试析国有企业公司治理与内部控制策略

对于国有企业而言，做好公司治理与内部控制工作，是完成企业改革的基本条件，在国有企业改革的过程中，良好的公司治理能够将企业各部门协调起来，发挥部门职能，从而提升各项工作的质量，而优质的内部控制方案，则能够与公司治理工作进行融合，为各项工作的开展创造适宜的环境，并与公司治理形成合力，共同促进国有企业的稳定发展。为此，本文对国有企业公司治理与内部控制进行了论述，分析了两者之间的关系，阐明了国有企业公司治理与内部控制的现状，并提出了改善公司治理与内部控制的对策。

随着国际经济形势的变化，国有企业的生存与发展面临着较为严峻的挑战，如何做好企业的管理工作，使企业在当前环境下取得良好的发展成就，促进企业各项工作的进展，是国有企业管理人员应重点研究的问题。国有企业的公司治理与内部控制工作占据了管理工作的绝大部分内容，因此，国有企业应做好这两项工作，加强相关方面的研究，分析传统工作中存在的弊端，采取有效的措施，对公司治理与内部控制工作进行优化，使国有企业能够跟上时代发展的步伐，提升综合效益。

公司治理与内部控制的概念

公司治理结构是-种对公司进行管理和控制的体系。既包括各管理者职责权利的分布，也明确了公司事务所要遵循的规则和程序。从狭义的角度理解，公司治理主要解决的是三方面的问题：在所有权与经营权分离的情况下，如何协调两者之间的关系，以确保股东权益最大化;股权分散的情况下，如何保护小股东的权益不受侵害；在保证股东权益最大化的前提下，如何实现各利益相关者之间利益协调。

根据1992年美国C0S0委员会提出的关于内部控制的概念：“内部控制作为一个组织体系，包括董事会、管理层、员工等，由这个组织体系保障企业的正常运营和发展。同时，经营发展过程中要严格遵循法律和法规要求，确保企业经营发展的合法性”。从内部控制的本质来看，非常强调“人”的重要性，会贯穿企业经营发展的整个过程。企业内部从管理人员到普通员工都应该对内部控制负责，但内部管理并不是一成不变的，内部管理是一种基于企业目标而不断发展变化的动态过程。

公司治理与内部控制的关系

在现代企业的管理理论中，公司治理能够为企业内部控制工作的开展形成良好的帮助，提高内部控制的效率，同时良好的内部控制工作也为公司治理创设了良好的环境，两者之间是一种相互促进的关系。除此之外，公司治理水平的高低往往决定了内部控制工作的质量。通过内部控制，利于企业及时地发现治理过程中存在的问题，之后采取相应的措施，解决相关问题，进而提高企业的治理工作水平。从这一角度看，公司治理与内部控制又是相互制约的关系，因此，无论是公司治理工作，或是内控工作，均不是孤立存在的，掌握两者之间的关系，才能够做好相关工作。

公司治理与内部控制之间的联系 国有企业在开展公司治理工作时，管理人员首先要明确此次工作的目的。一般情况下，企业开展公司治理，其目的是有效划分各方利益主体的权利与责任，但要实现这一目的，必须要保证企业的经营权与所有权具有独立性。而国有企业在开展内部控制工作时，其目的是通过一些制度的实施，并投入一定的管理资源，使企业的财产安全得以保证，并促进会计信息质量的全面提升，为各项工作的顺利开展奠定基础。

在实际工作中，两者具有如下关系：无论是公司治理工作还是内部控制工作，均是实现企业发展目标的重要保证，优质的内部控制工作，能够提升公司治理工作的质量，而适合企业发展状况的公司治理工作，则能够确保内部控制机制的有效运行。公司治理与内部控制能够通过企业的一些机构，如董事会、监事会等，平衡各方代表的利益，同时，也能够对各方代表进行制约。另外，两者的会计控制系统大体相同。

公司治理与内部控制之间的区别 内部控制与公司治理存在着较为密切的联系，但同样也存在着一些差异。对于公司治理工作而言，其主要实现的功能为权责划分及制度安排，在这一过程中，涉及到股东、董事会、及监事会等机构。内部控制工作则针对的是企业内部管理层面，是管理人员对各项经营活动的控制。另外，公司治理可以解决最高管理层级的相关问题，而内部控制工作则法发挥这一作用，只能够对次级管理人员及员工进行控制。因此，企业的公司治理工作与内部控制工作是具有本质上的区别的。

我国国有企业公司治理与内部控制的现状

董事会、监事会及经理层之间没有形成严格的权利制衡 在企业的治理结构中，经理层、董事会及监事会之间的权利制衡为核心工作内容，但对于股份制公司而言，会出现三权重叠的现象。一般情况下，国有企业的董事长均是由总经理来兼任的，股份制企业尤为明显。在企业开展经营工作时，由于经理人与董事长任职重叠，致使董事会不能够对经营活动进行有效的监督，同时，也不能够对经理层进行制衡。因此，国有企业董事会、监事会及经理层不能够实现权利制衡，在经营活动中不能够进行有效的牵制，使公司治理与内部控制工作无法有效开展。

内部控制体系不完善，内部控制薄弱 在相关部门出台内部控制规范后，国有企业的内部控制建设工作虽然取得了一些进展，但内部控制体系仍然存在着一些缺陷。企业的管理人员在建设内部控制体系时，缺少对国有企业内部控制工作的全流程调查，只注重经营活动的效果，忽视了经营活动的过程，使得建立的内部控制体系脱离了当前企业发展的实际情况，无法第一时间发现经营风险，给企业带来较大的潜在风险。另外，有些企业的领导对内部控制工作没有形成正确的认识，未能对该项工作引起足够的重视，这在一定程度上影响了内部控制工作的有效实施，使国有企业的内部控制较为薄弱。

内部审计工作缺乏独立性 对于企业而言，在开展内部控制工作时，内部审计工作是不可缺少的，在实现企业效益提升方面发挥着重要的作用。然而，许多国有企业的内部审计部门并未发挥其应有的作用，在行政干预的作用下，该部门得以组建，部门人员的工作态度、工作能力均不能够满足新时期的工作需求，并且，在开展内部审计工作时，会受到各方面因素的影响，不能够实现审计工作的独立性，使内部审计部门的职能受限。因此，如何采取有效的措施，改变内部审计受到行政干预这一现象，确保该面工作的独立性，是国有企业的一项重点工作。

我国国有企业公司治理与内部控制的改善对策

从以上分析中可以得知：国有企业公司治理与内部控制工作中还是存在着较多的问题的，这些问题影响了国有企业各项工作的顺利开展，使企业的经营与发展工作陷入被动局面，降低企业的盈利能力。因此，国有企业管理人员应对市场环境及各项工作的现状进行分析，调动各方面的资源，制定有效的管理措施，对公司治理与内部控制工作进行优化，并寻找良好的切入点及有效的突破口，将公司治理与内部控制工作进行有机结合，促进两者之间的协调，引领国有企业的各项工作，从而促进各项工作的顺利开展。在具体的工作中，国有企业可以采取以下措施：

第一，在开展公司治理工作时，要与我国的国情进行结合。国有企业管理人员在充分考虑到我国国情的情况下，才能够打造合理的公司治理结构，在这一过程中，要增强改革工作的力度。首先，要从银行入手，持续推进改革策略，使银行与国有企业的合作关系得以强化，促进国有企业进行改组；其次，国有企业要从融资工作入手，充分利用大数据及人工智能技术，了解当前市场情况，寻找合适的金融机构，从而拓宽融资渠道；最后，要从公司内部权力机构入手，引入现代化管理理念，使国有企业的权力机构得以健全，强化董事会的监控职能与激励机制。

第二，在开展内部控制工作时，国有企业首先应对内部控制环境进行完善，进一步推动国有企业的市场化。一方面，要重点加强员工的思想道德建设，使员工的综合素质得以全面提升；另一方面，要落实民主监督管理，在日常的管理工作中，全面实施职工参与制，促进企业民主化建设工作的开展；此外，对于内部审计工作，应以企业自身发展需求为前提，结合外部环境因素对企业经营工作造成的影响，推进组建方式改革，提升审计工作的独立性，使国有企业员工对内部控制工作形成正确的认识。

第三，国有企业应建立良好的内部控制整体框架。在实际工作中，国有企业管理人员应以企业的发展战略为导向，站在企业发展的全局考虑问题，从而建立符合企业发展实际的内部控制框架，提升内部控制工作的执行力，全方位地掌握该项工作的每一个环节，形成多角度的管控方式，避免经营风险给企业造成的损失。在这一过程中，企业首先应加强风险评估，利用信息技术建立风险评估模型，对企业经营工作中的风险进行有效预测，从而避免风险因素的干扰。其次，要设立控制活动，对各项工作中的不合理之处进行控制，促进企业业务开展的规范性。最后，还要设置健全的管理机构，使内部控制整体框架能够实施管理职能。

第四，要加强企业信息流动及内部监督工作。对于企业信息的流动，管理人员应建立信息平台，通过该平台，使国有企业的全体员工能够进行良好的交流，从而提升信息及数据的可靠性，增强内部控制工作的效果。对于企业的内部监督工作，管理人员要利用智能化的技术及设备，增强各项工作的监督效果，尤其是在内部审计方面，通过各项先进技术的应用，结合企业的管理制度，可以全方位、无死角地对员工的行为进行监督，防止国有企业出现徇私舞弊的现象，给国有企业造成损失。

第五，要以市场机制为出发点，对公司治理工作进行强化。国有企业应对市场机制进行全面了解，掌握该机制的特点，从而强化公司的治理工作，并与内部控制工作相结合，加强两者之间的互动。在具体的工作中，应做好以下三个方面的工作：一是要从人事制度入手，对该项制度进行改革，制定行之有效的管理与人才评估制度，在企业开展对外招聘工作时，能够成功的吸引人才，并使人才对企业的工作环境形成认可，从而留住人才；二是要从产品市场入手，通过优化产品结构，使国有企业的产品更具竞争力，从而提升企业治理机制的质量；三是要从市场培育入手，强化控制权市场培育，使国有企业的控制权与市场进行结合，提升经理人市场的科学性，同时，还要充分利用法律，全面把握企业的控制权交易。

第六，以内部控制工作为视角，强化企业的内部治理工作。加强国有企业管理人员内部控制及公司治理的学习，结合自身的工作经验，对两者之间的关系进行深入理解，从而确定两者之间的联系，使内部控制与公司治理形成互动，促进相关工作的落实。首先，要以企业实际情况作为出发点，对股权结构进行调整，形成相应的发展战略，使企业的所有权得以发展；其次，要加强董事会建设工作，优化董事会机制，使董事会成员之间保持独立性；最后，要做好监督工作，提升监督制度、监督技术及监督人员等方面的水平，强化国有企业的监督管理。

综上所述，基于目前的经济环境，国有企业加强公司治理，并对内部控制工作进行优化，已是大势所趋，更是新时期企业发展的需求。在日常的管理工作中，只有将公司治理与内部控制工作进行结合，使两者形成相互促进的作用，共同处理国有企业经营与发展过程中存在的问题，使国有企业的管理工作满足效益需求。

为此，国有企业管理人员可以采取如下策略：一是建立适合我国国情的公司治理结构，二是完善内部控制环境；三是加强企业风险评估，并设立控制活动；四是加强内部监督工作，促进信息流动；五是根据市场机制特点，加强公司治理；六是根据企业内部控制，加强公司内部治理。通过做好上述工作，实现国有企业公司治理与内部控制工作质量的双重提升。

（作者单位：江苏自动化研究所）