企业实施全面预算管理的问题及对策研究

随着经济全球化进程的不断推进和我国社会经济的高速发展，企业面临的竞争也越发激烈，为了维护企业相对稳定的经营发展状态，企业应加强对全面预算管理工作的重视，合理管控企业各项工作活动的成本支出，确保预算支出工作活动的规范性。但由于部分企业对全面预算管理的认识相对有限，导致在全面预算管理工作实际落实过程中，存在诸多问题未能得到及时、有效地处理。因此企业需要从全面预算管理认识度、预算编制、预算执行、预算分析与调整、预算考核制度等五个方面做好考虑，有针对性地做好相关问题的调整，以实现对企业全面预算管理工作处理水平的全面提升。本文就企业实施全面预算管理的问题及对策进行研究，以期为其他企业全面预算管理工作的调整提供参考。

全面预算管理在实际应用过程中已经得到了多个行业领域企业的认可，并为企业综合实力和经济效益的提升做出了重要贡献。全面预算管理可以对整个企业内外部资源进行有效整合，重新按照具体工作活动对资源的需求进行资源的重新分配，推动实现资源配置的精细化，保证企业内部相对有限的资源能够发挥出更大的价值。

全面预算管理

全面预算管理是指对企业未来一段时期内所进行的全部生产、经营活动的财务计划，在实际落实过程中对全员参与度有较高的要求，并且还需要通过实践的方式不断进行优化和完善，始终保证全面预算管理能够实现对企业内部各项工作活动的全面覆盖，从而更好地发挥出全面预算管理的价值。

在全面预算管理有效落实的影响下，企业能够对内外部的所有资源进行有效整合，例如人力资源、资金、设备设施等，按照各项工作的实际需求做好资源调配工作，确保企业每一项工作都能得到较为有力的资源支持，从而实现资源使用效益的提升。

加强企业全面预算管理的重要性

企业加强全面预算管理的意义主要在于三个方面，包括风险管控、资源配置、战略目标实现。

首先，在风险管控方面，企业能够借助全面预算管理对企业的经营活动进行有效指导，能够提升经营活动在实际处理过程中的规范性，并利用全面预算管理工作收集内部数据信息，确保预算编制能够得到有力执行，尽量保证企业在经营活动中的支出能够得到合理管控，即使在出现超预算的成本费用和资金支出时也能及时做好调整。在全面预算管理的作用下，不仅可以实现对企业经营活动财务风险的规避，还能确保企业经营、发展状态的稳定。

其次，在资源配置方面，全面预算管理工作更多的是站在企业整体的角度来思考问题，虽然当前企业部分部门工作的落实情况较好，但由于不同部门之间的工作模式、水平都存在一定的差异，导致企业的整体性工作并未得到很好地体现。通过全面预算管理能够对企业资源进行有效整合，将企业各个部门进行统一调度，有效避免了资源闲置和资源浪费的情况出现，减少了企业资源的内部损耗，从而更好地发挥出企业内部资源的价值。

最后，在实现战略目标方面，每个企业在其经营、发展过程中都有一个较为明确的长期战略发展目标，要达成这一目标就需要经历较长的时间，而且还需要全体工作人员付出大量的精力、成本。

而在全面预算管理工作的支持下，能够将企业的长期战略发展目标进行分解、优化，将分解完成的细化目标分配到具体的部门，甚至具体到相关的工作人员身上，调整企业战略发展的步伐，保证企业能够稳中求进，维持自身良好的发展状态，从而为战略目标的实现奠定重要基础。

企业实施全面预算管理存在的问题

对全面预算管理认识不够深入，参与不够 企业在正常经营管理过程中，管理层主要将工作重心放在与业务相关的工作内容上，全面预算管理虽然具有较高的价值，但仍有部分管理层并未将其作为企业日常经营管理中的重要内容，因此在全面预算管理工作实际落实过程中未能得到来自企业管理层的大力支持。

加上企业管理层对整个企业的思想观念、工作模式都存在一定的影响，导致企业内部全体工作人员对全面预算管理的理解也存在一定的偏差。

全面预算编制不够合理 部分企业在全面预算编制工作实际处理过程中，需要将以往年度的预算编制和预算结果作为预算年度预算编制的核心内容，但在操作时只是仅将预算编制和预算结果中的部分数据信息进行替换，直接应用到预算年度的预算编制中。在当前企业发展环境变化迅速的情况下，企业在不同年度的经营管理情况都存在明显的差异，通过这种模式所完成的全面预算编制，与企业各个部门在预算年度的工作计划严重不符，导致预算编制失去了其应有的指导意义，在企业内部呈现出全面预算管理趋于形式化的问题。全面预算编制的不合理不仅体现在上述内容上，还体现在现金流量表的编制上，如果一个企业只是卖出商品，却并未有相应的现金流入的话，长此以往，其面临的结果必然是资金链断裂，企业破产清算。因此，企业要始终保证自身经营管理状态的稳定，就必须做好对现金流通畅性的保障。

预算执行力不足 在企业全面预算管理工作中，“重编制，轻执行”的问题长期存在，预算编制对内部各项工作活动的指导意义并未得到充分发挥，工作活动的处理存在明显的随意性。加上在预算执行过程中，相关工作人员长期使用固定、统一的工作处理模式，没有考虑到不同工作活动的差异性，进一步影响到了预算执行工作环节的落实情况。

未能重视预算分析与调整 企业在全面预算管理工作中存在过分重视规范性的情况，并未意识到由于企业的发展和社会环境的变化，全面预算管理工作的基础条件也会有一定的调整，因此在预算管理工作实际落实过程中，一旦出现超预算支出或非预算支出的情况就可能无法得到及时有效地处理，这种全面预算管理工作的处理模式相对固化，未能重视预算分析与调整。

预算考核制度不合理 预算考核是对企业在预算年度中相关工作活动落实情况的全面考核评估，对企业后续发展过程中全面预算管理和其他工作活动的调整都有着重要的指导作用。但是，部分企业现行的预算考核制度与企业的现实需求存在明显差异，在制度应用上无法为预算考核工作进行规范，相关工作人员在实际工作落实过程中做出的努力和贡献，未能通过具体的奖励来进行体现，导致了企业内部工作人员在实际工作中的工作积极性相对较低。

加强企业全面预算管理的有效对策

加强认知，提升认识 企业管理层需要发挥表率作用，积极做好对全面预算管理工作的配合，并在企业经营管理过程中充分利用互联网或其他渠道、平台进行学习，以加强自身对全面预算管理的了解。通过这种方式让企业全体工作人员认识到企业管理层对全面预算管理工作的重视，从而在企业内部形成良好的工作氛围，为全面预算管理工作的落实提供相应的基础条件。预算管理人员需要在企业管理层的支持下，加强内部宣传工作，重点宣传全面预算管理对工作人员的切身利益以及企业的发展可能会造成的影响，通过对工作人员切身利益的影响，让更多的工作人员主动做好全面预算管理理念的树立，形成成本效益意识，确保在全面预算管理工作实际落实过程中，能够得到各部门工作人员的支持和配合。

科学落实预算编制 企业在落实预算编制工作的过程中，需要考虑到预算编制必须做好对企业所有工作内容的全面覆盖，同时做好对预算编制方法的调整，改变当前基本按照以往年度预算编制、预算结果开展预算编制的工作模式。企业需要始终明确，在企业经营发展过程中，不同年度的具体经营情况存在明显差异，以往年度的预算编制、预算结果只是具有一定的指导意义。在预算编制工作核心内容的安排上，需要充分考虑各个部门在预算年度的工作计划。在管理层支持下，及时获取到各个部门预算年度的工作计划，不仅能保证预算编制与各个部门的工作计划实现高度契合，还能更好地保证预算编制的指导意义。

在现金流量预算编制表的编制过程中，企业需要从三个角度做好考虑。第一，在现金流量预算编制表方面需要围绕经营活动、投融资活动来展开，做好对各项活动中现金收支、结余等情况的预测和记录。第二，在经营活动方面需要重点把握在实际活动中的收入情况，以及企业的成本投入。参考行业的采购政策、信用政策、销售策略以及企业在产业链中所处的位置来进行分析考虑。第三，在投融资活动方面要重点考虑企业在预算周期内的现金结余情况，结合企业的投融资活动做好对企业现金支出的考虑和预测，并及时做好投融资活动安排，从而实现对各项经营活动的资金支持。

提升预算执行力 科学、合理的预算编制也需要真正落实到企业的工作活动中才能发挥出其应有的价值，因此必须重视加强预算刚性约束力，控制超预算支出和非预算支出。确保在实际预算执行过程中，始终能够做好对预算执行情况的管控，如果涉及超预算支出和非预算支出，均需要及时上报上级领导部门，在经过上级领导部门、预算管理决策机构审批通过后，才能对预算编制进行对应的调整，将超预算支出和非预算支出纳入预算编制中，从而实现对预算执行过程规范性的保障。

此外，在预算执行过程中还需要明确不同的工作活动之间存在明显的差异，要实现预算执行力的有效提升，还应做好刚性约束与柔性控制的有机结合，按照不同工作活动的重要性来做好预算执行力度的调整。具体而言，在关键工作内容中，比如投融资、设备采购等工作，由于这部分工作涉及的预算支出相对固定，因此需要采用刚性约束的方式，保证在这方面的开支能够完全符合预算编制中的具体标准。而在相对次要的工作内容中，例如客户招待、人才培养培训等方面的工作中，则要考虑到这部分费用的不确定性，因此需要采用柔性控制的方式，留有一定的余地，以便在费用支出上可以有部分的波动。

重视落实好预算分析与调整 企业在实际经营管理过程中，虽然需要严格按照预算编制来开展经营活动，但由于当前社会经济环境的复杂性，经营活动相关基础条件极有可能出现变化。因此在强化全面预算管理工作时也需要考虑到这一特点，做好对预算分析与调整的重视，保证全面预算管理工作的动态稳定性，以便在相关基础条件出现重大变化时，企业也应做好预算分析和调整工作，始终保证全面预算管理与经营活动需求的高度契合。

为保证预算分析和调整工作的合理性，确保这部分工作能够在全面预算管理工作推进过程中得到高度重视，企业需要将其作为单独的工作环节，并安排专人来负责该项工作。通过这种方式来保证企业内部各项工作活动在实际落实过程中，一旦出现变化，便能有对应的工作人员做出及时反应，收集基础条件的具体变化内容，分析目前的工作落实情况，并考虑应该如何进行预算调整才能做好对工作活动实际成效的维护。考虑到预算分析与调整工作牵涉的工作内容较多，并且需要进行大量的数据分析工作，企业可以通过加强内部信息化的建设来做好对信息化软硬件设备、系统的更新迭代，借助信息化设备、系统来完成预算分析工作。

强化构建预算考核制度 企业要做好预算考核制度的建立健全，有效提升预算考核工作的规范性。首先，在预算考核制度中，将工作人员的收入与企业的经营发展状况联系起来，让工作人员在自身工作职责处理过程中站在企业整体角度来思考问题，主动做好对企业经营发展的促进。同时，也能帮助工作人员做好自身工作职责的明确，充分调动工作人员在企业经营发展和自身工作职责落实中的积极性。其次，优化预算考核工作，做好奖惩制度的补充[6]。奖惩制度的建立健全，不仅能够充分调动工作人员的工作热情，还能保证工作人员在实际工作落实过程中始终保持严谨的工作态度。

（作者单位：杭州微未计算机技术有限公司）