国有企业内部控制存在的问题及完善建议

摘 要：随着国企持续地深化改革，国有企业内部控制的重要性日益突出。基于此，本文首先对国有企业内部控制进行了概述，然后分析了现阶段国有企业内部控制存在的问题，最后提出了相应的完善建议，希望国有企业可以从中获得启发，加快改革创新的步伐，增强市场竞争力。

关键词：国有企业；内部控制；考核机制

现如今，随着全球各国贸易往来越发频繁，各行各业竞争愈演愈烈，国有企业目前面临着前所未有的挑战。作为防范风险以及提高竞争水平的关键工具，内部控制引起了国有企业的广泛重视，但是结合国有企业内部控制实践情况来看，还存在着很多问题，主要包括组织架构不完善，内部控制制度有待优化、监督管理不到位，绩效考核体系不健全、信息系统不健全，信息共享较滞后、风控能力不足，专业人才匮乏等等，阻碍了国有企业的发展。在此情形下，分析这些问题并提出解决措施，具有一定的现实意义。

一、国有企业内部控制概述

（一）内部控制的概念

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（二）国有企业内部控制的意义

第一，能够保障国有资产保值增值。资产是国有企业经营及发展的基础要素，如果国有企业资产不充分，便无法创造价值，也就不能实现发展。在传统资产管理模式的影响下，许多国有企业资产配置不合理，导致大量资源浪费，经济效益也不理想。而实施内部控制可以帮助国有企业全面分析内部业务发展需求，及时评估市场环境的变化和发展规律，由此制定资源分配方案，保障各业务活动顺利开展，同时也发挥有限资金的真正作用，为企业创造出更多价值[1]。

第二，能够增强国有企业风险防范能力。近几年，随着国内经济市场深化改革，国有企业内外环境变化都比较显著，同时也面临更多新的挑战。在该背景下，要想脱颖而出，巩固自己的市场地位，进一步提高竞争水平，国有企业必须适应新的环境。内部控制的实施能够帮助国有企业优化内部经营管理体系，同时针对外界环境变化作出相应的反应，比如优化风险预警机制，有利于识别潜在风险隐患，及时制定风险防范措施，降低风险发生率，也减少相应的损失。随着内部控制逐步落实，国有企业从中积累经验和教训，风险防控体系越来越完善，风险防范能力也随之提高。

第三，可以改善企业的经营管理效果。国有企业实施内部控制可以全面约束广大员工的行为举止，督促员工严格遵守企业制度，努力完成岗位任务，实现工作目标。同时也使得内部经营秩序更加规范，确保各项管理工作有条不紊地推进，最终帮助企业实现战略目标，为企业在激烈的竞争环境中长期立足夯实基础。

二、国有企业内部控制现存问题分析

（一）组织机构待完善，内控制度需优化

内部控制与企业经营管理息息相关，在实施内部控制过程中，企业所有人员都应参与，包括业务人员、财务人员等等。然而，有些国有企业忽略了内部控制的要求，也没有意识到内部控制的价值，内控组织机构问题较多。如部分国有企业并未针对内部控制设置相应的机构，也没有严格划分各部门的工作职责、工作范围、工作任务等，工作人员之间职能相互交叉重叠，许多关键环节被遗漏，而简单工作却重复操作，内部控制无法有效推进，大量资源被浪费。此外，内控制度不完善也是国有企业普遍存在的问题。制度能够为各项工作开展提供依据，内部控制也是如此，其有效实施离不开良好的制度支撑。但是根据实际情况来看，有的国有企业内控管理制度和实际情况相脱节，如企业在之前建立了内控管理制度，但是没有根据内外环境变化及时更新和改进，传统制度满足不了新时代国有企业的内控需求，导致企业无法发现管理风险，随着风8sMkPxbqMlytucWSC84NEQ==险不断累积，其发展便会受到严重影响。

（二）监督管理不到位，考核机制不完善

首先，部分国有企业缺少健全的监督管理机制。内部控制实施过程中监督管理是非常关键的内容，而部分企业监管机制不完善，比如未成立专门的监督管理部门，即使内部控制中存在各种弊端，企业也不能有效解决。部分监督管理人员长期处于稳定的工作环境中，缺少自觉学习的意识，有些人员对待工作不够积极主动，监督管理的作用无法发挥，同样影响内控开展效果。

其次，考核也是内部控制中不可或缺的部分。但有的国有企业绩效考核也存在问题，考核机制不够完善，例如考核指标的设定，大多数企业比较关心财务指标，却忽略了非财务指标，或没有将定性指标和定量指标相结合，指标和岗位实际情况不符，工作人员参与绩效考核的积极性不佳，考核结果的准确性和全面性都得不到保证。

最后，有关考核结果的应用也存在问题。考核结果的反馈与应用极其关键，但国有企业普遍在考核之后将结果束之高阁，没有及时反馈给员工，员工不了解自己的考核成绩，后续参与绩效考核的态度也更加散漫，绩效考核逐渐流于形式。部分企业没有根据考核结果评估员工的职位等级，或未根据该结果发放员工的绩效薪资等，容易激起员工的负面情绪，而如果员工不积极配合内部控制，工作质量也会受影响。

（三）信息共享不及时，信息系统较滞后

随着社会快速发展，信息技术越来越成熟，各行各业随处可见信息技术的应用，对于国有企业内部控制而言，信息技术也不容忽视。目前，许多国有企业能够与时俱进，积极应用信息技术开展内部控制工作。比如上线了各种各样的控制系统，包括财务系统、业务系统等等，但是有的企业所建立的各系统之间相互独立，未能实现有效对接，影响人员之间信息共享，也不利于部门间的合作，导致内部控制实效不理想。部分国有企业信息技术水平有待提升，虽然也着手促进内部控制信息化建设，但是整体进程较慢，也不利于提高内部控制效率。比如有的企业引进了ERP系统，但是未实现全流程贯通，仅应用该系统处理某些模块的业务，内部控制缺少标准化、智能化、规范化的管理程序，除了造成信息孤岛问题之外，也容易影响数据的准确性[2]。

（四）风控能力较薄弱，专业人才较稀少

风险管控是内部控制中的关键内容。但有些国有企业管理人员存在短视行为，盲目强调提高项目经济效益，忽略了风险管理，例如在项目投资环节，没有提前展开评估，没有分析项目的长期收益，仅通过眼前的利益盲目投资，容易导致资金浪费，还会引发其他风险。此外，内部控制也需要专业人才，但国有企业专业人才普遍不足。例如信息技术目前已经广泛应用于国有企业内部控制中，但有些人才思想观念滞后，信息技术能力提升空间较大，即使企业引进了先进的系统，工作人员也无法正确操作，以至于许多工作仍依靠人力资源完成，比如数据收集、分析、整理等等，容易导致数据出错，引起麻烦。和外资或私营企业相比较而言，国有企业有些方面竞争力相对较弱，尤其是薪酬，无法对外吸引高素质人才，有些情况下也难以留住内部优质人才，这也是造成目前专业人才稀少的主要原因之一[3]。

三、国有企业内部控制的完善建议

（一）健全组织机构，优化内控制度

第一，国有企业应完善组织机构。内部控制覆盖范围较广，涉及的内容较多，需要工作人员分工明确且相互配合。对此，国有企业可以建立专门的内控管理机构，机构人员包括企业的高层领导人员、各部门负责人、基层工作人员，之后，要严格分配所有人员的职责、目标等，使得内控管理机构更加完善。同时，也可以成立专业性的内控执行小组，将实践经验丰富、工作能力较强的工作人员纳入该小组之中，督促该小组严格落实内控制度，遵守各项法律法规，为提高内部控制质量助力。

第二，国有企业需优化内控制度。企业之所以要建立制度，其主要目的是给工作人员开展相关活动提供可靠的依据，同时也通过制度约束规范工作人员的行为，防止其出现违法或违规操作，也使企业内部形成良好的工作氛围，保障企业稳定有序发展。对于内部控制的推进来说，制度也不可或缺。在优化内部控制制度时，国有企业应积极听取员工的想法和心声，将员工的建议纳入内部控制制度之中，及时解决内控制度中的现存问题，以此优化内控制度，同时也确保员工能严格执行该制度。对于企业原有的内控制度而言，如果其适用性下降，国有企业可以选择淘汰，也可以根据当前的发展需求做出优化与改进，提高规章制度的约束力，保障制度的完整性[4]。

（二）强化监督管理，完善考核机制

目前，国有企业内控监督方面仍存在短板，如果不及时改善，内部控制效果会大打折扣，企业的发展也会受到影响。首先，国有企业应该以内部审计为抓手，积极开展内部审计监督管理工作，将内部审计监督贯穿于经营管理的每一个环节，突出内部审计的价值，及时发现内部控制中的问题并纠正。其次，针对监督管理的结果而言，国有企业应定期梳理和总结。如果发现问题，需要及时追究责任人，分析问题产生的原因，提出纠正方案，为后续内控高效开展提供可靠依据。最后，为了确保内部审计的独立性和权威性，国有企业可以成立专门的内控部门，将该部门和其他部门相互独立，完善该部门的工作职能，指定该部门履行监督职能，加大监督管理力度。

此外，绩效考核也不可或缺。首先，国有企业应该优化绩效考核指标体系。除了关心财务指标之外，也有必要考虑非财务指标，将定性指标和定量指标等相互结合，提高各指标与员工岗位的匹配度。通过定期考核及时发现内部控制中存在的短板，提出解决策略，以防出现严重风险。其次，为了发挥绩效考核的真正作用，国有企业需要确保所有员工都积极对待内部控制，主动参与绩效考核。对于考核结果而言，国有企业应及时反馈，确保每位员工都了解自己的考核成绩，由此掌握自身工作中存在的长处和短处，坚持在后续实践中取长补短。最后，国有企业应科学使用考核结果。考核全部结束之后，国有企业应分析结果，依据结果评定员工的薪资，调整员工的岗位。例如对考核优秀的员工增加绩效薪资或提高职位等级，反之，则应当适当降级，也可以减少薪资待遇等，提高工作人员参与内部控制的积极性。

（三）升级信息系统，促进业财融合

第一，国有企业应合理使用信息技术，将其与内部控制相融合，打造适合自己的内控信息化系统，科学划分该系统模块，比如监督管理、内部审计、风险管理等等，同时优化各个模块的具体功能，使得各模块内控工作事项做专做精；第二，建立内控数据库，将与内控相关的所有资料保存在该数据库之中，为后期查询及使用等提供便利，也助力部门之间信息共享和传输，比如业务部门与财务部门相互协同，从中获取有价值的资料，使得业务活动高效推进，也规避财务风险等等；第三，将内部控制性信息化系统和其他系统相互对接，比如财务管理系统、人力资源办公系统等，有利于实现资源整合，提高资源使用效率，以便内部控制工作有效推进。

（四）建设风评体系，培养优秀人才

第一，国有企业应优化内部培训机制。培训内容除了理论和实践层面的内容之外，也可以引进有关信息化技术的知识，通过培训培养更多的复合型人才，提高员工的综合水平，也应该优化培训方式，除了传统的集体培训之外，也可以使用网络培训，帮助工作人员节约时间，使培训更加灵活自由，又提高培训质量。第二，从外部招聘角度分析，国有企业应注重人才招聘。在现有的基础上提高招聘门槛，对应聘人员展开全方位考核，包括实战经验、学历、工作能力、素质等等，引进更多的专业性内控人才，对其展开培训，尤其是企业的文化、内控工作流程等等，督促其快速融入新环境，强化其内控工作意识，引导其形成良好的内控工作状态，建立一支高素质的内控队伍。第三，应完善内部薪资管理机制。可以保持固定工资不变，但增加绩效工资在总工资中的占比，有利于提高优秀人才的稳定性，减少其流失率。

参考文献：

[1]陈乾.加强国有企业内部控制管理的有效措施[J].活力，2024，42（10）：58-60.

[2]聂建宇.探究国有企业内部控制存在的问题及解决措施[J].乡镇企业导报，2024（08）：162-164.

[3]王利婷.国有企业内部控制建设的难点及完善策略分析[J].财会学习，2024（12）：152-154.

[4]娄昊.加强国有企业内部控制的思考[J].商业2.0，2024（11）：67-69.