制造企业全面预算管理的几点建议

摘 要：在当今复杂多变的经济环境中，制造企业面临着日益严峻的挑战和竞争压力。为了有效应对这些挑战，确保企业持续、健康、稳定地发展，越来越多的制造企业开始实施全面预算管理。本文首先阐述了制造企业实施全面预算管理的意义，然后分析了制造企业全面预算管理存在的问题，主要包括预算管理意识淡薄、预算编制流程和方法需要完善、预算执行不力等，最后制定了改进策略，即树立正确预算管理理念、规范化预算编制流程、改进预算执行和控制程序等。

关键词：制造企业；全面预算管理；战略导向

全面预算管理作为一种现代管理工具，其在制造企业中的应用对提升企业管理水平、优化资源配置、实现可持续发展具有重要的意义。随着市场竞争日益激烈，制造企业为了提升竞争力，应注重全面预算管理，切实将其落实到位。当前不少制造企业在推进全面预算管理中，还存在着诸多问题，使得预算管理实施效果不显著，制约了制造企业稳定、健康地发展。因此，制造企业为了在众多企业中脱颖而出，要注重全面预算管理，主动分析全面预算管理中的问题，多维度地提出改进策略，保证全面预算管理实施到位，推动制造企业可持续发展。

一、制造企业实施全面预算管理的意义

（一）促进战略目标落地

全面预算管理是制造企业实现战略目标的重要工具。通过预算的制定和执行，企业可将长期战略目标分解为短期、中期和长期的预算目标，使各部门明确自身的任务和责任。同时，预算的执行情况可作为评估各部门工作成果的依据，确保战略目标的顺利实现。

（二）优化资源配置

制造企业实施全面预算管理，有利于优化资源配置。在预算编制过程中，企业需要对各项资源进行全面、细致的评估，确保资源的合理利用。通过预算的执行和监控，企业可及时调整资源配置方案，以满足生产经营的需要。这种优化资源配置的方式，能够降低企业的成本，提高生产效率，增强企业竞争力[1]。

二、制造企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理意识淡薄，缺少战略导向

在制造企业全面预算管理实施中，部分企业实施预算管理意识淡薄，缺少战略导向，影响了全面预算管理实施的成效，阻碍了制造企业长期发展。首先，员工和管理层认识不足。企业员工和管理层对全面预算管理的认知往往停留在表面，未能深入理解其对企业战略目标实现的重要性。部分员工甚至将预算视为一种形式主义，缺少对其执行和管理的严肃性。由于制造企业忽视了全面预算管理知识的宣传和教育，没有选取多元化的宣传方式，将全面预算管理知识进行阐述，使得企业对全面预算管理的重视度不够。其次，全面预算管理目标与战略目标脱节。制造企业往往将全面预算管理视为一个独立的体系，未能将其与企业的战略目标紧密结合起来，导致全面预算管理目标与企业长期发展战略存在偏差，无法实现全面预算管理与企业战略的相互促进[2]。

（二）预算编制流程和方法亟待完善，预算编制水平较低

在实际操作中，不少制造企业存在着全面预算编制方法、流程需要完善的问题，导致预算编制水平较低，易出现预算编制与执行相脱节的现象。具体问题如下：首先，数据信息滞后。部分制造企业在预算编制过程中，由于缺少有效的数据收集机制，导致关键数据信息无法及时获取，影响了预算的准确性；由于数据来源多样，数据质量参差不齐，部分数据存在误差或遗漏，影响了预算编制的质量。其次，预算编制方法落后。部分制造企业仍采用传统的预算编制方法，如增量预算、固定预算等，这些方法无法适应复杂多变的市场环境，导致预算编制精确性较低。最后，预算编制流程不足。有些制造企业预算编制过程中，未能主动改进和优化流程，不能明确预算编制责任，无法精简编制流程，使得预算编制的时效性不佳，制约了制造企业良性发展。

（三）预算执行不佳，执行监管不力

部分制造企业全面预算执行中，还可能存在着一些问题，具体表现在：其一，预算执行制度不完善。有些制造企业全面预算执行中，制度不完善，不能确定各岗位权限和职责，使得各项活动开展无章可循，制约了预算执行效果。其二，预算差异分析流于形式CcGuSyigWMeO1oHJ6/h3dA==。不少制造企业在预算执行中，忽视了预算差异分析和纠偏，没有将预算执行结果与目标进行比较，难以纠偏和改进，导致预算执行效果不显著[3]。其三，预算执行监管不力。有些制造企业缺少完善的预算执行监管机制，包含预算审批、执行跟踪、监督反馈等环节，导致预算执行情况无法得到及时有效的监控和调整；预算执行监管部门职责不明确，导致在监管中易出现责任人推诿、效率低下的问题；部分企业仍采用传统的监督手段，如手工记录、纸质报表等，无法满足现代企业对预算执行实时、动态监管的需要。

（四）缺少科学的预算考评机制，约束和激励不足

制造企业全面预算考评机制是确保预算管理有效执行的关键环节。然而，当前不少制造企业在全面预算考评方面存在不足，主要表现在：一是考评指标不合理。考评指标与企业战略目标脱节，无法全面反映企业预算管理的真实情况；考评指标过于单一，缺少综合性，不能全面评估预算执行的效果。二是考评标准不统一。各部门间考评标准存在差异，导致考评结果缺少公正性和可比性；考评标准设置过于宽松或严格，无法准确反映预算执行的实际情况。三是整改机制不完善。制造企业对于考评结果中发现的问题，缺乏有效的整改措施和跟踪机制；整改过程中缺乏明确的责任划分和时间节点，导致整改效果不佳。四是考核与奖惩脱节。制造企业考核结果与奖惩措施间缺少明确的对应关系，导致奖惩不公或无效；奖惩措施过于单一或缺少激励性，无法有效激发员工的积极性和创造力。

三、制造企业全面预算管理的优化策略

（一）以战略为导向，树立正确预算管理理念

制造企业全面预算管理，应坚持以战略为导向，树立正确的预算管理理念，保证领导层、员工都持有一致的理念和行动，支持各项活动顺利开展。一方面，增强预算管理意识。加强员工和管理层对预算管理的认识和培训，提高其对预算管理重要性的认识；通过内部宣传和推广活动，营造全员参与预算管理的氛围，使得领导层和员工都能够正确认识预算管理，相互间做好配合和支持，全面推进预算管理实施到位[4]。另一方面，建立战略导向的预算管理体系。将预算管理与企业战略目标紧密结合，确保预算管理目标与企业长期发展战略相一致；在预算执行过程中充分考虑市场环境、行业竞争等因素，制定具有前瞻性和可操作性的预算方案。

（二）规范化预算编制流程，采取多元化的预算方法

在日益激烈的市场竞争中，制造企业需要不断提高自身管理水平和经营效率。在全面预算编制过程中，应做好以下几方面：首先，数据与信息准确化。确保预算编制所需的数据来源可靠、准确，建立严格的数据审核和校验机制；使用信息技术手段，如ERP系统，实现数据信息的实时共享和更新，提高预算编制的效率和准确性。其次，完善预算编制方法。制造企业应引进滚动预算编制法、零基预算法、弹性预算法。采用滚动预算编制法，将预算编制与企业战略规划相结合，实现预算编制的动态调整和优化；零基预算编制法，对各项费用进行逐一审查和分析，去除不合理支出，确保预算编制的合理性；针对企业面临的不确定因素，采用弹性预算编制法，设定预算调整机制和应急预案，提高预算的适应性和灵活性。最后，优化预算编制流程。制造企业应明确各部门在预算编制中的职责和权限，建立责任分工机制，确保预算编制工作有序进行；对于原有的预算编制流程进行梳理和优化，去除冗余的环节，缩短编制周期，提高预算编制的时效性。

例如，W制造企业是一家知名机械设备制造商，主要从事工程机械、农业机械以及专用设备的研发、生产与销售。随着市场竞争的加剧，企业为保持持续稳定的发展，对财务管理提出了更高的要求。W制造企业将科学编制预算作为重点，该企业预算内容包含收入预算、成本预算、费用预算、资本支出预算等，在预算编制过程中，严格按照相关编制流程实施，保证预算编制内容完整、符合企业实际。W企业加强市场调研，提高市场预测的准确性和及时性；建立跨部门预算协调小组，加强部门间沟通和合作；引进先进的预算管理软件，提高预算编制的效率和准确性。

（三）改进预算执行和控制程序，加大预算监督力度

制造企业作为实体经济的重要组成部分，其预算管理水平直接影响企业的经济效益和竞争力。为了提升预算执行效率和控制水平，确保预算目标的顺利实现，制造企业需要不断改进预算执行和控制程序，并且加大预算监督力度。首先，加大预算执行与控制。制造企业应明确预算执行责任，将预算目标分解到各部门和岗位，确保每个部门和个人都清晰自己的预算执行责任；定期收集和分析预算执行情况数据，及时掌握预算执行情况，确保预算按计划执行；在预算执行过程中，因市场环境变化或企业内部需要，需要对预算进行调整时，应经过严格的审批流程，确保预算调整的合理性和有效性。其次，加大预算控制力度。制造企业在预算执行过程中，设定关键控制点，对预算执行情况进行实时监控，防止预算超支；对各项费用支出进行严格的预算审核，避免浪费和违规操作。最后，加大预算监督力度。制造企业应设立专门的预算监督部门或委员会，负责对预算执行情况进行日常监督和检查；通过信息化手段，如ERP系统，实时监控预算执行情况，及时发现和解决问题；定期邀请外部审计机构对企业进行财务审计，确保预算执行的合规性和有效性。

例如，T制造企业主要产品为高精度机械设备，在财务管理方面，过去一直使用传统的预算管理模式，缺少系统性和全面性。为了提升管理效率、优化资源配置，T制造企业应将重点放在预算执行，着力做好以下几方面的工作：一是预算目标分解。将企业战略目标分解为具体的预算目标，并且将这些目标层层分解到各部门和岗位，确保每个岗位都清楚自己的预算责任。二是预算执行控制。建立严格的预算执行控制机制，要求各部门按照预算计划执行，禁止随意超支或挪用预算资金。三是预算调整。根据市场变化和企业实际经营情况，定期对预算进行调整和优化。调整后预算需要经过预算管理小组的审批，确保预算调整的合理性和有效性。四是预算分析。定期对预算执行情况进行分析，找出预算执行中的问题和原因，提出改进措施和建议。

（四）完善预算管理考评机制，发挥约束和激励机制

制造企业全面预算管理，应结合自身实际情况，完善预算管理考评机制，发挥约束和激励机制，需要做好以下几方面的工作：一是建立科学合理的考评指标体系。制造企业要结合企业战略目标，设计全面、综合的考评指标体系，确保考评结果可以全面反映预算管理的效果；主动引进多元化的考评指标，包含财务指标、客户指标、内部流程指标以及学习成长指标等，实现全方位评估。二是统一考评标准。制造企业应制定统一的考评标准，确保各部门间考评结果具有公正性和可比性，根据企业实际情况和市场环境，科学合理设置考评标准，避免过于宽松或过于严格[5]。三是建立有效的整改机制。制造企业应针对考评结果中发现的问题，制定具体的整改措施和时间节点，确保问题得到及时有效整改；建立整改跟踪机制，对整改过程进行持续监控和评估，确保整改效果达到预期目标。四是完善考核与奖惩制度。制造企业应建立明确的考核与奖惩对应关系，确保考核结果与奖惩措施一致；设计多样化的奖惩措施，包含物质奖励、晋升机会、培训等，激发员工的积极性和创造力。

参考文献：

[1]刘珊珊.制造企业全面预算管理的重要性与改进建议[J].品牌研究，2023（21）：47-49.

[2]韦楚天.信息化环境下制造企业全面预算管理的优化路径[J].财会学习，2023（33）：79-81.

[3]朱秋田.医药制造企业全面预算管理信息化建设策略研究[J].现代营销，2024（05）：25-27.

[4]黄芬.浅谈如何强化制造企业全面预算管理[J].商业故事，2022（13）：160-162.

[5]姚茜.基于业财融合的L制造型企业全面预算管理优化研究[J].中小企业管理与科技，2024（01）：100-102.