企业财务报表分析存在的问题及优化建议

摘 要：随着财务管理理论的日益发展，近年来越来越多企业认识到了财务报表分析的重要性。本文首先对财务报表分析进行了概述，然后剖析了企业财务报表分析存在的问题，主要包括分析内容较为片面、分析指标不够完善、分析方法单一、信息系统建设滞后，最后针对这些问题提出了相应的优化建议，以期能够帮助企业提升财务报表分析水平。

关键词：企业财务报表分析；财务报表分析方法；信息系统建设

当前，越来越多的企业认识到了财务报表分析的意义，并通过财务报表分析来优化企业管理流程，促进各环节工作活动能够得到全面控制。但是一些企业的财务报表分析存在着很多问题，研究这些问题并提出相应的优化策略具有重要的现实意义。

一、财务报表分析概述

（一）相关概念

财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。

财务报表分析是指通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

（二）财务报表分析的意义

做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索；可以预测企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

二、企业财务报表分析存在的问题

（一）分析内容较为片面

财务报表分析要关注分析内容的要求，充分关注不同维度工作的要求，让分析内容尽可能全面。但是部分企业在实施财务报表分析环节，所分析的指标不够全面，仅能够关注简单的财务数据，忽视业务流程要求。由于财务报表分析无法涵盖企业不同维度的活动，所以所做出的分析无法为企业管理活动提供相应支持。

（二）分析指标不够完善

财务报表分析的分析指标要尽可能全面，要能关注企业不同维度的工作要求。但是部分企业的分析指标相对较为单一，在分析过程中没有关注企业经营流程不同环节的要求，无法为管理者提供有价值的决策支持。

（三）分析方法单一

部分企业在进行财务报表分析时，忽视了对作业活动的分析以及多种分析方法的结合，分析方法相对较为传统，不利于让企业管理层掌握工作中所存在的不足之处，无法为管理者提供有价值的决策支持。

（四）信息系统建设滞后

当前部分企业在进行财务报表分析时，采用Excel表格进行分析，忽视了信息系统自动生成的相关分析数据，分析工具较为落后，影响了分析的效率。

三、企业财务报表分析的优化建议

（一）完善分析内容

第一，基于价值链开展财务报表分析。传统财务报表分析存在的一个很大的问题是财务与业务之间缺乏协同。科学的财务报表分析要高度关注业务流程的实际特点，让财务与业务之间相互融合。企业要关注业务环节实际指标，掌握业务流程优化方法。基于价值链开展分析的意义在于，能够让企业了解价值链上各环节的优劣，保持优势部分并改进劣势部分，以确保企业能够实现价值创造的目的。价值链分析要关注以下维度的具体情况：首先，在采购环节要关注企业的采购成本，分析企业与供应商的谈判情况，关注应付账款、资金周转率等方面指标，研究企业如何以科学的措施来控制采购支出并提高资金充裕度，确保企业实现价值增值[1]。其次，在日常运营环节要关注内部管理情况，包括日常工作流程中企业销售费用、财务费用、管理费用等各类费用情况，并分析企业在日常经营环节的问题，以此制定相应的改进策略。最后，在销售环节，主要应关注如何在销售流程中建立完善的销售模式，以促进企业能够提高市场份额，实现预期的价值目标。在该环节企业要重视市场范围扩展、销售流程优化，确保企业能够持续提高自身市场份额。

第二，基于业务开展财务分析。要分析企业管理工作各流程的情况，确保企业所做出的财务报表分析策略能够为企业工作的开展提供支持。首先，对企业基础业务活动实施分析。基层业务活动分析要关注企业的各项业务流程开展情况，分析业务工作中的各项数据指标，并结合相关业务具体情况形成管理建议，为企业业务的开展提供支持。其次，对企业业务环境进行分析。业务环境分析要关注企业供产销不同流程的业务活动，并根据相关业务环节情况找到改进管理活动的具体方法[2]。再次，分析采购成本、制造费用、销售费用等方面的指标，了解企业费用控制情况，判断企业预算达成进度以及是否存在费用超支的问题。例如为企业采购部门开展分析时，要关注企业采购成本、应付账款周转率、存货周转率等方面指标，判断企业采购流程是否科学、采购服务是否符合要求，并根据相关采购活动情况找到优化企业采购流程的具体方法。最后，为管理层提供财务报表分析。为管理层提供财务报表分析，主要是站在企业管理层的视角分析长期工作目标的达成情况，包括分析企业整体经营状态、投融资活动、战略规划等方面要素，站在企业整体视角对工作流程进行分析，关注战略导向的各环节活动要求，以确保企业所做出的财务分析工作能够为企业实现预期战略目标提供保障。

（二）改进分析指标

第一，开展财务质量分析。财务质量分析是企业财务分析工作的重要一环，对财务质量进行分析要掌握企业经营活动和管理流程质量。在对财务质量进行分析时，要将财务指标分为资产、利润，根据企业日常经营活动对管理活动进行分析，例如在分析经营性资产质量时，主要应分析营业收入、利润、现金净流量等方面指标和经营性资产之比；在分析投资性资产质量时，主要应分析投资收益、投资收到的现金等指标和金融性资产之比；在分析利润质量时，主要分析经营活动的利润质量以及经营活动现金流量和经营活动利润之比；在分析投资活动利润质量时，主要分析投资活动取得的现金和投资收益之比。

第二，建立帕利普分析体系。帕利普分析体系是一种先进的财务分析方法，在进行财务报表分析时要充分关注企业的盈利能力、偿债能力、资产管理效率、现金流量等方面情况，以此评价企业的经营情况、工作水平、管理环节存在的问题，进而制定改进方法。首先，衡量企业的盈利能力。衡量盈利能力时，要关注净资产收益率和总资产报酬率，将相关指标和同行业标杆企业以及企业历史同期进行比较，若存在差异则要进一步通过因素分析法来找到差异原因，进而研究如何提高企业的盈利能力。其次，分析经营管理能力。主要是用主营业务成本、毛利率、管理费用、财务费用等方面指标与销售额之比进行分析，判断企业各类项目与收入之比，以此来分析影响企业效益变动的成因，改进管理水平。再次，分析投资管理指标。企业在发展过程中会将一部分资金用于生产，一部分资金用于扩大规模。通过分析投资指标，能够判断企业投资活动的有效性，分析投资活动给企业盈利带来的影响，并以此找到优化企业盈利的方法。投资管理指标主要是评价固定资产周转率、流动资产周转率、营运资本周转率等指标，将相关指标和标杆企业进行对比得出差距，了解企业在行业中的投资能力。最后，融资管理指标。融资管理指标用于评价企业在融资环节中是否存在较高风险，帮助企业找到具体的风险防控策略。例如企业通过分析流动比率、速动比率等方面的指标，能判断企业短期偿债能力，分析企业短期负债是否能够及时偿还；通过企业资产负债率、利息保障倍数等指标，能够分析企业的长期偿债能力，判断企业是否可能无力偿还长期债务。

（三）优化分析方法

第一，对作业活动进行分析。科学的分析策略有助于让企业制定的财务分析方案更加符合企业整体工作要求，形成对企业业务流程中不同工作状态的科学分析。企业在进行财务分析时，要高度关注自身实际工作的特点，使企业财务分析活动能够确定内部环节中各类增值作业及不增值作业，并以此合理确定具有战略意义的业务活动。在对各项业务活动进行分析时，要明确具体成本管理工作的任务安排，合理确定哪些作业是增值作业，哪类作业是不增值作业。企业在对各项业务流程进行分析之后，要判断如何通过优化企业的作业活动达到降本增效的目标。部分作业流程可能会降低企业成本，但是却不利于提高企业效益，那么对相关业务流程就不应该提倡。企业在对业务流程进行分析时，要判断相关业务活动是否能够在控制成本的同时给企业带来竞争优势。例如企业在客户服务作业中，若将客户服务人员削减，会压缩企业成本，但是也会使企业客户产生不满，相关作业就是不增值作业。企业在对作业流程进行分析时，要确保各类业务活动实现降本增效。例如企业在分析客户服务时，如果能够通过提高服务效率的方式实现服务成本控制并能提高客户满意度，那就可以将原本不增值作业活动转变为增值作业活动。

第二，将多种分析方法相结合。多种分析方法结合的方式能够让企业所做出的分析策略更加符合企业经营实际。通过对各项指标进行分析的方式，找到改进企业工作流程的方法。首先，将比较分析和趋势分析相结合。比较分析和趋势分析结合，能够准确反映企业的工作状态以及一段时期内各项指标的变动情况。例如通过比较分析来分析企业本年和上一年度各项工作差异，并进一步通过趋势分析来判断每月各项指标具体特点，从而能够让企业通过财务分析了解各阶段的具体工作情况。当某一月份指标存在重大变动时，分析是否是由于淡旺季等因素引起，以此使企业所做出的分析方案更加合理。其次，将比较分析和结构分析相结合。在企业对业务流程比较分析之后，比较分析虽然能够帮助企业掌握工作情况，但是可能无法全面、系统性地了解各项工作的要求。将比较分析和趋势分析相结合，能够让企业通过比较分析找到各项工作的具体指标特点，并进一步通过结构分析判断相关指标给企业带来的影响。例如企业以比较分析判断企业产品销售收入的变动趋势，并进一步通过结构分析判断相关产品在产品总量中的结构情况，分析相关产品销量变动给企业总体带来的影响。

（四）使用信息技术

为确保企业准确获取与财务指标相关的信息，要加强对信息系统的建设。在进行财务报表分析时，要将各类信息进行一体化管理，让财务与业务的各类数据实现整合，以达到合理配置资源、规范管理流程、防控工作中问题的目标，并加强企业各级人员之间沟通和交流，确保企业财务能够及时了解管理环节状态[3]。在企业建立信息系统时，要将财务系统与业务系统实现全方位衔接，包括使用ERP等系统，让各类数据实现集成，并促进企业各项子系统数据实现集成。在数据集成背景下，企业所需要的各类数据都能够通过信息系统获取，并在进行财务报表分析时能够及时汇总各环节信息，帮助企业动态掌握各环节的数据，为企业实现对财务报表分析的优化提供支持。同时信息系统不仅要具备数据汇总功能，还要具备数据分析功能，让企业财务报表分析由Excel表格分析转变为由系统进行分析。在系统完成数据分析之后，生成图形、表格等为企业管理者工作提供支持。智能化的财务报表分析能够借助系统对相关信息进行分析，确保企业系统能够对企业形成更有价值的结论，提高财务报表分析质量。

参考文献：

[1]王勉.关于中小企业财务分析的探讨[J].中国集体经济，2022（21）：118-120.

[2]聂国辉.面向财务分析的企业经营决策方案研究[J].质量与市场，2023（09）：49-51.

[3]李辰雨焉.企业财务分析的误区与对策[J].财务与会计，2022（13）：73-74.