制造企业财务内部控制存在的问题及其应对措施探析

在全球化的大背景下，制造企业面临着前所未有的竞争压力和风险挑战，财务管理的作用愈发凸显。财务内部控制作为企业管理的重要组成部分，在确保资产安全与财务数据的准确性、提高经营效率和利润水平和增强企业的市场信誉和投资者信心等方面发挥着核心作用。然而，许多制造企业在财务内部控制实践中仍然存在诸多问题。不仅影响了企业的财务健康，也对企业的长期发展构成了隐患。因此，及时识别这些问题并采取有效的应对措施，对于提升企业的财务管理水平和竞争能力至关重要。本文首先分析制造企业加强财务内部控制的必要性。然后逐一剖析当前财务内部控制中存在的主要问题。这些问题的存在，不仅影响了企业的财务健康，也制约了企业的长期发展。因此，本文提出了一系列具体的应对措施，包括强化财务管理规范、改进审计监督机制、提升风险管理能力和培养专业的财务管理人才等。希望这些措施的实施，能够有效提高制造企业内部控制水平，促进企业稳健运营，实现财务管理的优化和企业价值的最大化。

在全球化的市场经济中，制造企业作为经济增长的重要推动力，其财务稳定性和效率性直接影响到企业的生存与发展。财务内部控制系统是确保制造企业财务信息真实、完整和准确的关键。不仅涉及到企业的资金安全，还关系到企业经营决策的有效性。然而，随着经济环境的变化和企业规模的扩大，许多制造企业的财务内部控制存在着不少问题。这些问题如果不加以解决，会导致企业陷入财务危机，甚至影响企业的长期发展。

制造企业强化财务内部控制的重要性

制造企业强化财务内部控制至关重要。其一，有利于确保资产安全与财务数据的准确性。财务内部控制通过制定合理的管理流程和监督机制，可以有效预防财务舞弊和误操作，从而保护企业免受不必要的经济损失。其二，有利于提高经营效率和利润水平。良好的内部控制能够帮助企业优化资源配置，减少资金浪费，提高资金使用效率，间接提升企业的盈利能力。其三，有利于增强企业的市场信誉和投资者信心。在投资决策中，投资者往往倾向于那些具有严格财务内控机制的企业，因为这样的企业更能保证提供真实可靠的财务信息，降低投资风险。其四，有利于应对外部审计和监管要求。随着监管法规的日益严格，企业需通过内部控制来满足外部审计的合规性要求，维护企业的合法权益。其五，有利于增强风险管理能力。在不断变化的市场环境下，内部控制系统可以帮助企业及时发现潜在风险，采取措施应对，保持企业的稳定运营。

制造企业财务内控中存在的主要问题

固定资产管理不到位 固定资产作为制造企业资本构成的重要部分，对于企业来说具有长期使用价值。然而，固定资产管理不到位是许多制造企业面临的一个普遍问题。首先，资产记录和实物不符是固定资产管理中的一大问题。部分制造企业缺乏有效的资产登记和更新制度，导致固定资产的账面信息与实际情况相差甚远。这不仅会影响财务报表的准确性，而且在进行资产评估、折旧和维护决策时会造成误导。其次，缺乏系统性的资产维护和更新计划。固定资产如果得不到适当的维护，其价值和使用寿命会大打折扣。许多制造企业没有制定明确的维护策略和更新计划，导致设备过早老化，影响生产效率和产品质量。再次，固定资产投资决策失误。某些情况下，制造企业在进行固定资产投资时，由于缺乏准确的数据分析和长远的规划，会出现投资过度或投资不足的现象，导致资源的浪费或生产能力的不足。此外，安全管理不足。固定资产中的一些设备可能存在潜在的安全风险。如不进行定期的安全检查和必要的安全投资，会导致严重的安全事故，对企业的员工和财产造成损失。最后，资产处置流程不明确。在固定资产达到使用寿命末端时，如何处置这些资产常常没有明确的流程和政策指导，影响资产处置，既浪费资源也会引发环境问题。

存货管理制度缺位 存货管理制度的缺位是许多制造企业普遍存在的问题。其中，缺乏精确的存货记录和跟踪系统是一个主要问题。没有准确的存货数据，企业无法有效掌握存货的实时状态，包括数量、位置和流转情况，导致过度库存或库存短缺，影响生产计划和订单履行。在缺乏系统化存货管理制度的情况下，企业也无法确定最佳的存货水平。既无法应对市场需求的波动，也无法有效地降低库存成本。过多的库存占用大量资金，增加仓储成本，而库存不足则可能导致停产和失去市场机会。同时，制造企业中存货价值的准确核算至关重要。如果缺乏有效的成本控制和价值评估方法，就会导致产品成本的误判，从而影响定价策略和盈利能力。此外，在快速变化的市场环境中，企业需要灵活调整存货水平以适应需求变化。而存货管理制度欠缺则意味着企业无法迅速响应市场变化，错失关键的商业机会。最后，缺乏有效的存货评估和淘汰机制。缺乏明确的存货评估和淘汰政策，企业也会长时间保持无效或低效的存货，增加不必要的成本。

审计监督力度不足 首先，企业内部审计人员的独立性和专业性不够。部分制造企业内部审计人员因受到组织内部政治的影响，工作无法完全独立。这会直接影响到审计结果的客观性和有效性。另外，内部审计人员的专业能力与日益复杂的财务事务之间存在差距，也会使得内部审计人员难以充分理解和审计现代制造业的复杂财务操作。其次，审计频率和范围不足。一些制造企业的内部审计不是定期进行的，而是偶尔或者在出现问题后才会采取行动。这种事后诸葛亮的做法限制了审计的预防效果。审计范围也常常局限于财务报表的核对，对于操作流程、内控制度的有效性评估等方面则关注不足。同时，许多企业过度依赖外部审计来保证其财务报告的准确性，忽视了内部审计的重要角色。外部审计虽然重要，但主要是从合规性和财务报告的角度进行，不足以深入识别企业运营中的所有潜在风险。

风险防控意识薄弱 许多企业领导层对风险管理的认识不足，更倾向于追求短期业绩而忽略长远风险规划。没有意识到强大的风险防控体系对企业稳健发展的重要性。或者是由于对风险管理知识的缺乏，不能准确评估和处理潜在的风险。这种短视行为会导致在遇到市场波动或政策变化时，企业无法及时应对，从而遭受经济损失。同时，由于财务预算的限制或者对成本的过分关注，企业不愿意投入必要的资源去建立和维护一个有效的内控和风险管理系统。此外，企业文化也不鼓励开放和透明的沟通，导致员工在日常工作中往往不愿意或不知道如何报告潜在的风险问题。

财务管理人才建设不足 首先，部分制造企业没有充分认识到专业财务人才对于企业财务健康的重要性，从而在人才招聘和培养上投入不足。其次，随着财务管理领域的专业化和技术化趋势，对财务人员的要求越来越高。而企业提供的培训和职业发展机会却远远不够，导致现有员工难以满足这些新的要求。此外，由于制造企业的核心竞争力通常集中在产品开发和生产流程上，对于财务部门的关注度可能相对较低，导致在企业内部财务管理人才的地位不够突出，从而影响到人才的招募和留存。财务部门的薪酬和职业发展路径没有其他关键部门那么吸引人，这也是造成人才流失和难以吸引顶尖人才的一个原因。最终，这种财务管理人才的不足将影响企业的内部控制质量，增加财务报告错误和财务欺诈的风险，以及降低企业对市场变动的反应能力。

制造企业财务内部控制的应对措施

加强固定资产内部控制 固定资产通常占据企业资产负债表的大部分，直接关联到生产效率和企业的长期投资回报。要有效地加强固定资产的内部控制，企业必须从资产的获取、使用、维护和处置等全生命周期进行严格管理。企业需建立完善的固定资产采购和验收流程。在采购阶段，应严格执行预算控制，对比多个供应商提供的性价比，确保采购决策的合理性；在验收阶段，应有明确的标准和流程，对新购入的固定资产进行质量、数量和性能的检查，保证其符合采购要求。同时，应制定明确的使用规程，指定专人负责日常的管理和维护工作，以确保资产的良好运行状态和使用效率。通过建立定期的检查和维护计划，可以及时发现并纠正使用过程中的问题，延长固定资产的使用寿命。此外，固定资产的账务处理是内部控制不可忽视的环节。应确保所有固定资产的账务记录准确无误，按时计提折旧，合理反映资产的价值和成本。通过定期的资产盘点，对比账面记录和实物，预防和发现资产的遗失和损坏，确保资产信息的真实性和完整性。最后，固定资产的处置同样需要严格的内控程序。当固定资产到达使用年限或者因技术更新而被淘汰时，应有明确的资产评估和处置流程，包括资产清理、价值评估和市场寻求最佳处置方式等，以确保企业利益的最大化。

完善存货管理制度 良好的存货管理制度能够确保原材料。在制品和成品的有效流转，减少资金占用，降低库存积压风险，并提高客户满意度。为此，企业必须从多个方面着手，建立和完善存货管理的各项制度。首先，企业应建立科学的存货分类管理体系。通过对存货进行细致的分类。如按照物料类型、用途或者价值等维度，更有针对性地制定管理策略，实现不同类别存货的专业化管理，提高库存物品的查找效率，也能根据不同类别物品的特点制定合理的存储和保管要求。其次，企业需要建立精准的库存控制系统。采用先进的库存管理软件，实时监管库存状况，以及定期的库存盘点，确保库存数据的准确性。设定最佳订购点和安全库存水平，从而避免过多的库存积压，保证生产和销售活动的顺利进行。再者，完善存货管理制度还需要建立有效的供应链协同机制。企业应与供应商和客户建立良好的沟通渠道。通过信息共享和需求预测，合理安排生产和采购计划，减少供应链中的不确定性，提高反应速度，降低因市场波动导致的库存风险。此外，企业应实施严格的存货成本控制措施。比如采用先进的成本计算方法和价值工程技术，优化存货的采购成本和持有成本。通过定期进行存货价值分析，更好地识别低效或过时的存货，及时处理，以释放库存空间和资金。

优化企业的内部内审监督 通过有效的内部审计监督，企业能够确保各项政策和程序得到遵循。同时及时发现和纠正潜在的问题，从而提高经营效率和财务表现。首要的步骤是建立一个独立、客观的内部审计部门，制定明确的职责和权限，以便于对企业的各个部门和业务流程进行无障碍审计。该部门还应定期向董事会和高级管理层报告审计结果，确保审计活动的独立性和权威性，以避免任何潜在的利益冲突。接下来，企业应确保内部审计团队具备足够的专业知识和技能，掌握最新的审计技术、法规变化和业务发展趋势。通过使用高级的审计工具和技术，更有效地识别风险、评估控制措施的有效性。并提供价值增加的建议。

为了进一步优化内部审计监督，企业还需要建立和完善内部审计流程，明确审计计划、审计执行、报告编写和后续跟踪的各个步骤。审计计划应基于风险评估的结果，优先审计那些风险最高的领域。审计执行过程中，应该有详细的工作底稿和记录，以确保审计工作的准确性和完整性。审计报告应清晰、准确，及时反映审计发现。并提出合理的改进建议。而后续跟踪则确保审计建议得到有效实施。另外，企业应加强内部审计与其他监督机制的协同。内部审计不应与风险管理、合规监督、质量控制等职能相孤立，而是应该相互配合，形成一套综合的内部控制和监督体系，从而提高监督效率，避免资源浪费，并确保一致性和覆盖的全面性。

做好风险评估与防控 一个系统的风险评估与防控机制能够帮助企业及时识别和应对潜在的内外部风险，从而避免或减轻损失。首先，企业应当建立一个全面的风险管理框架，明确定义风险管理的政策、程序和责任。框架应涵盖风险识别、风险评估、风险应对和监控以及风险沟通和报告等关键环节，确保风险管理的连贯性和有效性。风险管理框架的建立应由高层管理者主导，表明企业对风险管理的重视。并确保风险管理策略与企业的整体战略相一致。其次，进行全面的风险识别是风险管理的起点。企业需要识别所有可能影响其运营和目标实现的风险因素，包括市场风险、信用风险、运营风险、法律和合规风险、技术风险、环境风险等。并将其分类。新的风险会随着外部环境的变化和企业内部的发展而不断出现。由此，应该持续开展风险识别。再次，企业需要对识别的风险进行评估。确定它们的潜在影响和发生的可能性，风险评估的结果应用于优先级的设定。根据风险的优先级和企业的风险承受能力，选择适当的风险应对策略，包括风险避免、风险减轻、风险转移和风险接受。风险应对措施应具体、实际，能够有效地减轻风险或将其控制在可接受的范围内，并应纳入企业的日常运营和决策过程中。这需要企业内部各级员工都能够理解和意识到风险的存在，并知道如何在日常工作中识别、评估和处理风险。只有当风险管理成为每个人的责任和习惯时，企业才能更有效地应对各种挑战和不确定性。最后，为了确保风险应对措施得到执行，且仍然适合当前的风险环境，制造企业需要定期对风险进行审查，包括对风险指标的持续监测和对风险管理策略的定期评审。

强化财务管理人才队伍建设 首先，企业需要确立全面的人才发展战略，明确财务人才培养的目标和路径。包括为财务管理人才提供职业生涯规划，帮助他们明确个人发展方向，提供晋升机会以及相应的培训和学习资源。企业应根据战略需求和市场变化，定期评估和更新财务人才的能力模型，确保人才培养与企业发展同步。其次，随着财务法规的变更、财务技术的革新以及新的商业模式的出现，财务管理人员需要不断学习和更新知识。企业可以通过内部培训、外部研讨会、网络课程等多种方式，鼓励财务人员学习最新的财务知识和技能。如数据分析、财务软件应用、国际财务报告标准等。再次，企业应当重视财务人才的实践经验积累。除了理论学习，实际操作能力的培养同样重要。企业可以通过轮岗制度、项目组工作或实际操作演练等方式，使财务管理人员在实践中掌握和深化财务管理的各项技能，增强解决复杂财务问题的能力。此外，企业需建立良好的激励和绩效评估机制，以激发财务管理人员的工作热情和创新精神。例如，提供合理的薪酬体系、绩效奖金、晋升空间和个人发展机会，从而更好地提升财务人员的工作满意度和忠诚度，降低人才流失率。最后，企业应当营造一个积极健康的企业文化，强化财务人员的职业道德和责任感。一个企业若能够注重诚信、透明和责任这些核心价值，将其宣传深入、贯彻执行，就能有效激发财务人员内在的自我约束力。这种文化氛围有助于引导财务人员遵守职业道德规范，从而确保财务管理工作的优质执行，同时也维护企业的良好声誉。企业文化不仅仅是其价值观念的体现，更是行为准则的引领。透过强调诚信和透明度，企业能够塑造一个相互信任和尊重的工作环境，激发财务人员的责任感和使命感。他们将意识到，自己的工作不仅仅为了企业的利益，更是为了社会的可持续发展。通过加强对企业文化的传播和培训，企业有助于帮助财务人员树立正确的职业操守和行为标准，引导他们在面对挑战时能够坚守原则，做出符合道德规范的决策。这种积极健康的企业文化将为财务人员提供一个道德底线和行为准则，助力他们在财务管理领域中不断提升自我修养，为企业的长期发展和可持续经营做出贡献[6]。在这样的文化氛围中，财务人员将不仅仅是数字的记录者和分析者，更是企业价值观的践行者和传播者。他们将在诚信和责任的基础上，秉持着公正和透明的原则，为企业的决策提供可靠的财务支持，为企业的未来发展贡献智慧和力量。

通过对制造企业财务内部控制存在问题的深入分析与应对措施的探讨，可以看出，构建一个高效、有效的内部控制体系是确保企业财务健康和持续成长的关键。企业需从多个维度出发，系统地解决内部控制中的问题。同时，企业还必须意识到内部控制是一个动态的过程，需要不断地自我检查、调整和完善以适应环境的变化。唯有如此，制造企业才能在激烈的市场竞争中稳固自身的财务基础，赢得战略发展的主动权。

（作者单位：北京海宝精机数控机械有限公司）