制造企业加强预算管理的实施路径探索

摘要：随着科学技术日新月异，国内制造行业在服装、汽车、食品等领域取得了一些突破性进展。然而，当前国内外市场经济环境整体不佳，贸易摩擦频发，给制造企业带来巨大挑战。本文首先概述了制造企业预算管理的含义及重要性，然后分析了其实施现状，并提出解决问题的路径。预算管理作为制造企业长期实践的重要产物，贯穿企业日常经营管理的各个环节。为了指导企业的预算管理和决策过程，本文提出了明确的实施路径探索，并讨论了技术进步、市场竞争和政策法规等影响因素。此外，本文还采用了基于案例的研究方法，旨在深入了解预算管理在不同企业中的应用情况，最后进行了一项可行性研究，以确定预算管理策略的实际应用效果。

关键词：预算管理；制造企业；路径；阿米巴

在当今社会，制造行业无疑已成为推动国民经济增长的坚实基石。伴随着行业的迅猛前行，我国制造企业如雨后春笋般涌现，它们遍布于冶金、机械、食品、纺织、电子等多个行业，渗透到人们日常生活的方方面面。然而，任何行业的繁荣都离不开对内外部因素的精准把控，制造行业亦不例外。市场环境的风云变幻、国家政策的调整导向，都深刻地影响着制造企业的生存与发展。尤其值得注意的是，当前国内制造企业普遍面临运行成本上升的挑战，这无疑给企业带来了前所未有的经营压力，更在一定程度上制约了企业的长远规划。在这样的大背景下，预算管理作为一种科学的管理手段，其在助力企业降本增效、优化资源配置方面的作用愈发凸显，因此备受业界关注。

一、制造企业预算管理概述

制造企业预算管理指的是企业以自身战略规划为导向，结合市场需求科学配置内部资源（如人力资源、物力资源、财力资源）的管理活动。预算管理旨在提升资源使用效益，增强企业核心竞争力，进而推动战略目标的实现。对于制造企业而言，预算管理至关重要，它贯穿于企业生产经营的全过程，有助于管理人员全面把握生产经营状况，及时发现并调整经营管理策略，确保企业运营顺利进行，并获得预期的经济效益和社会效益。

二、制造企业预算管理实施现状

（一）预算管理体系待完善

完备的预算管理体系是制造企业实施预算管理的重要保障。然而，当前许多制造企业的预算管理体系仍存在不足。一方面，有些制造企业缺少专门的预算管理组织机构，岗位职责不明确，或忽略了岗位不相容的原则，岗位间职能相互交叉或重叠，导致预算管理工作难以落实。另一方面，社会在持续发展，时代也在不断进步，各行各业都面临更多新的挑战和要求，制造行业对企业的整体要求也越发严格。但是，有的企业预算管理体系长期未更新或调整，无法适应新的市场环境和管理要求，导致预算执行效率低下。如有的企业要求财务人员全权负责预算工作，业务部门未全面参与其中，这不仅增加了财务人员的工作量，也容易造成财务人员没有充分的精力与时间制定预算管理方案、筛选预算指标、关注预算执行9ca18a2a11efdef2aa4ff889718397ea120e93e518e1caef858cde91e72f396b结果，进而导致预算管理流于形式。

（二）预算编制不够科学合理

预算编制是预算管理的核心环节，然而，当前许多制造企业的预算编制存在以下问题：一是预算松弛，部分企业未结合企业战略目标制定中长期预算规划。而是选择在年末参考企业各部门上一年度的支出情况并结合本年度经营管理实情获得下一年度费用预算、成本预算以及销售预算等，且审核与执行均由财务部门落实，预算编制与企业战略相互脱节，对企业发展极其不利。二是预算编制方法单一，缺乏科学性和可操作性。例如，大多数企业倾向于选择增量预算法，该方法保证不了预算编制的适用性及可操作性。

（三）预算监督落实不到位

预算监督是确保预算执行的关键。然而，许多制造企业的预算监督存在以下问题：一是预算指标未细化，导致监督不全面，即使预算执行中出现问题，企业难以及时发现，增加了风险隐患，也影响后期考核。二是预算审批权限不够清晰合理，导致预算调整审批制度不健全，实践中未定期评估预算执行质量，预算监督流于形式，预算执行缺少刚性约束。三是预算分析反馈与报告体系不完善，如有的企业一般在年末统一分析预算执行，评估其效果与质量，若是发现结余较多，便会采用大量采购物资的方式来消化，造成预算执行力度薄弱，准确性也难以保障。

（四）预算信息化建设滞后

新时代背景下，预算管理信息化是制造企业提升预算管理效率和质量的重要途径。然而，当前许多制造企业的预算信息化建设存在以下问题：一方面，预算信息化理念滞后，企业在预算信息化建设方面未投入充分资源，导致预算管理信息化建设进程缓慢。另一方面，预算工作人员综合能力不足，无法满足预算管理工作信息化需求。即使企业引进了先进的预算管理系统，部分工作人员也无法有效操作，导致企业预算管理信息化建设效果不佳。

（五）预算考核体系不完善

预算考核是提升预算管理效益的重要手段。然而，当前制造企业普遍存在预算考核体系不完善的问题：首先，缺少合理的预算考核指标，在考核环节以经济效益或现金流为主，忽视业绩指标考核，考核结果缺乏科学性和全面性。其次，预算考核覆盖范围较小。从原则上来看，绩效考核应覆盖预算管理的各方面，无论是业务前期、中期或后期，都有必要展开考核。而大多数企业的考核仅限于后期，也就是考核人员的最终工作业绩，忽略了过程考核，前期考核也存在缺位现象，考核结果缺乏准确性和有效性。

三、制造企业加强预算管理的实施路径

在当前经济高质量发展的时代背景下，各行各业都面临着新的挑战，为了应对这些挑战并突出预算管理的真正作用，许多制造企业开始加强预算管理，并借鉴阿米巴经营模式落实预算管理。

阿米巴经营模式（AmoebaManagement）由日本企业家稻盛和夫先生提出，其核心理念在于通过分解企业为若干个小组织（即阿米巴），实现各个小组织间的相互影响、相辅相成且相互竞争，从而推动企业的高质量发展。该模式的特征包括：

分散式管理。各个阿米巴相互独立，拥有自主权，能够根据自身情况开展预算管理工作。

以利润为中心。各阿米巴以完成业务并获得相应的利润为主要目标，注重企业的经济效益。

员工积极参与。该模式鼓励全员参与企业的经营管理，员工有权为经营决策提供建议，增强决策的灵活性。

绩效管理。通过激励员工，提高他们的工作积极性，并激发其潜力。

制造企业要提高预算管理效益，可以借鉴阿米巴经营模式，采取以下措施：

（一）优化预算管理体系，完善财务内控环境

制造企业应构建完善的预算管理体系，并考虑到企业规模、内外环境和组织结构的差异。首先，成立专门的预算管理组织机构，明确岗位职责，确保不相容岗位相分离，将预算管理职责落实到各岗位上，以此督促各部门及员工相互协调，共同促进预算管理工作高效开展。其次，在预算管理实施环节，制造企业应全面考量各种不确定性因素，持续优化和更新预算管理体系。例如M企业在优化预算管理体系时参考阿米巴经营模式，该企业加强全员培训，提高员工对预算管理的认识和理解，确保各岗位责任清晰明确，形成了内部合作共赢的良好氛围。以上模式提升了员工对预算管理的认同感及责任感，也从源头确保了预算的科学性以及合理性。

（二）提高预算编制质量，强化企业业财融合

预算编制是预算管理的关键环节，企业应完善预算编制流程，包括战略规划、运营预算、资本预算和财务预算等阶段。如战略规划阶段，企业应注重数据信息的收集与整理，做好经济预测，需重点关注核心技术、竞争对手、法律法规、供应商、人力资源等。预测结束之后，需制定中长期发展规划、确定利润目标、编制预算方案并且下发预算任务表。在运营预算阶段，涉及的内容较复杂，比如运营费用、采购与应付预算、成本与库存预算、生产预算等等。以销售与应收预算为例，企业应着重分析定价信用政策、销售政策、渠道政策等等，而在生产预算方面则应注重生产工艺水平、产能等。资本预算阶段，主要涉及企业资本支出和收益，可以细分成多个环节，包括内部投资、外部投资、投资收益等等。财务预算阶段，任意阶段的预算编制都需要财务部门和相关部门相互合作、相辅相成，最终由财务部门汇总形成预算报表。

同时，预算编制应确保自上而下和自下而上同时推进，再根据实际情况选择合适的预算编制方法。就自上而下而言，企业管理人员在参考战略目标的基础上确定年度预算目标，再层层分解，落实到相应的岗位；对于自下而上来说，企业需要参考预算需求，科学编制预算，然后再层层上报。以上两种方式截然不同，企业应实事求是选择合理的预算编制方法，预算管理委员会应严格审核，确保预算的严肃性和可行性。例如S企业，每年年初由营运中心制定管理费用预算，然后再按照以下流程分摊：第一，营运中心按月以内部转账的形式收取营销、制造中心直接费用；第二，分摊费用按营销50%（内销45%，外销5%）、制造中心50%的比例分摊；第三，营运中心需要负责专用费用，且营销、制造不分摊；第四，在年底进行费用结算时，假如预算与实际金额存在差距，则需要根据实际情况制作次年的运营预算。

（三）加强预算监督控制，建立预算审计体系

制造企业应建立健全预算审批制度，强化预算监督控制。首先，实施预算执行过程控制，尤其是关注资金支出、采购环节等，在采购时，企业应当加强各部门的采购需求统计，并依据生产计划等提出科学可行的采购方案，包括采购时间、采购量、采购类型等，确保以最低成本获取性价比更高的材料，严格规范资金支出。各部门需遵守企业制度要求，提出资金申请，在资金使用环节，企业也应加强监督管理，以防资金被挪用或盗用，一旦发现问题，必须及时追究责任人。其次，优化审批流程。企业应严格遵守相应的法律制度，遵循行业规则，制作完善的审批表格，并补充表格中的各项信息，包括审批人员、用途、审批日期、审批资金等等，若发现表格信息存在问题，比如不完整、不合理的，应依据预算管理条例拒绝审批通过，并指定相关责任人及时调整和完善，直到达标为止。

（四）深化预算信息建设，搭建信息管理平台

现如今，信息技术如云计算、AI、大数据等，已深入各行各业，对于制造企业预算管理而言，其重要性不言而喻，企业应积极推动预算管理信息化，以适应时代发展的需要。

首先，借助信息技术构建预算管理新系统，由该系统收集、储备并分析相关数据资料，有助于管理人员迅速筛选出有价值的信息，从而优化内部资源整合，为预算管理提供有力支持。其次，在预算执行与控制阶段，企业应充分利用信息技术，使员工更便捷地进行费用报销及申请等操作，减化工作流程，提高工作效率。最后，管理人员可借助该平台实时掌握预算执行情况，实现全程监控，及时发现实际和预算之间的差异，并在第一时间做出调整，加快企业预算信息化进程，提升预算管理质量。

（五）建立预算考核机制，量化预算考核指标

阿米巴模式强调员工激励，对于制造企业而言，预算管理的成功同样离不开员工激励与考核。

首先，制造企业应设置科学合理的考核指标。在设置指标时，应全面分析各岗位的工作职责、目标和任务等因素，将定量指标和定性指标相结合，确保考核指标与岗位高度匹配，从而优化整个指标体系。其次，企业应确保考核过程的公平性，鼓励各部门人员积极参与考核，并严格按指标执行考核，以确保考核结果的客观、真实和全面。最后，制造企业应合理运用绩效考核结果。考核结束后，企业可以依据结果调整员工岗位，或适当调节薪资等，以激发员工对预算管理工作的积极性。同时，企业还应该从绩效考核中总结经验教训，以便在后续工作中取长补短。

四、结束语

综上所述，预算管理是制造企业在激烈的竞争环境下稳固自己市场地位、实现长远健康发展的制胜法宝。因此，在未来的经营和发展中，制造企业应高度重视预算管理，并适当调整与革新传统的经营思路。例如将阿米巴模式和预算管理相结合，探索出更适合自身的预算管理道路，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。面对新形势，制造企业应积极响应国家政策号召，坚持精细化发展理念，实施更加科学可行的管理模式，为促进行业高质量发展贡献自己的力量。

参考文献：

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