企业全面预算管理体系研究

摘 要：在现代企业经营过程中，全面预算管理是优化资源配置、改进管理流程、实现风险控制的重要方法。全面预算管理体系的实施，有助于促进企业提高自身核心竞争力，实现对管理体系的变革。基于此，本文对企业全面预算管理工作要求进行分析，探讨预算管理各环节存在的薄弱之处，认为企业只有优化全面预算管理体系，形成对各环节管理活动的充分控制，才能促进企业管理流程实现发展，促进企业建立与时俱进的管理体系。

关键词：企业；全面预算；管理体系

引言

随着市场经济的发展，企业的管理环境日益复杂，企业在发展过程中经营压力日益加大。企业要想在激烈的竞争中获得市场份额，就要高度关注如何获取竞争优势。全面预算管理作为优化资源配置、提高企业竞争力的重要方法，通过控制企业工作流程和管理活动，促进企业实现预期发展的目标，并且以系统性、全面性视角对工作环节各维度活动进行全方位监控，有助于让企业各项工作顺应时代的发展要求。本文在分析企业全面预算管理工作要求的基础上，分别从问题和对策的视角进行探讨，对企业优化自身运营体系具有一定参考意义。

一、企业全面预算管理体系存在的问题

第一，未以战略细化为预算目标。部分企业预算目标的确定不够合理，主要体现在企业预算目标过于关注短期工作任务，存在明显短视性，无法根据企业长期工作方针形成具体的工作规划。由于企业预算目标和企业战略之间相互脱节，很可能产生预算管理各环节人员之间配合力度不足等一系列问题，严重制约企业预算管理活动的开展。

第二，未形成全员共同配合的预算管理体系。部分企业在实施预算管理环节中，未将预算管理工作的要求细化落实到具体部门和岗位，人员不了解自身预算工作中的具体方针和工作要求。由于对预算分解不够细致，预算管理的要求不科学，无法形成对各级人员工作的全方位细致管理，容易发生预算管理环节中管理活动流于形式等一系列问题。

第三，预算编制程序不完善。企业在实施预算编制环节中，要建立科学的预算编制程序，全面关注人员的实际工作要求。但是部分企业在预算编制环节，预算编制的程序不科学，没有根据人员的工作情况形成合理的预算编制程序，存在预算编制过程人员工作积极性不足以及预算无法体现对各类活动配置的作用。部分企业仅按照增量预算的方法直接由管理层下达预算，导致预算目标难以有序达成。

第四，预算执行环节约束力度不足。企业在预算执行过程中，要通过形成严格的约束机制做到对预算管理活动各类事项的严格控制。但是部分企业在预算执行环节缺乏严格的约束力，无法将预算工作要求细化落实到各级人员。

第五，预算绩效考核存在随意性。部分企业在实施预算管理环节，未形成科学的预算绩效考核机制，预算绩效考核的结论无法体现人员的工作情况以及管理活动中的问题，无法通过形成全员共同配合的预算管理工作模式让各级人员全方位提高自身工作积极性。即便部分人员未严格落实预算管理工作要求，相关人员也无法得到惩罚，影响预算管理活动的开展。

二、企业全面预算管理体系的改进建议

（一）将企业战略细化为预算目标

第一，合理确定预算目标的原则。企业在确定预算目标环节，要全方位分析财务指标和非财务指标，让企业的预算目标能够体现未来一段时间内长期工作方案。通过全面关注各项工作管理要求，分析影响企业发展的各类要素，以确保企业确定的预算工作方针尽可能合理。同时企业在确定预算目标环节，要将长期目标和短期目标之间相互衔接，关注企业未来一段时间内长期战略方向，并从战略视角细化分解为具体的短期工作目标，让企业预算尽可能符合整体工作方针和管理要求，形成对各维度工作环节相互衔接以及有序协同的管理模式，从而提高预算管理工作执行的规范性[1]。

第二，以平衡计分卡合理分析预算目标。企业战略目标具有一定的抽象性，战略目标难以形成具体的工作任务与方针。为了让战略目标的分解尽可能精细化，企业可以按照平衡计分卡的视角，以四个维度指标进行精细化分解。首先，在财务维度分析企业未来一段时间内要达成的战略规划，包括收入、利润、成本控制等方面目标，结合战略要求细化具体的工作要素，以确保企业预算分解尽可能合理。其次，在客户维度要关注企业市场份额情况及客户管理水平，分析企业的市场份额、客户保持率、市场占有率、客户获得率、客户满意度等方面指标，分析企业未来一段时期内要达成的客户管理方案。最后，在内部流程维度要关注企业各项生产经营活动的情况，分析如何提高企业管理水平以及工作效益。内部流程维度要强调提高企业管理水平，重视经营管理全过程的质量控制要求，在分析管理环节中影响企业发展各类指标的基础上，综合考虑企业管理活动特点，分析内部运营效率、沟通及时性、内部流程处理时效等方面指标。

（二）建立全员参与的预算体系

第一，让企业管理层高度重视预算管理工作要求。企业的管理层作为各项工作开展的主体，对企业发展有至关重要的影响。企业执行全面预算管理环节，要高度重视相关工作要求。管理层在预算工作中要积极参与企业管理的各环节，在预算管理过程中全方位贯彻落实预算相关要求，明确预算管理活动整体方针。企业可以成立由董事长、总经理等高管人员组成的预算管理委员会，负责对预算工作进行整体控制和引导，形成整体的预算管理策略，并在日常工作环节对预算工作流程进行指导，细化下达预算工作的要求。企业的预算管理委员会要严格执行对整体战略规划的分解以及明确各级人员要求，发挥对预算工作统筹领导的作用，并在预算工作环节与基层人员进行沟通，向基层宣传预算相关工作要求，为预算体系的有序实施提供支持。

第二，建立预算管理办公室。预算管理办公室作为预算的日常管理主体，企业在实施全面预算管理环节，要通过建立预算管理办公室的方式，对预算管理形成明确的分工机制和运作体系。在预算管理环节要求预算管理办公室以财务部门为主导，其他部门参与其中协调配合企业预算工作流程，保障预算得到合理运作。

第三，建立全员配合的预算工作氛围。实施全面预算管理环节，基层人员具有重要的价值，企业要强调基层人员在全面预算管理环节中的作用。在预算管理环节要将预算工作要求层层下达，形成各级人员通力配合的管理模式，以此避免预算管理环节发生问题的可能性[2]。通过合理协调各级人员工作，将预算管理工作要求细化到具体的岗位，形成相互协同的工作体系。

（三）完善预算编制程序

第一，优化预算编制的方法。企业实施预算编制其核心是实现预算目标，通过分析企业预算目标各维度的要素，让所编制的预算和预算目标之间保持衔接，确保各类指标具有合理性和严谨性。预算编制环节要充分考虑相关指标的控制要求，通过合理的举措关注企业发展方向，综合使用多种预算编制方法，让所编制的预算能够体现各项业务流程的实际特点。在预算编制环节中预算编制方法包括零基预算、增量预算、滚动预算等，企业在分析各类预算情况的基础上，考虑业务实际变动及各环节工作管理的情况。若相关指标相对较稳定，不容易受内外部因素影响的，应采用增量预算方式，在充分考虑下一年度工作方针的基础上实施预算编制。对容易产生较大变动的项目，应采用零基预算方式，在充分考虑影响预算工作各类要素的基础上开展编制，让企业编制的预算符合企业发展要求。

第二，建立上下结合的预算编制模式。企业在预算编制环节，上下结合的预算编制模式能够让预算符合基层实际以及工作要求，确保编制的科学合理。首先，合理确定各部门预算工作任务要求。企业在下达预算目标的环节，要明确各部门工作方案。其中销售部门负责对市场进行分析，收集市场反馈的各类信息，合理确定具体的销售方案。采购部门根据企业市场需求合理确定采购方针，形成具体的采购规划。人力资源部门在对人员素质要求进行分析的基础上，合理确定具体的培训计划及员工要求，以此确定企业人员的管理策略。财务部门根据预算工作要求，形成具体的预算财务报表。其次，合理确定预算编制时间安排。在实施上下结合的预算编制环节，每年年末预算管理委员会在确定整体规划之后，由预算管理办公室与各部门进行沟通、协商。企业要让各级人员积极与预算管理办公室进行沟通，各部门人员在内部开展探讨，根据不同部门工作要求形成预算草案，之后部门负责人进行初审。部门负责人初审无误的，提交预算管理办公室进行审核。预算管理办公室根据企业长期发展工作方针及管理政策，确定预算方案。如果预算基本合理，提交至预算管理委员会对预算进行讨论。通过反复协调和修正，形成最终的预算方案下达执行。

（四）优化预算执行管理

第一，建立完善的信息化管理体系。在预算的信息化环节，为确保预算工作的各项要求得到执行，让预算执行各维度工作都得到全面监督，企业要加强预算信息系统的建设。通过信息系统全方位汇集预算相关资料，为预算工作开展提供支持。在预算执行过程中，信息系统能够自动分析预算管理环节存在的问题并且进行整改，以确保预算工作流程更加智能化、科学化，淘汰传统管理环节中借助手工录入信息带来的滞后性问题。在预算系统建设环节，企业要让预算系统能够和企业各财务、业务系统之间建立数据接口，形成资源共享及数据互通机制。通过明确各项工作的权责以及管理活动要求，实现企业预期的工作目标。

第二，形成预算执行分析机制。企业在预算执行环节中，财务部门要定期对预算执行的数据进行统计，及时分析预算管理活动的相关数据，并对预算执行情况作出相应的分析。通过定期分析预算执行进度以及执行环节中的问题，按照月度、季度和年度等周期分析预算执行情况，关注预算执行过程中可能存在的问题与不足，并找到具体的改进方法[3]。通过形成完善的分析机制，从多角度、多方位全面关注预算流程问题以及具体的成因，并制定相应的改进举措，确保企业的预算目标准确落地，并提升企业整体运营效率， 强化企业盈利能力。

（五）实施预算绩效考核

第一，合理确定预算考核的要求。预算考核目标是分析企业的经营管理情况，根据企业经营环节的预算工作达成效果对人员实施奖惩，以此充分提高人员工作积极性。首先，预算考核要体现出刚性原则。企业预算目标一经确定就不能随意更改，以确保所确定的预算目标具有刚性。在预算执行完成之后对预算管理活动的情况进行整体性关注，分析影响预算执行的各类要素，并形成恰当的考核策略。其次，落实分级考核要求。企业在实施预算考核环节，不同层级人员工作任务要求有较大差异，预算考核也要充分体现差异性要求。通过合理分析各级人员的各项工作任务达成效果，关注人员的各维度工作管理情况，确保预算考核工作能够细化到具体岗位，避免预算考核仅能够细化至部门层级，导致预算考核工作不够细化的问题。最后，差异化考核原则。企业在实施预算考核环节，要体现出对各类活动的差异化考核要求，做到对各项预算管理活动的综合评估。不同岗位人员工作任务有较大差异，预算考核也应该充分体现出差异性。例如对财务部门、人力资源部门等相关部门考核工作重点是成本费用控制指标；对销售部门，考核重点是效益维度指标。企业在建立差异化的考核措施之后，能够让各类考核方案更加科学合理。

第二，有序实施奖惩。在完成预算考核之后，要将预算考核的结果和奖惩之间相互挂钩，根据预算考核工作情况，按照奖惩并重原则对人员落实奖惩的要求。企业在发放工资的环节，可以将一部分薪资作为绩效工资，要求人员在完成预算工作任务的前提下才能获取该部分绩效工资，否则应该适当扣除绩效工资占比。同时除了发放绩效之外，还要对有效完成预算工作任务的人员予以评优评先等方式激励，而对未严格执行预算工作的人员予以降级、末位淘汰等方式进行惩罚，按照奖惩并重方式充分提高人员参与预算管理工作的积极性。

结语

全面预算管理作为对企业各项工作流程进行控制的方法，有助于让企业实现价值创造的目标。企业要积极使用全面预算管理工作相关理论，促进企业适应时代发展的要求，以此让企业在激烈的竞争中实现不断壮大的目的。本文通过对企业全面预算管理工作的相关要求进行剖析，论述预算工作的改进策略。未来企业在执行全面预算管理环节，可以进一步结合本文所探讨的相关要点优化自身工作流程，保障企业各维度预算工作要求得到有序实施，为企业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]邵丽丽.精细化管理在企业全面预算管理中的应用研究[J].今日财富，2021（01）：190-192.

[2]张素蓉，李健.全面预算管理的逻辑起点与驱动因素分析[J].会计之友，2020（01）：36-40.

[3]黄静，柳惠珍.基于价值链视角的企业全面预算管理研究[J].商业会计，2022（01）：92-95.

作者简介：褚进（1988.08－），女，汉族，浙江丽水人，研究生，会计师，研究方向：预算管理。