全面数字化电子发票推广过程中企业财务管理变革的关键点分析

本文基于电子发票在我国多年来发展现状的基础上，提出了全面数字化的电子发票及其新特点，为企业财务管理带来了新的机遇与挑战。分析并总结了企业应如何处理本次财务管理变革中的各项关键点，才能用好、管好全面数字化的电子发票

近年来，随着我国数字经济的高速发展，政府的税收征管手段在数字化转型方面持续发力，发票电子化改革不断取得新的突破。电子发票的持续推广和广泛应用，对降低企业经营成本，节约社会资源，便利纳税人使用，营造良好的营商和税收环境起到了重要的积极作用。为进一步落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，发票电子化改革正持续向纵深推进。2023年11月，随着西藏自治区税务局2023年第2号公告发布，全面数字化的电子发票试点在国内正式全面铺开。电子发票以全面数字化的新形式迎来新一轮的大发展，同时也为企业的财务管理工作带来了更进多的机遇与挑战。

电子发票是指符合《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以数据电文为载体的收付款凭证。2013年2月，国家税务总局印发《网络发票管理办法》（税务总局令第30号），对网络发票（不同于电子发票的概念）的开具、使用和管理做出规定的同时，在第十五条规定“省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票”。为电子发票的正式出场打通渠道。

在此基础上，2013年6月27日，北京市国家税务局、地方税务局、商务委员会、工商行政管理局联合印发了《关于电子发票应用试点若干事项的公告》（公告2013年第8号），明确了试点电子发票的一些具体事项。当天，国内第一张电子发票由京东公司开出。标志着电子发票在我国的推广正式落地。

但我国早期的电子发票仍然存在传统发票的影子，本质上只是传统发票的电子化呈现，仍然存在诸多问题与不便。随着税收征管改革的持续深化和征管技术的迭代发展，电子发票终于迎来全数字化时代。

全面数字化的电子发票（以下简称“数电票”）是以数字电文形式（XML）交付的全新发票。数电票破除了PDF、OFD等版式文件限制，不以纸质形式存在、不用介质支撑、不需申请领用，为纳税人带来了不同于传统发票的全新使用体验。自2021年12月1日内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市）开始试点数电票以来，通过逐步扩大试点范围，当前各省、自治区、直辖市和计划单列市实现数电票开票、受票全覆盖。

数电票相较传统电子发票，实现了电子发票全领域、全环节、全要素的电子化，有效提高了税收征收管理效率、降低了市场交易中的制度性成本。主要体现在：

票面样式更加简洁。数电票票面样式较传统发票进行了较大简化：去除了购买方、销售方“地址、电话、开户行及账号”等信息，仅保留“名称”和“统一社会信用代码/纳税人识别号”信息；去除了收款人和复核人，仅保留开票人；去除了密码区，仅保留动态二维码；去除了发票代码，发票号码设定为20位；取消了发票联次；扩大了备注栏；新增特定行业标签栏。

票面样式的大幅优化，避免了因低使用率信息开具有误而造成的退票、重开，大幅提升了纳税人对数电票的好感度。这个从纸质发票升级到电子发票时未被关注的环节，终在数电票的身上得到大幅改进。

领票用票体验更加。得益于数电票“不以纸质形式存在、不用介质支撑、不需申请领用”的特点，传统的开业税种核定不用再做、空白发票和税控盘不需再领，也省去了企业日常管理中的许多“麻烦事儿”，企业真正实现“开业即开票”，有效提升管理效率、节约经营成本。数电票电子开票，单张发票没有行次限制，不再需要单独打印销货清单。数电票电子传递，可以通过数字账户、电子邮件、二维码等方式传递，有效避免因保管不善而遗失的风险，避免因发票遗失而造成购销双方的矛盾纠纷。数电票单张发票不再限制开票额度，税务仅对企业设定开票总额，避免了以往急需发票时手忙脚乱跑税务局“增版增量”的情况和单张发票额度不够必须分拆开票的尴尬。同时，数电票得益于其全面数字化的特性，大幅减少了假发票的存在空间。

征收管理更加高效。随着技术手段的快速发展，国内税收征管正从“经验管税”和“以票控税”，向着“以数治税”发展。而数电票的推广则为税收征管实现从经验式执法向科学精确执法转变提供了更多可能。数电票全领域、全环节、全要素的电子化，有利于税务局对发票风险实时管控，从“控票”向“控事”转变，避免单纯劳碌于税收违法行为发生后的追缴与处罚。

数电票的全面推广，促使企业财务管理必须加速拥抱数字化转型，只有苦练“内功”，花大力气在制度建设、职责分工、信息系统建设、人员培训、管理流程、风险防范等方面狠下功夫，才能用好、管好数电票。

制度建设。企业应在自身现有管理制度的基础上，针对数电票的特点，对管理制度进行适应性的更新修订。明确数电票的开票、收票、报销、抵扣、归档等各环节的具体管理要求，明确各管理环节责任部门和责任人并固化进岗位职责持续进行考核。

针对数电票特点需要修订完善的企业管理制度通常包括：

发票管理办法。完善企业关于数电票的领用、开票、交付、接收、票种设置、管理人员和管理权限等相关要求，能够做到对数电票按需领用、开具畅通、内控有效。

报销管理办法。完善企业关于数电票的报销要求、提示业务经办人员正确取得符合报销要求的数电票；完善企业关于数电票的入账流程，明确会计凭证与数电票间的关联关系。

财务信息系统管理办法。完善企业关于数电票的财务信息系统建设要求，确保数电票在传递、使用和存储过程中的电子数据的完整性、有用性及安全性。

纳税申报管理办法。完善企业关于数电票的纳税申报要求及流程，按时申报增值税纳税申报表，做到“账表相符”。

财务档案管理办法。完善企业关于数电票的归档流程、归档时间、存储方式、保管期限、档案利用等事项，明确对档案的查询权限和管理要求等。

信息系统建设。目前很多企业受限于建设预算有限或建设工作滞后，财务管理相关信息系统仍处于较为初级的阶段。而数电票的应用对企业信息系统建设提出了不小的挑战。信息系统需要具备票据接收、验真、查重、入账、红冲提示等多种功能，还可能需要打通与企业预算、报销、记账等系统的数据互通，确保数据流转通畅，避免出现“信息孤岛”。为此，企业应充分结合自身特点考虑财务相关信息系统的顶层规划，在自身经济承受范围内，合理开展信息系统建设。规模较大、预算充足的企业，可以选择自建系统，并着力于打通数据在企业内流转的全链路；规模较小、预算紧张的企业，可以选择购买系统或尽量使用税务系统提供的服务，优先保障业务流转的顺畅。

人员培训。当前许多企业都处在财税管理数字化转型的关键时期，对企业财务和业务人员都提出了较高的知识储备要求，既要懂财务，又要懂业务、懂信息化。这就需要企业加大对财务和业务人员的培训，做好思想观念转变的同时，认真学习相关政策法规和企业内控流程的流转和运行，并在充分实践的基础上组织耐心答疑。只有真正被员工用起来的信息系统，才是好系统。

管理流程。在数电票出现前，纸质发票一直是财务管理流程实现全面无纸化过程中的一个难点。许多基于影像的解决方案并不能实现彻底的无纸化，且图像扫描环节反而增加了业务人员的工作量。而数电票的出现，为企业管理流程优化尤其是实现全面无纸化提供了更多可能性。

风险防范。数电票虽然能为企业带来经营效率的显著提高，但其本身全面电子化的特点也为企业带来了一些独特的风险防范要求，需要企业加大关注。比如：

恶意红冲、作废风险。在发生销售退回或发票开具有误的情况下，开票企业会作废已开出的发票或对已开出的发票进行红冲后重新开具正确的发票。在使用纸质发票时，开票企业需要将原发票收回或由对方单位出具有效证明。但数电票不具备纸质形态，开票企业在某些情况下可以恶意单方作废或红冲发票。虽然税务系统会对企业收到的红字nnW4Z2jCt907Mq4nOX3WYw==发票进行提示，但仍不排除会对企业造成风险。这就需要企业建立更严密的内控组合拳，防范恶意红冲的发生。

发票造假风险。在数电票普及后，部分财务人员可能对假发票产生麻痹大意心态，认为电子的发票就无法造假，只有当问题发生时才追悔莫及。由于数电票的电子形态，可能存在特定技术工具辅助的基础上进行恶意造假的风险。对此企业最好将报销系统与税务系统充分对接，做好报销发票的自动验真设置与验真系统防护，避免风险发生。

重复报销风险。在数电票出现前的电子发票时期，财务人员就面临过电子发票可能存在“复印几次就能报销几次”的麻烦。在数电票出现后，这个问题仍要被企业关注，着力做好报销信息系统设计，防范数电票重复报销的风险发生。

综上所述，在当下全面数字化的电子发票推广过程中，企业需要时刻紧盯由此引发的财务管理变革关键点，在制度建设、职责分工、信息系统建设、人员培训、管理流程、风险防范等方面狠下功夫，才能充分享受税收征管改革带来的红利，同时保证自身在数字经济发展中不落伍、不掉队。

（责任编辑 庄双博）