装配式建筑企业内部控制问题研究

摘 要：装配式建筑作为建筑行业的一种新型建造方式，以其高效、环保、节能的特点，在全球范围内得到了广泛关注与应用。在我国，随着城市化进程的加快，建筑行业对高效、环保与可持续发展的需求不断增长，装配式建筑自身标准化设计、工厂化生产、装配化施工等优势使其逐渐成为行业新宠，这也为装配式建筑发展带来了新机遇。但与此同时，装配式建筑企业也面临着诸多挑战，为此要想实现装配式建筑企业高质量发展，强化内部控制管理尤为关键。本文对装配式建筑企业内部控制管理存在的问题及主要风险展开了分析，并提出了具体的改善策略，以推动装配式建筑企业高质量发展。

关键词：内部控制；装配式建筑企业；内控体系

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制是企业管理重要组成部分之一，对确保企业合规经营、防范风险、提高经营效率具有关键作用，尤其是在装配式建筑企业中，内部控制更是至关重要。一方面，良好的内部控制能够确保装配式建筑标准化、系列化、通用化得以实现，提高建筑质量；另一方面，内部控制能够有效控制成本，优化资源配置，提升企业竞争力。然而，目前我国装配式建筑企业在内部控制方面仍存在一些问题，研究并解决这些问题，对于提高装配式建筑企业的内部控制水平具有非常重要的现实意义。

一、装配式建筑企业内控管理存在的问题

（一）内控体系不健全

第一，缺乏系统性内控管理制度。部分装配式建筑企业内控管理制度缺失或碎片化，导致各个环节之间衔接不畅，难以形成有效的闭环管理。第二，内控管理制度完整性有待提高。部分装配式建筑企业内控管理制度的各项要素未能得到充分体现，导致内控措施在执行过程中缺乏明确标准与流程，使得员工在执行任务时缺乏明确指导，难以保证内部控制的有效性。

（二）风险管理不到位

装配式建筑企业在日常运营与项目管理中，面临着多元化风险挑战，这些风险不仅复杂多变，而且会对企业稳定运营、持续发展构成严重威胁。装配式建筑高度依赖预制构件的供应链，但目前许多企业缺乏完善的风险评估与预警机制，无法及时发现并应对潜在供应链风险[1]。装配式建筑在施工过程中需要采用吊装、拼接等高风险作业方式，但是一些企业未能建立有效的安全管理制度、应急预案，导致施工安全风险难以得到有效控制。装配式建筑对构件精度与质量要求较高，然而一些企业缺乏完善的质量检测与控制机制，导致质量问题频发，给企业带来严重的质量风险。

（三）数字化程度低下

在当今信息化、数字化快速发展的时代下，各行各业都在积极拥抱新技术，以提升运营效率与竞争力。与其他行业相比，建筑行业数字化进程普遍滞后，数字化程度不足，不仅影响了企业的日常运营，更对内部控制效率及效果产生了显著影响。许多装配式建筑企业在信息化管理、数据收集分析等方面存在着明显的短板，它们更依赖于传统的纸质文件，由于缺乏数字化手段支持，企业内部信息传递变得不畅，各部门之间沟通协作也受到严重阻碍，致使企业的发展出现问题。

（四）员工内控意识薄弱

在构建维护高效稳健的内部控制体系过程中，员工的内控意识较为关键，然而当前众多装配式建筑企业员工在内控意识方面普遍薄弱，对内部控制的重要性、必要性缺乏深刻认识。内控意识是员工对企业内部规章制度、操作流程以及风险防控措施的理解[2]。现阶段，大多数装配式建筑企业员工对内控的理解仅仅停留在表面，未能深入领会其背后的深层含义与重要性，内控意识的缺乏，导致员工在日常工作中容易忽视内部控制的要求，致使风险滋生，一旦爆发则会对企业造成不可挽回的损害。

（五）监督机制不完善

在构建与运行内部控制体系时，监督机制发挥着不可或缺的作用，但是对于许多装配式建筑企业而言，在监督机制上存在较大弊端。监督机制，本质上是对企业内部控制活动予以监督检查，然而许多装配式建筑企业在这一环节上存在着明显短板，如一些企业已经建立了内部审计制度，但实际应用效果微乎其微，造成该结果的原因多种多样，其中以内部审计部门独立性不足最为突出。在很多情况下，内部审计部门往往受到企业高层或其他部门影响制约，导致其难以独立、客观地开展审计工作。

二、装配式建筑企业内控管理的主要风险

（一）设计风险

第一，设计阶段的潜在瑕疵是项目质量的一大隐患，设计缺陷主要表现为构件之间不匹配以及连接节点、整体结构强度未满足预定要求等，这些因素都可能对项目整体质量造成不良影响；第二，设计变更是装配式建筑项目不可忽视的一大风险点，在项目实施过程中，由于客户需求变动、材料供应不稳定或其他因素影响，设计变更难以避免，这些变更带来的后果较为严重，它们可能导致已经按照原设计的施工部分与新设计不匹配，这不仅会造成资源浪费，还可能导致项目进度延误。

（二）供应链风险

由于装配式建筑对构件依赖程度高，这些构件往往数量众多且结构复杂，因此供应链的稳定性对于项目的顺利进行至关重要，其能否确保构件按时、按质、按量地供应到施工现场，会直接影响既定的时间表与质量标准。然而，在供应链管理过程中，存在着各种潜在问题。供货延误就是一个常见问题，由于各种原因，如生产延误、物流问题或供应商管理不善等，都可能导致构件无法按时到达施工现场，从而影响项目进度[3]；质量问题也是一大潜在问题，若构件质量不达标，不仅会影响建筑的整体性能与安全性，还可能导致返工修复甚至重新采购等，造成额外成本及时间上的损失。

（三）财务风险

第一，项目回款风险。装配式建筑项目特点之一为规模庞大，受项目复杂性、长期性的影响，回款周期也比较长，这种特点使得项目在建设过程中容易面临大额垫资和回款的风险，尤其是在市场环境不稳定或项目进展不如预期等情况下。第二，预算控制风险。供应链管理中的不确定性因素，如原材料与构件供应波动、价格波动等，都可能对项目预算产生影响；另外施工质量管控也是影响预算的重要因素之一，如果施工质量得不到有效控制，可能会导致项目成本增加、进度延误等问题，进而对预算产生负面影响。

（四）安全风险

安全风险是装配式建筑项目必须高度重视的风险因素之一，这种风险贯穿于项目多个环节。一是预制构件生产制作及运输过程风险。该过程中，若生产设备出现故障问题或运输中未遵守交通规定、运输安全要求，均会对构件使用造成严重影响[4]。二是施工操作风险。在施工过程中，工人需要接触各种施工设备与工具，如果操作不当或缺乏必要安全知识，很容易引发安全事故。三是吊装固定过程风险。在吊装固定过程中，若操作不当或设备故障，很容易导致构件损坏或坠落，从而引发安全事故。四是施工环境风险。施工现场往往存在各种复杂环境因素，如天气变化、地质条件等，这些因素都可能对施工安全产生影响。

（五）交付风险

交付风险在装配式建筑项目中是一个关键性考量因素，它主要涉及项目进度延误与交付质量问题两大方面：第一，项目进度延误。在装配式建筑项目中，每一个构件制造、运输、安装都需要严格按照计划进行，以确保整体项目顺利进行，然而受到各种不可预见因素影响，如供应链中断、施工条件变化或人为操作失误等，都可能导致项目进度受到不同程度延误。第二，交付质量问题。装配式建筑项目对于构件质量及精度有着极高要求，任何细微误差都可能对整体建筑稳定性、功能性造成严重影响，如果交付构件存在质量问题，不仅会导致施工返工、修复，还可能对建筑长期使用性能产生不利影响。

三、装配式建筑企业内控管理的改善策略

（一）完善企业内控体系

在构建企业运营体系时，健全内部控制框架至关重要，该框架构建需要以财务控制制度为核心，逐步向外扩展，形成一个多层次、立体化的内部控制总体结构。这种设计旨在确保企业运营每一个环节都能得到有效监管控制，从而提高整体运营效率，降低潜在风险。在内部控制框架搭建过程中，首要任务是明确各内部职能机构职责权限，即对企业内部各个部门职能进行清晰界定，确保每个部门都清楚自己职责范围，避免职能交叉或缺失。同时，要防止权责过于集中，要形成一种各司其职、各负其责的工作氛围，这样不仅可以提高工作效率，还可以减少因权责不清而导致决策失误或管理混乱的情况。在明确各职能机构职责权限后，企业还需要进一步推动各部门之间相互制约与相互协调，这种制约协调机制不仅有助于保障企业内部运营公平公正，还可以促进各部门之间信息共享、资源整合，从而提高企业整体竞争力。

（二）加强内控风险管理

第一，深入提升风险评估能力。这不仅要求企业遵守法律法规与银保监会监管相关规定，还要对企业自身战略目标、运营管理目标进行深入理解分析。企业要清晰认识到，任何可能导致这些目标无法合理实现的不确定性因素都是潜在风险，需通过科学的方法对这些不确定性因素进行辨识分析，更准确地把握风险本质与来源，进而制定出有效的应对策略。第二，强化内部控制管理操作。工程项目内部控制是一个复杂繁琐的过程，涉及项目中标、实施阶段、完成结果及尾款缴纳等多个关键节点。为确保项目管理有效性、规范性，企业需要在这些关键节点上做好同步化内部控制工作，即明确项目内部控制的复杂性、重要性，制定详细的内部控制流程与规范。

（三）提高内控数字化水平

随着科技的不断发展进步，建筑领域也逐渐迈入了数字化、智能化新时代，为了更好地应对市场变化，提高施工效率，企业应当建立一个覆盖设计、制造、运输、安装等全生命周期的信息管理系统。这一全生命周期信息管理系统不仅仅是一个简单的数据存储查询平台，更是一个将各个环节紧密关联集成的综合性系统。通过该系统，设计团队、制造部门、运输团队以及安装人员可以实时共享项目信息，确保每个环节都能准确了解项目最新进展及需求。这种信息共享不仅有助于减少信息传递误差，还能促进各环节之间协同工作，实现流程优化与效率提升。

（四）加强企业员工培训

随着装配式建筑技术快速发展，新材料、新工艺、新设备不断涌现，对从业人员专业知识、专业技能的要求也越来越高，因此企业需要对现有培训内容与方法进行全面更新扩展，以适应行业发展需求。在培训内容方面，企业应充分考虑到装配式建筑特点，确保培训内容全面深入，比如要详细介绍装配式建筑中常用的新材料、构件特点性能以及正确使用方法；要深入讲解装配式建筑操作流程、关键工艺，包括构件制造、运输、安装等环节，以及施工过程中的安全注意事项。在培训方法方面，企业要采取多元化方式提高员工学习效果与实际操作能力。可进行线下实操培训，通过实际操作培训，使员工可以更加深入地了解装配式建筑技术要点及操作流程，掌握实际施工中的技巧方法；也可以进行在线培训，使员工利用业余时间进行自主学习，通过视频、PPT等多媒体形式学习装配式建筑相关知识；还可进行实践项目驻点教学，将培训与实际项目相结合，让员工在实践中学习掌握装配式建筑技术要点。

（五）完善内控监督机制

首先，企业要细化内控岗位职责，即企业需要对现有内部控制流程进行深入剖析，明确各个岗位在内部控制中的职责权限，通过职责划分，可以确保每个部门、每个员工都清楚自己在内部控制中的定位，从而更加有效地履行相应职责；其次，为了加强对内部控制机制实施情况监管力度，企业需设立负责审计工作专项人员，这些人员需要具备专业审计知识技能，能够对建筑安装期间内部控制机制实施情况进行严格监管评估；最后，企业要根据每个项目的特点，制定有针对性的绩效考核制度，这种绩效考核制度要综合考虑项目规模、复杂度、风险等因素，确保内部控制体系在每个项目中都能得到有效执行。

参考文献：

[1]周慧梅.加强财务内部控制支撑建筑企业高质量发展[J].经济技术协作信息，2023（03）：79-81.

[2]张丽霞.加强内部控制以助推供电企业高质量发展[J].大众投资指南，2023（24）：37-39.

[3]文林峰，刘美霞，武振，等.积极推广装配式建筑，促进建筑业高质量发展[J].建设科技，2020（03）：62-65.

[4]刘青.加强财务信息化建设，助推建筑企业高质量发展[J].中国中小企业，2023（06）：102-104.