企业全面预算管理的问题及对策研究

摘要：伴随着经济社会高速发展，各行业当前所处的运营环境是发展机遇与生存挑战并行的。一方面市场经济体制改革为各行业企业指明了全新发展方向，提供了更多创收渠道；另一方面各类发展新机遇加剧了行业竞争激烈程度。基于这一全新的发展趋势，企业要想实现稳定运营，就必须不断提升自身的综合实力。通过全面预算管理，可以夯实企业经济基础，在企业稳定运营与持续建设发展等方面发挥着积极作用。本文探究了现阶段企业全面预算管理中普遍存在的预算管理重视度不足、预算绩效管理广度及深度有限、全面预算缺乏弹性、预算管理与企业战略脱节的问题，并从思想意识、绩效管理、弹性管理、协同企业战略等方面提出了几点优化措施，以期为相关企业提高全面预算管理水平提供一些参考与启发。

关键词：现代企业；全面预算管理；绩效管理；问题及对策

作为企业综合管理工作的重要构成内容，预算管理不仅涉及各类资金配置与使用，同时还关乎着企业的运营成本与发展稳定性。通过组织开展预算编制、执行、监管、调整等活动，可以提高企业资金配置合理性与使用效益，降低财务风险发生概率。在企业日常运营中加强全面预算管理，是指面向全体部门、所有业务活动进行资金预算管理，多角度、全方位、系统化地使用资金，确保每一笔资金都“花在刀刃上”。由此可见，加强全面预算管理具有较强现实意义。然而，多数企业的预算管理仍然存在诸多问题，制约着预算管理效果。因此，如何加强全面预算管理，成为各企业所亟待解决的问题之一。

一、全面预算管理的相关概述

全面预算管理的概念。全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，为实现企业的总体规划和经营目标，对各项业务活动、重大经济活动、人力资源、信息等所组织开展的综合性管理活动。全面预算管理包含了预算编制、执行、监管、调整等多个环节，借助科学合理的预算编制、严谨规范的预算执行活动、动态化预算监管等，对各部门或项目的预算目标完成情况加以分析。通过定量与定性对比，及时发现预算超支的成因并调整预算方案。不仅可以降低企业运营成本，还可以合理规避资金浪费问题，助力企业加快实现战略发展目标。总而言之，全面预算管理是各企业围绕自身业务特性、战略发展目标所开展的资金管理活动，对实现降本增效、可持续发展目标具有积极作用。

企业加强全面预算管理的意义。中共中央、国务院联合发布的关于全面实施预算绩效管理的意见，再次强调了全面预算绩效管理的当代价值与应用必要性。阐明了全面预算绩效管理是强化国家现代化治理能力、提升治理水平的关键举措，是推进财税体制改革的有力支撑，是合理配置资源、高效利用资金的重要路径，是提升社会公共服务质量的关键。由此可见，加强全面预算管理对于企业建设发展而言具有较强现实意义。各企业应在日常运营及建设发展中提高对全面预算管理的重视度。

二、企业全面预算管理中存在的问题

（一）全员的全面预算管理意识薄弱

全面预算管理是一项全员、全过程、全覆盖的综合性管理工作，需要企业全体职工都积极参与进来，而不是一个部门或者某些员工单独参与能够完成的。大多数企业目前实施的是“高度集权化管理模式”，管理决策与指导权利均集中到企业管理层手中，而管理层只注重公司的业务经营和业绩目标，因此在推进全面预算管理工作中将侧重点放在了财务领域上，对全面预算管理缺乏必要的支持和重视，上行下效，这将阻碍全面预算管理的大幅度宣传推广，很不利于一般员工对于全面预算管理的理解和贯彻实施。在大多数企业员工的认知中，片面地认为全面预算管理工作就是企业财务部门的工作，就是企业资金、费用等财务相关的预算编制行为，觉得跟他们自身没有多大关系，事不关己高高挂起，自身对企业全面预算管理的关注度、主动参与热情较低。故而形成企业从上到下、从下到上对全面预算管理漠视的企业文化，将直接导致企业在预算管理方面缺少相关投入，进而限制对全面预算管理相关技术、人才的培养、发展和引进，这就在一定程度上制约了全面预算绩效管理的作用发挥。

（二）预算绩效管理的广度和深度不够

通过分析部分企业的全面预算管理情况发现，无论是全面预算绩效管理的广度还是深度均有待强化。例如，部分企业并未立足实际建立健全预算绩效管理体系，全面预算管理与绩效管理之间的割裂性较强。究其原因，主要是由于一些企业长期处于传统预算管理模式，已经形成了刻板化思维，无法认识到绩效管理对全面预算管理的价值。此外，虽然有一些企业推进了预算绩效管理工作，但是并未制定相应的管理制度。例如，预算管理目标模糊、预算考核标准缺乏针对性、考核结果与奖惩措施不挂钩等情况，均制约着预算绩效管理效果。基于此，多数企业职工就会轻视甚至忽视预算绩效管理工作，预算资金随意使用行为仍屡禁不止，损害了企业整体利益。

（三）全面预算缺乏弹性

全面预算缺乏弹性这一问题主要表现为以下几点：第一，一些企业所设置的预算指标覆盖力不足，仅局限于财务领域，尚未考虑各业务活动的预算管理需求。这就较为容易导致业务预算超支、贪污腐败等风险的发生。第二，预算绩效考核指标单一。当前多数企业所设定的预算绩效管理指标中量化指标占比较大，定性指标占比较少。如考核指标多侧重于预算资金使用情况、成本控制情况上，并未及时针对各业务部门的资金使用态度、资金使用效益、人员行为规范等进行考核。在这一考核指标下，一些部门为了顺利完成预算绩效考核指标获取绩效奖金，而过度控制成本，加剧了各类风险的发生概率，同时损害了企业的市场形象。第三，尚未结合企业内部情况及外部市场环境变化调整预算方案。以采购活动为例，一些企业在编制采购预算时并未结合价格市场波动、实际采购需求，出现采购资金不足、大量闲置资产等问题。

（四）全面预算管理与企业战略目标脱节

全面预算管理作为企业综合管理的重要组成部分，作为企业控制运营成本、夯实经济基础的关键手段，有利于推进企业稳定运营与可持续建设发展。对此，相关企业在组织开展全面预算管理活动时，应当立足自身实际情况、发展需求，科学编制预算、动态化调整全面预算管理方案，确保全面预算管理工作始终与企业发展方向保持一致。然而，现阶段部分企业的全面预算管理工作与企业发展战略相脱节。例如，所设定的预算管理制度、管理目标、管理方案仅考虑企业短期利益，忽视了企业长远发展，从而制约了企业全面预算管理的科学合理性。以机械部件生产制造企业为例，其全面预算管理侧重点不仅应注重管控好机械部件各生产环节的使用成本，同时还应基于企业长远发展角度考虑，在加强预算管理的同时注重保障好产品质量。

（五）预算编制的效率和准确性不足

预算编制是企业全面预算管理工作的初始环节，决定着后续资金配置及使用情况。通过分析目前各企业的预算编制情况发现，各企业普遍存在预算编制效率低、精准性不足的问题。究其原因，主要表现为以下几个方面：第一，现阶段部分企业对全面预算管理认知不足，将该项工作全权交由财务部门负责，各业务部门参与率较低。财务部门受专业限制，仅能够从财务角度编制预算，侧重于成本管控。这就导致所编制的预算精准度不足，无法满足不同项目的资金需求。第二，多数企业的预算编制流程复杂，需要经过层层审批，从而降低了预算编制效率。并且在层层审批过程中较为容易出现信息传递失误的情况，最终降低企业的预算编制质量。

三、企业全面预算管理问题的优化策略

（一）加强宣传，提高全员预算管理重视度

升级企业全体职工的全面预算管理意识。企业领导层要加强对全面预算管理知识的学习和重视，树立正确的全面预算管理理念，提供对全面预算管理的必要支持。第二，定期面向企业全体职工开展关于全面预算管理必要性、重要价值等内容的科普宣传活动，为后续搭建全员参与、全面覆盖的预算管理体系奠定坚实基础。领导层的重视能够为全体员工做好示范和榜样，影响全员参与的主动性，形成自上而下全员参与全面预算管理的企业文化。

（二）推广预算绩效管理，深化管理广度与深度

第一，在各部门、各项业务活动中全面推进预算绩效管理工作。例如，将绩效管理理念全面渗透到预算编制、执行、监管、调整等环节中去，逐步形成事前、事中、事后的全面预算管理体系，确保项目资金都花在刀刃上，为企业稳定发展奠定坚实基础。以建立健全预算管理制度为例，制度中应当包含预算共性及个性管理指标、全面预算管理标准、预算绩效考核内容及流程等，从而提高企业全面预算管理实效性。第二，企业各部门要根据战略部署，完善预算绩效管理的约束机制，切实做到花钱必问效，无效必问责。第三，企业还应该积极构建合理完善的监督机制，加强预算绩效管理监督问责，加强绩效管理工作考核，并将该机制充分贯彻和落实到企业实际工作中，便能够大幅度提高企业全面预算管理工作开展的规范性。

（三）引入平衡计分卡，规范全面预算管理考核

所以在全面预算编制过程中不仅要关注财务信息，还要重视非财务信息。而平衡计分卡工具的引入能恰好弥补这一点不足，重视外部衡量和内部衡量的平衡。从客户、财务、内部运营、学习成长四个维度，有机结合企业全面预算管理中的财务指标与非财务指标。通过对关键指标的筛选，建立全面预算管理的编制指标、执行指标、考核指标，从而促使全面预算管理工作可以及时依据外部、内部环境变化调整管理内容、预算规划，切实保障企业资金配置合理性与使用效益，为企业实现战略发展目标提供资金支持。

（四）融合全面预算与企业战略目标，保障企业整体效益

预算的目的不是编制预算本身，而是全程、全面、全方位地把控预算从编制到绩效考核的一系列过程，因而全面预算具有复杂性，是一项高度复合型的管理活动。需要企业将战略目标进行逐步分解，在全面预算管理编制过程中要以企业的战略目标为起点，综合考虑各种指标的因果关系，将企业战略目标得以具象化，从而使全面预算管理与战略目标紧密结合，合理地、高效地优化资源配置，使企业的战略目标得到贯彻执行，实现对企业的高效管理，以企业整体发展战略目标为导向，建立和应用好全面预算管理系统。

（五）科学编制预算，提高预算管理实效

现代企业应该在不同部门之间专门建立相应的信息交流渠道，充分利用好各类现代化信息技术提升全面预算管理实效性。通过交流平台，在企业的各部门之间进行信息融合的推广，打破各部门之间存在的“信息孤岛”问题，提高企业内部信息资源共享效率，从而促使部门之间在企业发展运营过程中都能够发挥自身的主观能动性来实施数据交换，通过对该举措的落实，企业的全面预算管理活动开展便能够拥有更具真实性和可靠性的数据作为支撑。各企业在组织开展全面预算管理工作时，预算的牵头组织部门、具体实施部门、绩效考核部门需要并驾齐驱，缺一不可，共同发挥作用，才能使企业实现质变的管理效果。第二，成立预算管理团队，结合实际制定实施办法，选拔和引进专业的预算管理人才，形成一支专业的全面预算管理队伍，负责预算编制、执行和控制的相关制度和具体流程。并通过组织定期的全面预算管理培训，向全体企业员工讲解关于全面预算管理必要性、相关法律及制度等内容，让员工理解全面预算管理的重要性，让员工认识到全面预算管理是融入日常工作中的。并鼓励员工自主学习，不断升级全体职工的全面预算管理意识，激发员工在实际操作中的应用水平。

四、结束语

综上所述，加强全面预算管理对于企业稳定运营及可持续发展而言有着较强现实意义。一方面，通过全面预算管理可以提高各项目、重大经济活动的运行资金配置合理性与使用效益，科学降低企业的整体运营成本，帮助企业加快实现降本增效的发展目标。另一方面，借助全面预算管理可以规范各部门的资金使用行为，降低各类财务风险的发生概率，打造良好内部环境助力企业持续建设与发展。对此，相关企业应当立足实际推进全面预算管理工作，通过增强全员全面预算管理意识、加强预算绩效管理、深化预算管理弹性、协同预算与企业战略、科学编制预算等措施，提高全面预算管理成效。

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