风险管理视角下的大型煤炭企业内部审计探析

目前，审计工作已经开始引起了大型煤炭企业的关注，但考虑到国内煤炭企业的内部审计模式相对较为传统，在内部审计过程中依然存在各方面的实质性问题。因此，进一步探究风险管理视角下大型煤炭企业的内部审计策略和方法更显得意义重大。

煤炭企业中风险管理与内部审计的概述

内部审计与风险管理工作之间的关联性 对于大型的煤炭企业来说，在发展的过程中不仅仅包含了其业务和生产两大模块，其他的组织框架也是极为复杂的，从总体上来看，大型煤炭企业的风险管理工作是一项综合性相对较强、需要全流程融入和全员参与的工作体系，而内部审计工作就是风险管理中最重要的一环。在美国的coso委员会所发布的“企业风险管理框架”中明确的指出，内部审计人员在企业的风险管理以及监督控制过程中所扮演的角色是不可取代的，也就是说内部审计工作人员的工作职责，就是企业风险管理中的一部分。在大型煤炭企业的风险管理工作中，必须要突出内部审计在企业发展的监督、风险评估以及风险落实全流程的重要地位，突出内部审计工作的有效性，这样才能够为规范企业的风险管理体系提供重要的内部监督力量，真正的让内部控制体系与风险管理工作结合起来。不仅如此，内部控制与审计工作的开展，还可与企业发展过程中的风险评估结果相互融合，通过统筹评估结果中的风险来源，安排相应的审计工作内容，确保风险管理与企业发展过程中的内部审计工作在步调上保持一致。

内部审计在企业风险管理工作中发挥的价值 所谓内部审计机构，本身就是企业内部控制和管理的重要组织框架，在工作过程中，应当对所属单位以及所属单位内部控制制度建设的完善性和有效性进行评审，从而为企业内部的风险管理工作提供一定的科学评估和助力。除此之外，在《中央企业内部审计管理暂行办法》中也曾经明确的提出过，内部审计机构在企业风险管理中所发挥的重要价值。内部审计机构应当对本企业以及该集团性企业内部的子机构所属的内部控制系统构建的健全性、内部控制的合理性以及有效性进行全方面的检查、评价和意见的反馈，对企业关联性业务发展过程中存在的经营风险进行完善的评估。由此可见，内部审计在企业风险管理中所扮演的角色是无可取代的，其不仅需要为企业的风险管理工作指明方向，同时，还要挖掘企业发展过程中存在的风险根因。

全面风险管理视角下大型煤炭企业内部审计工作的优化对策

优化审计工作流程 在前期的审计准备阶段中在全面风险管理控制的视角下，大型煤炭企业的内部审计部门在进行审计工作时，应当考虑到企业发展的实际现状以及业务开展的具体特征，根据企业未来一段时间内的市场发展规划以及长远的目标，以前瞻性的视角确认内部审计的目标，从宏观角度确认，目前大型煤炭企业在发展过程中存在的各种内外风险问题。这种风险问题的确认不仅仅集中在经济指标和财务指标上，更关键的是要发现市场发展的风向，针对一些潜在的风险进行及时的排查。

最后，根据不同风险发生的概率以及发生之后，对于企业所带来的负面影响程度，从定性分析和定量分析两个方面结合评估，以此作为基础编写当年的风险审计计划和报告。到现场审计阶段，内部审计人员应当立足于大型煤炭企业目前业务开展的实际现状，对于其中存在的高频率风险作为审计重点，根据科学的审计流程针对企业内的高频率风险采取有效的评估措施，然后针对其剩余的风险进行评估，做好风险防范工作。在审计完成之后，审计工作人员应当梳理各类型的数据资料，及时针对内审过程中存在的各类型风险问题进行排查，从全面风险管控的视角给出公司管理层一定的参考意见，并撰写完善的审计报告书。审计报告书中的内容应当明确简要，确保上层管理者能够在第一时间理解目前企业所面临着的风险问题，并提出相应的整改意见，保障整改意见落实到位。

在全公司内部建立起全面风险管控的意识体系 第一，完善大型煤炭企业内部的风险管理制度。大型煤炭企业必须突出内部审计部门在风险管理中的独立性责任和地位，给予内部审计部门相对较高的工作权限，同时明确其职责和管理的范围，进一步突出内部审计工作人员的责任以及价值。而在风险管理制度方面的设立，一方面，需要确保内部审计部门职能的完善发挥，在风险管理过程中能够具备一定的独立性，独立且客观地给出业务的风险评估和相关的整改意见。另一方面，还要形成相对完善和健全的责任追究机制，确保风险问题发生之后责任的履行，加强不同部门之间的协同合作以及数据信息的传递。第二，注重风险管理理念的培训以及宣传工作。目前，在很多的传统大型煤炭企业中，仍然有不少职工更加关注业务方面的发展，对于风险管理的理念以及管理的内容了解不够深入，没有从意识层面上树立起全面风险管控的视角。同时，人力资源管理部门也应当制定配套的风险行为管控准则和评级标准，在日常工作过程中，对于各级工作人员展开风险指导，在全企业范围内树立起风险管控的意识。第三，实现风险管理意识的革新。考虑到目前大型煤炭企业所面临着的外部市场环境更加复杂多变，对于企业内部的风险管理工作，也提出了更加严格的要求。在此背景下，更需要企业在文化宣传的同时，不断地提升企业员工的内部凝聚力，无论是业务人员，还是内部审计人员以及管理层，都应当了解风险控制的重要价值，突出企业内部审计工作的地位，了解内部审计工作所带来的增值作用。与此同时，也要着力将企业内部审计工作和全面风险管控的意识纳入企业文化体系中，从而构建起全公司风险管理的文化系统，让每一位在岗人员都能够树立起相应的风险管控意识[4]。

突出审计工作的独立性 内部审计工作的开展，必须独立于公司的其他部门，摆脱其他部门的操控。同时，也要针对审计机构内部的工作人员展开监督，尤其是涉及审计工作的事项，为确保最终审计结果的科学性，还需要建立起相应的配套管理机制。首先，应当加强对相关法律法规的了解，能够从宏观和整体上对审计工作的开展进行控制，对公司内部审计工作的范畴、审计机构的设立以及审计的流程进行科学的规范，并且，针对审计过程中可能存在的痛点和难点进行细化，这样才能够为审计工作的开展营造良好的条件，也能够解决当前公司内部审计制度中存在的不合理之处。通过风险问题的排查和纠正，确保内部审计工作结果的权威性。

提升审计工作人员的专业素质 大型煤炭企业内部的风险管理以及审计工作中最为关键的就是人力因素。为有效地掌控大型煤炭企业运营每一环节中的风险问题，实现对风险的提前评估并找准大型煤炭企业当前潜藏的风险因素，大型煤炭企业内部审计职能部门的工作人员不应仅局限于会计专业知识领域以及审计专业知识领域，更应针对大型煤炭企业当前所处的复杂外部市场环境，增加审计团队中市场专家、信息数据专家、管理顾问等专业性人才的比例，进一步优化大型煤炭企业内部审计组织架构，满足大型煤炭企业当前风险管理工作的实际需求。这样不仅能让大型煤炭企业内部成员对单位运行范畴内的风险进行全面地了解，同时，还能使内部审计工作人员更好地了解其他职能部门的运作状况，为大型煤炭企业的风险管理以及内部审计工作提供有效的人力资源基础。

综上所述煤炭企业是推动我国经济发展的基础性能源行业，在经济建设过程中所扮演的角色无可取代。而在更加复杂多变的市场发展环境下，大型煤炭企业也要紧紧抓住新市场变化格局所带来的机遇，在发展的过程中不断地提升警惕心理，建立起全面风险控制视角下的内部审计机制和系统，通过不断地提升审计意识、构建完善的审计工作流程、突出内部审计工作的独立性地位等多措并举的方式，帮助大型煤炭企业在复杂多变的外部市场环境中稳定前行。

（作者单位：冀中能源峰峰集团有限公司）