，有效降低企业的信用调查成本。第二，有关部门应加大监管力度。国家在建立完善的信用管理政策的同时，还需要设立专业部门通过强力监管来确保信用管理政策的落实，实现对失信企业的有效威慑。

4.5 加强应收账款信息化建设

第一，信用管理实现自动化。国有企业需要加强自身信息化建设工作，在信息系统中构建客户信息数据库，将客户的信用信息录入数据库，通过对其分类整合，制定合理的应收账款管理策略，高效完成客户信用信息的更新工作。第二，账款催收自动化。国有企业需要在信息系统中建立应收账款的催收功能模块。企业财务人员、信用人员以及业务人员可及时查看所有催收账款相关信息，包括应收账款的回款时间、还款状况以及相关责任人，即将到期和已经逾期的应收账款会在系统中给出明确提示，帮助企业及时对应收账款催收工作进行合理调整。

4.6 增强应收账款风险意识

第一，加强企业成员内部培训。国有企业需要通过内部培训的方式，使企业成员了解到应收账款风险管理的重要性，从而对应收账款风险管理引起高度重视。在培训过程中，还要加强人员的技能培训，使其掌握基本的数据分析和风险管控专业技能。第二，健全风险管理措施。国有企业需要在日常管理工作中，不断健全应收账款风险管理策略，根据风险管控成效，对现有的风险管理措施进行持续调整，确保其可行性。第三，健全风险组织机构。国有企业需要针对目前风险防控需要建立风险评估管控部门，专门负责企业财务，包括应收账款相关的风险管控工作，及时跟进各项风险防控工作环节，确保既定的风险防控措施落实到位。

4.7 加强国家政策分析理解

国有企业需要设立信息部门，信息部门成员可利用信息系统的技术优势及时了解国家相关政策法律的变动情况，判断国家法律政策变动对企业以及客户的生产经营活动产生的实际影响，预判客户的偿债能力和抗风险能力，并建立客户经营风险评估等级，根据风险评估结果来制定可靠的应对措施。同时，借助信息系统的数据分析统计结果加强对国家政策的分析理解，实现对政策环境风险的有效防控，依据国家政策和行业环境来调整自身的信用管理政策，尽可能降低企业的应收账款管理风险，维持企业的资金链稳定运转。

5 结语

综上所述，国有企业加强应收账款风险管理工作，对于企业资金链的稳定运转具有深远影响和积极作用，因此国有企业领导层应当对应收账款风险管理工作高度重视，做好企业应收账款的事前、事中、事后管理工作，不断完善国家信用体系，加强应收账款信息化建设，增强应收账款风险管理意识，加强国家政策分析理解，真正将应收账款管理工作的价值发挥出来，有效降低企业应收账款风险的发生概率。

参考文献

［1］可芸芸. 国有企业应收账款管理风险及对策分析［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（11）：163-166.

［2］张扬. 国有企业应收账款风险问题及防控策略探讨［J］. 南北桥，2023（3）：37-39.

［3］黄超. 国有企业应收账款管理存在的问题与解决方案［J］. 中国农业会计，2023，33（6）：48-50.

［作者简介］胡茜红，女，江西萍乡人，南昌轨道交通集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：应收账款。