有关外资企业财务内部控制体系探析

摘要：为了应对越发激烈的市场竞争，现代企业需要不断优化财务内部控制工作，进而为企业健康长远发展提供支持。外资企业是我国市场经济发展不可或缺的重要主体。在当下市场环境下，企业发生财务问题的概率有所提升。为了解决外资企业财务管理方面存在的问题，本文主要针对外资企业财务内部控制体系进行研究。本文在探讨外资企业财务特征的前提下，探讨了财务内部控制需要遵循的合规性、风险响应和财务透明三项原则，并分别从建立内部控制制度框架、实施财务识别以及评价工作、建立有效内控活动、建立信息系统及沟通渠道等方面，提出了内部控制体系建设策略。

关键词：外资企业；财务管理；内部控制

在经济全球一体化趋势的影响下，因为我国市场消费潜力巨大，诸多外资企业也选择在我国市场扎根发展，这也能够为我国解决就业问题提供支撑。外资企业在当下市场竞争越发激烈的背景下，为了实现长远发展的目标，需要进一步强化财务内部控制工作力度。但总体看来，目前部分外资企业在发展过程中的财务内部控制体系依旧存在一定的缺陷，主要体现在财务风险识别评价以及信息系统沟通渠道等方面，对于外资企业的长远发展必然会产生明显影响。故此，本文基于外资企业长远发展的视角，针对财务内部控制体系建设策略进行研究，为外资企业财务内部控制工作调整和优化提供参考。

一、外资企业财务特征

外资企业始终是我国市场经济发展不可或缺的重要主体，财务管理又在企业发展中占据着重要地位，对于企业资金合理使用以及维护资金安全都有着十分重要的作用。

一是科学性特征。目前外资企业的财务管理部门及内部的员工职能分工较为细致，与财务管理及内控相关的规章制度也发展健全，对于财务人员专业技能以及素质水平的要求较为明确。同时，企业也针对各部门工作人员职责、权利明确划分，一旦出现问题，外资企业能够在对应规章制度以及法律法规的帮助下及时进行追责。

二是标准化特征。目前外资企业管理层以及基层员工已经意识到财务内控的重要性，并且外资企业更加关注标准化人才的引进和培养，始终将财务人员定期培训作为财务内部控制工作的重要内容，不仅关注员工所处工作岗位的技术技能培训，同时也更加关注员工职业生涯以及规划培训工作，使得财务内部控制的标准化水平明显提升。

三是全面性特征。目前外资企业的财务内部控制内容包括了货币资金、收付款项、固定资产等多个方面，外资企业财务内部控制管理工作内容变得更加全面，这也对内部规章制度以及相关人员专业素质水平提出了更高的要求，需要外资企业根据工作内容的变化提出发展规划，确保各项工作得以有序实施。

二、外资企业财务内部控制原则

（一）合规性原则

为了有效落实各项工作，发挥财务内部控制工作作用，企业需要遵循合规性原则要求。进入我国市场的外资企业同样需要遵循我国现有法律法规以及行业准则的要求，企业财务内部控制已经得到了我国政府部门的高度关注，并且《公司法》等法律法规体系中给出了明确的要求，为外资企业财务内部控制工作的实施提供了文件指引。为此，外资企业必须在合规性原则的指引下，针对财务内部控制工作的具体内容以及相关因素全方位进行分析，确保形成的工作规划以及工作流程能够符合现有法律法规以及政策文件的要求，避免财务内部控制出现与现有法律法规、政策文件冲突的现象，进一步提高财务内部控制的效率和质量，逐渐提高外资企业的管理工作水平。

（二）风险响应原则

对于外资企业的财务内部控制工作而言，风险是一种完全无法避免的现象，也是一种发展机遇以及挑战并存的现象要求。企业在财务内部控制工作实施的过程中，需要始终以风险响应原则作为基础要求。负责财务内部控制工作的相关人员要在思想方面针对内部控制工作的重要性以及工作流程形成全面的认知，并安排专业人员针对不同环节的风险因素全方位进行梳理以及研究，提前形成较为完善的预防以及处理方案，保障能够从源头上降低风险事件发生概率，在风险事件出现的第一时间及时进行响应，按照对应的工作规划落实风险规避以及处理工作内容，以此降低外资企业风险因素带来的负面影响。

三、外资企业财务内部控制体系建设路径

（一）树立内控文化，确立内控制度框架

内部控制本就是外资企业发展不可或缺的重要工作内容，外资企业为了保障内部控制工作体系能够符合不同阶段的发展需求，需要做到与时俱进，并关注内控文化的建设。企业文化作为一种得到全体员工认可的主要因素，带有明显的向心力特征，也会对员工的工作行为以及思想产生潜移默化的影响。为此，外资企业需要在财务内部控制工作实施的过程中，将内部控制相关元素融入企业文化体系，同时也需要将外国文化以及中国文化有效融合，在多种文化并存的状况下，确保企业文化能够符合时代发展需求，在彰显企业特色的同时，保障企业的内部控制文化能够为内部控制工作的实施提供支持。

（二）实施全面的财务风险识别与评价

即便外资企业在长期发展中形成了资金、技术等多方面的优势，但财务风险依旧是无法完全避免的一种现象。故此，在财务内控制度实施的过程中，外资企业需要落实全面的财务风险识别以及评价工作。企业需要在财务管理部门中抽调专业人员共同建立财务内部控制风险管理工作小组，包括各部门领导以及各骨干人员，由其负责财务风险的识别管理以及处理等多项工作。在此之后，企业需要针对财务风险识别工作的具体内容以及流程形成完善的制度体系，确保财务风险识别工作能够得到制度支持。在财务风险识别工作中，工作小组成员需要立足于财务内部控制工作的各个流程，针对不同环节存在的风险因素全方位进行挖掘以及识别。在此之后，工作小组人员需要针对风险事件的发生概率以及带来的经济损失的客观地进行评估，以此确定风险事件的具体等级，落实风险的分级管理工作，确保风险事件能够按照轻重缓急有效进行处理，有效控制财务风险事件的发生概率以及因此带来的经济损失。

（三）设计与实施有效的内控活动

在固定资产管理过程中，因为固定资产购买属于外资企业的重大支出项目，需要多方通力合作，业务部门在提出固定资产购买申请之后，需要财务部门结合具体的预算目标以及资金规模严格进行审核，在针对采购方以及供货商进行权责分离的同时，规避采购中存在的回扣现象。同时，企业内部仓库管理部门也需要针对采购的固定资产全方位进行验收，在详细记录信息的同时，就预算目标的执行标准给出明确的要求，并且固定资产需要每年进行一次清查。企业在固定资产正式投入使用入账之后，需要就固定资产对于企业筹资产生的影响进行分析，结合其属性选择不同类型的折旧方法，以此明确固定资产界限。

从企业内部的存货财务内控活动看来，企业具体需要对其数量和质量进行管控，企业管理人员在形成有关存货盘点计划的前提下，配备专业的审查工作人员，尤其定期开展清点工作。企业需要针对存货的质量在定期检验的同时，解决存在的问题，并选择科学的存储方法，避免出现存货流失以及损坏的问题，以此降低企业成本投入。外资企业在形成完善的存货控制活动规划时，需要以市场发展需求和内部库存数量为基础及时进行调整，并促销出现积压现象的各种产品，及时补充短缺的产品，确保企业的存货数量能够控制在合理的范围内，避免出现较高的库存成本。

（四）建立高效的信息系统和沟通渠道

总体看来，目前外资企业的财务内部控制工作与内部业务、采购、财务管理等多个部门都有着密切的联系。在这种状况下，财务内部控制工作是否能够形成完善的信息系统以及沟通渠道，同样会影响到财务内部控制工作的质量。外资企业需要凭借在资金、技术等多方面形成的优势，引入现代信息技术建立完善的内部控制信息化平台。企业也可以在自身技术研发力度有所不足的状况下，选择与外界的第三方企业建立合作关系，在提交财务内部控制工作需求之后，由第三方机构开发专业的财务内部控制信息系统，确保各部门能够在财务信息平台上及时进行信息共享以及交流。在集成各部门的财务内部控制信息系统影响下，财务、业务以及其他的管理部门能够针对同一个业务事件及财务工作的数据变化及时进行研究以及分析、在财务内部控制工作实施的过程中，各部门也能够通过共享财务数据，针对财务内部控制工作进行调整以及优化，避免出现相互责任推诿以及权责划分不明确的问题，在有效落实本职工作的同时，确保各部门的财务内部控制工作建议能够及时进行反馈。

（五）建立持续监控机制与定期内控评价体系

外资企业的财务内部控制活动是否能够达成既定的目标，与监控机制完善与否有着密切的联系。外资企业需要在内部控制调整的过程中，针对企业的内部控制环境以及控制活动建立监控机制及工作规划，同时要针对企业资产的安全性、财务报表可靠性等方面形成完善的评估以及监管机制。主要包括了管理政策以及财务报表修正等多个方面，保障相关人员能够及时发现解决存在的内部控制工作问题，为资金合理安全使用提供支持。比如，我国某外资企业在调整财务内部控制策略时，选择针对财务报表的相关内容进行优化，且应收账款的管理越发完善，该企业自2018年开始实施调整后的财务内容制度，从2016年到2023年的应收账款周转率如图1所示，代表企业的回款效率明显提升，企业发展的资金压力较小。

四、结束语

外资企业的财务内部控制工作也是企业提高其市场竞争力，进一步拓宽市场份额的有效方法。外资企业需要在遵循合规性、风险响应以及财务透明等原则的要求下，建立企业较为完善的内部控制文化体系，以此为基础持续完善内部控制制度，为财务内部控制工作的实施提供支持。同时，外资企业需要根据内部财务管理工作的真实要求，形成完善的财务内部控制活动体系，同时引入信息技术建立完善的信息系统以及沟通渠道，在全面进行风险识别以及评价工作的同时，保证各项信息能够进行共享，借此全面提高财务内部控制工作的效率和质量。此外，外资企业也需要建立完善的控制机制以及内控评价体系，及时发现、解决外资企业财务内部控制工作问题，持续提高财务内部控制工作的效率和质量。

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