国有大型企业集团内部审计模式探讨

摘要：内部审计可以通过评估企业的内部控制和管理机制，发现并纠正存在的问题和不规范的行为。这有助于提高企业的运营效率，优化资源配置，降低成本，增强竞争力。国有大型企业集团是我国经济的重要组成部分，提高其效率和竞争力对整体经济的发展具有积极意义。国有大型企业集团作为国家资产的代表和管理者，承载着维护国家财产安全和实现公共利益的任务。内部审计可以帮助企业发现并预防潜在的财务风险、职权不明、信息不透明等问题，确保国有资产的安全和合法使用，保护国家和人民的利益。内部审计可以促进企业的内部改革和创新，推动我国经济由传统的资源驱动型向以创新为核心的高质量发展转变。

关键词：国有企业；内部审计；高质量发展

中图分类号：F276.1文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024） 29-0183-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.29.046

1引言

随着经济全球化的趋势不断加深和市场竞争的不断加剧，企业面临更加复杂和多样化的风险和挑战。国有大型企业集团作为国家资本的重要载体，其运营状况和财务状况对国家经济和资本市场稳定发展具有重要影响。因此，加强内部审计，提升治理水平成为保障企业健康发展、防范风险的重要任务。国有大型企业集团通常拥有庞大的资产和资源，但由于历史原因和复杂管理结构，资源配置存在不合理、低效等问题。通过内部审计，可以全面了解企业的资源使用情况，优化资源配置，提高资源利用效率，促进企业集团可持续发展。

2国有大型企业集团内部审计的重要性

2.1保障企业资产安全

首先，内部审计通过对企业运作的全面检查和评估，能够及时发现与资产安全相关的潜在风险和漏洞。它可以对企业的各项业务进行审查，了解存在的风险点，并采取相应的预防措施，以防范潜在的威胁和损失。其次，内部审计可以对企业的资产管理制度、流程和操作进行审查，确保其合规性和有效性。它可以监督企业的资产分配、使用和处置过程，避免资产浪费、滥用和侵占，保障资产的真实性和完整性。再次，内部审计有助于评估企业的内部控制体系和安全防护机制，确保其能够抵御内外部的恶意攻击和非法侵入。它可以发现并纠正存在的弱点和缺陷，加强对关键资产和敏感信息的保护，提升企业的信息安全和防范能力。此外，内部审计可以发现并调查企业内部的不正当行为，如贪污、腐败、侵占资产等。通过对各项业务的审查和核实，能够揭示不当行为，保护企业资产免受非法侵害，维护企业的法律和道德形象。最后，内部审计有助于确保企业按照相关法律法规和规章制度进行运营，并向内外部相关方提供准确、及时的资产安全情况报告。通过内部审计的监督与评估，企业能够及时了解自身风险和合规状况，避免面临罚款、诉讼和声誉损失等不利后果[1]。

2.2促进企业高效运营

首先，内部审计通过对企业各项业务的审查和评估，能够及时发现存在的问题和不足之处。它可以揭示业务流程中的瑕疵和低效环节，并提出改进建议，帮助企业优化运营模式，提高工作效率和生产效益。其次，内部审计有助于评估和加强企业的内部控制体系和风险管理机制。通过审计过程中的风险识别和评估，它可以帮助企业建立健全的内部控制措施，有效管理和规避各类风险，确保企业运营的安全和稳定。再次，内部审计可以对企业资源的配置和利用情况进行评估。它可以发现资源浪费和冗余现象，提出合理的资源管理建议，帮助企业优化资源配置，提高资源利用效率，实现运营成本的降低和经济效益的提升。此外，内部审计能够评估企业各部门和员工的绩效情况。通过对绩效目标的设定、达成情况的监测和评估，它可以为企业建立科学合理的绩效激励机制，激发员工的积极性和工作动力，提高整体运营效率和绩效水平[2]。最后，内部审计可以对企业的业务流程进行评估和优化。它可以发现流程中存在的瓶颈和问题，并提出创新性的改进方案，帮助企业优化工作流程，简化操作步骤，提高决策效率和响应速度。

2.3促进合规与道德行为

首先，内部审计通过审查和评估企业的运营活动和业务流程，能够揭示企业是否遵守相关法律法规、合同约定、内部规章制度等的情况。审计结果可以为企业提供合规性评估报告，帮助企业了解自身合规状态，并强化员工的合规意识，从而促使各部门和员工更加注重遵循合规要求。其次，内部审计可以揭示企业内部存在的违规行为，包括财务不正当行为、违规操作、职务侵占等问题。审计人员可以通过检查账目、复核流程、随机抽查等方式，发现并监督违规行为的发生和演变，及时采取纠正措施，从源头上减少违规行为的发生。再次，内部审计能够评估和监督员工的道德行为，发现并纠正不道德行为的发生。审计人员可以关注员工的职业道德、诚信意识等方面，并通过审查员工行为、接受投诉举报等渠道，发现和处理不良行为，确保企业内部的道德风险得到有效防范[3]。此外，内部审计可以加强企业的信息披露和透明度，使各级管理人员和员工了解审计结果和相关问题，并及时采取改进措施。审计结果可以作为内部问责的依据，对涉及违规或不道德行为的个人或部门进行追责，增强企业的内部监督力度和问责机制。最后，通过积极推行内部审计，国有大型企业集团能够体现出对合规和道德行为的重视，增加外界对企业的信任度。良好的合规与道德形象能够帮助企业树立良好的社会形象，提高声誉和品牌价值，为企业的可持续发展创造有利条件。

2.4保障利益相关者权益

首先，内部审计可以提供对企业财务状况的准确和真实的评估。审计人员通过审查企业的财务报表、会计记录等，确保其合规性和透明度，为投资者提供可靠的信息基础。投资者可以根据审计结果作出明智的投资决策，并获得对其投资的保护。其次，内部审计可以评估企业的财务稳定性和偿债能力，确保企业按时支付债务和利息。审计人员可以审查企业的负债情况、资产负债表等，发现潜在的风险并提供相应建议。这有助于维护债权人的权益，保障其债权得到充分履行。再次，内部审计可以评估企业的员工福利待遇、工作环境等，确保企业依法履行对员工的权益承诺。审计人员可以检查企业的薪酬制度、劳动合同履行情况等，发现潜在的违法违规行为，并提出改进建议。这有助于维护职工的权益，提高员工的工作满意度和凝聚力。此外，内部审计可以评估企业与供应商的合作关系和交易执行情况。审计人员可以审查采购合同、付款记录等，确保供应商得到公平对待，并按时支付货款。这有助于维护供应商的权益，维持供应链的稳定和顺畅。最后，内部审计可以确保企业依法履行社会责任，遵守相关法律法规和行业规范。审计人员可以评估企业的环境保护措施、安全生产情况等，发现潜在的违规行为并提出改进措施。这有助于维护社会公众的权益，确保企业的可持续发展符合社会的期望和要求。

3国有大型企业集团内部审计存在的问题

3.1审计独立性问题

国有大型企业集团内部审计独立性问题是指审计人员在履行职责时受到干预或影响，导致审计结果不准确或无法真实反映企业的财务状况和运营情况的现象。审计独立性是保证审计工作客观、公正和可信的核心要素。审计独立性问题可能出现的原因包括：第一，管理层压力。企业管理层可能对审计工作施加压力，试图影响审计结果以符合其自身利益。这种压力可能来自经济利益、政治因素或其他利益相关方的期望。第二，关联交易和利益冲突。国有大型企业集团内部存在复杂的关联交易和利益冲突情况。审计人员可能因为与相关方存在利益关系，而无法保持独立并进行客观的审计工作。第三，缺乏审计规范和制度保障。国有大型企业集团内部审计规范和制度可能相对薄弱，缺乏明确的审计程序、责任分工和监督机制，容易造成审计人员在实践中的独立性缺失[4]。

3.2资源不足问题

首先是人力资源缺乏，审计所需的专业人员数量不足，无法满足复杂企业集团的审计需求。由于审计工作需要工作人员具备一定的专业知识和经验，缺乏适当的审计人员会导致审计工作的质量下降。其次是技术和信息系统更新不及时，现代审计工作离不开信息技术的支持，包括审计软件、数据分析工具和信息系统。再次是企业集团内部可能缺乏先进的技术设备和信息系统，无法提供必要的技术支持。最后是财务和经济资源投入，进行审计工作需要一定的财务和经济资源投入，包括调查取证、数据分析、出差费用等。如果企业集团内部对审计工作的资源投入不足，可能导致审计范围的缩小或者工作的不完整。

3.3监督机制不完善问题

国有大型企业集团内部审计存在监督机制不完善的问题，这可能导致以下情况：第一，缺乏独立的监督机构。在一些企业集团中，缺乏独立的审计监督机构或机构的独立性受到质疑。审计工作缺乏有效的外部监督，容易造成审计结果的不准确或受到干扰。第二，监督职责不明确。审计工作的监督职责和权限被模糊化或分散在多个部门之间。这可能导致责任不明确，监督职能发挥不充分，无法对审计工作进行有效监督。第三，内外部合作不足。企业集团内部与外部监管机构之间的合作和协调不足。缺乏有效的信息共享和沟通渠道，导致监管机构无法及时获得审计结果并采取相应行动。

3.4信息披露不透明问题

企业集团在审计结果的披露上存在缺乏透明度的情况。出具审计报告后，可能没有及时公开披露给股东、投资者和其他利益相关方，导致他们无法了解企业的真实财务状况和经营情况，进而可能通过虚假报表、隐瞒损失或盈利、隐匿债务等手段来掩盖真实的财务状况。这样的行为会误导投资者和其他利益相关方，损害市场秩序和公平性。企业还可能通过与关联方之间的交易来隐藏真实的财务信息。这些交易可能存在非正当利益转移、虚增成本或减少利润等问题，影响对企业经营状况的正确判断。

4国有大型企业集团内部审计模式探讨

4.1独立审计模式

独立审计模式是国有大型企业集团内部审计的一种常见方式。在独立审计模式下，企业集团会设立专门的审计部门，或委托外部独立的审计机构来进行审计工作，以确保审计过程的客观性和公正性。以下是独立审计模式的一些特点和优势：第一，客观独立。独立审计模式可以减少利益冲突，并确保审计结果的客观性和独立性。审计人员不受其他部门的影响和干扰，能够更加公正地评估企业财务状况和内部控制体系。第二，专业能力。独立审计机构通常拥有丰富的专业知识和经验，在审计方面具备较强的技术能力。他们能够有效地应对复杂的财务事务和风险管理问题，提供专业的审计服务。第三，提供建议。独立审计机构在审计过程中还可以向企业提供改进建议和意见，帮助企业改进内部控制和风险管理体系。这有助于提高企业的运营效率和风险防范能力。第四，法律合规。独立审计模式有助于确保企业的财务报告符合法律法规和会计准则的要求。审计人员可以对企业的财务数据进行全面检查，提供合规性的保障[5]。

当然，在采取独立审计模式时，也需要注意以下问题：首先是费用，独立审计机构通常收费较高，这对于企业来说可能增加成本负担。因此，需要仔细评估审计费用与审计质量之间的平衡。其次是信息共享，独立审计机构在进行审计时，需要与企业内部部门进行充分的信息共享。企业应确保审计人员能够获取到所需的信息和数据，同时也要注意保护敏感信息的安全性。最后是管理层支持，独立审计模式需要企业的管理层积极支持和配合。管理层应重视审计结果，及时采取行动改进企业的内部控制和风险管理。总体而言，独立审计模式是一种有效的国有大型企业集团内部审计方式，它能够确保审计工作的客观性和独立性，提供专业的审计服务并帮助企业改进内部控制和风险管理体系。在实施过程中，需要充分考虑费用、信息共享和管理层的支持与配合。

4.2内部审计模式

内部审计模式是国有大型企业集团内部审计的另一种常见方式。在内部审计模式下，企业集团设立专门的内部审计部门，负责对企业各个部门和业务进行审计。以下是内部审计模式的一些特点和优势：第一，熟悉企业运营。内部审计部门能够充分了解企业的运营情况、组织结构和流程，对企业的内部控制体系有更深入的了解。他们可以更准确地评估企业的财务状况和风险管理情况。第二，及时监督和检查。内部审计人员可以实时监督和检查企业的各项业务活动，及时发现问题并提出改进建议。他们能够密切配合内部部门，协助管理层解决风险和问题。第三，有效沟通和合作。内部审计部门与企业各个部门之间的沟通更加便捷和高效。他们可以与内部部门紧密合作，共同解决问题和改善内部控制。第四，费用控制。相对于外部独立审计机构，内部审计模式的成本更为可控。企业集团可以根据自身的情况，适当配置内部审计资源，并控制审计费用[6]。

然而，内部审计模式也面临一些挑战和注意事项：首先是审计独立性，内部审计部门应与公司其他部门相互独立运作，确保审计结果的客观性和独立性。内部审计人员需要维持专业的道德操守，不受利益冲突或干扰。其次是人员培养和素质保证，内部审计部门的人员需要具备专业的审计知识和技能。企业应加强内部审计人员的培训和发展，确保他们具备足够的能力和素质开展工作。最后是部门协调与信息共享，内部审计部门需要与其他部门建立良好的合作关系和信息共享机制。各部门应主动配合内部审计工作，提供所需的信息和数据，以支持审计工作的开展。内部审计模式是一种在国有大型企业集团内部常见的审计方式。它能够充分了解企业运营情况，提供准确的评估和改进建议。在实施过程中，需要注意审计独立性、人员培养、部门协调与信息共享以及管理层的重视。

4.3组合审计模式

组合审计模式是国有大型企业集团内部审计的另一种常见方式。它将内部审计与外部独立审计相结合，以实现更全面和多角度的审计效果。以下是组合审计模式的一些特点和优势：①内外结合，互为补充。组合审计模式将内部审计与外部独立审计相结合，充分发挥两者的优势，形成互补效应。内部审计能够深入了解企业内部运营情况，而外部独立审计能够提供第三方的客观评估。②内部控制加强。组合审计模式通过内部审计的持续监督和检查，能够及时发现和纠正内部控制上的问题。外部独立审计则进一步加强对内部控制的评估和验证，提高整体的内部控制水平。③利益平衡与保证，组合审计模式能够在保护国有资产利益的同时，平衡内外部审计之间的关系。内部审计针对内部管理和操作进行审计，外部独立审计则对财务报表等进行审计，保证审计工作的全面性和公正性。④专业水平提升。组合审计模式利用外部独立审计机构的专业知识和经验，能够提升审计的专业水平。外部审计师通常具备更广泛的行业和审计知识，能够从全局的角度评估企业的风险和绩效。⑤提高透明度与信任度。组合审计模式能够增加对外界的透明度和信任度。以外部独立审计为证，能够增强对企业财务报表和内部控制的可靠性，提升投资者和利益相关者的信心[7]。

但是，组合审计模式也需要注意以下事项：首先是内外审计关系管理，组合审计模式需要建立良好的内外审计关系管理机制，确保内外审计之间的协调和沟通。各方需明确职责和权限，保持独立性和公正性。其次是审计资源配置合理，组合审计模式涉及内部审计和外部审计资源的合理配置。企业集团需合理安排和管理审计资源，确保审计工作的高效和有效。最后是审计结果有效运用，组合审计的价值在于审计结果的有效运用。企业集团应重视审计报告和意见，及时采取行动解决问题，改进内部控制和风险管理。组合审计模式在国有大型企业集团内部审计中具有重要作用。通过内外结合、互补优势，能够提高内部控制水平、加强审计专业性，并增强对7otCsJyWbiS0hBTJnl6C959TXbaXt9M6fixyqDrAN+o=外界的透明度和信任度。但需要注意内外审计关系管理、审计资源配置合理以及审计结果的有效运用。

4.4加强信息共享

建立有效的内部协作机制，促进不同部门之间的信息共享和沟通。通过定期会议、跨部门工作组等形式，促进各部门之间的合作和对信息的共享。建立统一的数据平台，集成和管理企业集团内的各类数据，包括财务、生产、销售、人力资源等方面的数据。这样可以方便审计人员获取所需的信息，并进行分析和比对。将各个部门的信息系统进行集成，实现数据的互通和共享，确保数据在各个系统间的流动畅通，减少数据冗余和信息孤岛现象。构建一个专门用于信息共享的平台，供内部各个审计部门使用。在该平台上可以发布审计报告、共享审计方法和经验，也可以提供相关的培训和学习资源。组织内部培训和知识共享活动，提高员工的审计专业素养和信息共享意识。通过分享成功案例和经验教训，促进审计人员之间的学习和交流。在加强信息共享的同时，要注意信息的安全保障和风险管理。建立严格的权限管理和数据访问控制机制，确保敏感信息不被滥用或泄露。

5结论

综上所述，国有大型企业集团内部审计的重要性在于保障资产安全、促进高效运营、促进合规与道德行为，以及保障利益相关者权益。通过内部审计，企业能够更好地进行管理和运营，提升整体竞争力和可持续发展能力。随着市场经济的不断改革，许多国有企业也面临着诸多亟待解决的难题，这就需要国有大型企业集团内部审计模式的选择应充分考虑企业的特点和实际情况，注重审计独立性和信息共享，加强风险管理，不断完善审计制度，以确保企业的财务信息安全、准确和透明。

参考文献：

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[2]刘海鹤.国有大型企业集团内部审计模式探讨[J].交通财会，2015（10）：22-26.

[3]林飞腾.国有大型企业集团内部审计组织架构设想[J].全国流通经济，2019（12）：127-128.

[4]洪图.国有企业集团公司内部审计垂直管理模式探析[J].审计月刊，2021（2）：37-38.

[5]鞠健，单燕斐，刘兰雪，等.国有大型企业集团内部审计模拟市场化运营的实践与研究[J].冶金财会，2021，40（7）：51-54.

[6]陈学安，于月华，陈豪雅，等.新时代国有企业内部审计定位及改革思路[C]//中国企业改革与发展研究会，中国企业改革50人论坛.中国企业改革发展优秀成果2021（第五届）上卷.北京：中国商务出版社，2021：316-324.

[7]李海燕.国有企业内部审计风险分析及防控策略探讨[J].企业改革与管理，2021（24）：162-163.

［作者简介］杨小艳（1982—），汉族，湖北宜昌人，注册会计师，研究方向：财务管理、司法鉴定、内部审计。