国有企业成本预算及控制

［摘 要］国有企业作为我国社会经济发展的主体，在发展阶段加强企业成本的预算及控制，对于提高企业的综合发展能力有着重要的作用。但就现状看来，在国有企业成本预算及控制工作开展环节还存在不足，不利于企业的长远发展。文章结合实际，在探讨国有企业成本预算管理意义的基础上，对当前国有企业成本预算管理的现状进行分析，同时针对存在的问题难点提出有针对性的成本预算控制策略，希望能够给相关工作人员提供一些参考。

［关键词］国有企业；成本预算；控制措施

国有企业是我国经济发展的重要支柱，对于保障国家利益和促进社会发展存在直接的影响。在国有企业经营发展的过程中，全面加强成本预算及控制工作，能够充分保护企业的经济效益，实现企业竞争力的全面提升，为企业的可持续发展作出贡献。当前国有企业处于市场竞争中，面对的竞争压力逐步增大，需要更加重视成本预算及控制工作，才能有效地降低企业经营成本，实现经营效果的全面提升，为国有企业的全面建设发展起到积极的作用。

1 成本预算管理价值体现

1.1 实现降本增效

在国有企业经营环节，成本预算管理对于企业管理水平的提升存在直接的影响，能够达到降本增效的作用。成本预算管理能充分了解成本预算的基本规则，合理预测成本发展变化的趋势，分析各个项目的开支情况，使管理者能够对企业经营现状有所了解，合理分配资源，促进资金利用率的提升。成本预算管理能使各项成本预测目标全面实现，并构建形成完善的成本管理体系，避免发生资源浪费的问题，实现资源利用率的全面提升，有效降低企业经营成本。

1.2 防范企业经营风险

成本预算管理对于防范企业经营风险发挥着重要的作用，其利用各项成本核算与分析策略，了解企业经营各个环节的成本支出情况，包含生产成本、人力成本、原材料成本等。成本预算管理能帮助企业管理者明确成本控制的目标，分析掌握各项数据参数，为各项决策的制定提供支持。企业通过加强成本预算管理，落实资金分配管理工作，能有效预防严重的资源浪费问题，确保资源能够得到充分的利用［1］。

1.3 提升企业管理水平

国有企业全面加强成本预算管理，可以有效地提升企业经营管理水平，实现竞争力的全面提升，更好地适应外部环境的变化。成本预算管理需要企业构建完善的管理体系，合理规划资源利用，使管理者能够深入经营的各个环节，实现成本分析和优化控制。经过成本核算的分析，管理者能够掌握各项数据信息，为发展战略的制定和实施提供支持，也能够提高企业的管理水平。成本预算管理重视内部各个单位之间的协调与沟通，这是因为预算编制与执行环节需要多个部门团队共同协作才能完成，以实现有效的控制。这个环节能够加强信息共享、团队协作，使资源分配更加透明，促进整体工作效率的提升。

2 企业成本预算管理现状

2.1 企业成本预测及决策科学化不足

目前我国企业在成本预测及决策环节还存在较多的问题。首先，较多国有企业对成本预算管理的认识度比较浅薄，将其看作一项普通的财务工作，没有深入落实各项成本管理措施。其次，有些国有企业对成本总额进行粗略计算和控制，没有从费用支出的合理性、合规性方面出发进行控制；企业的成本预测管理没有从细节角度出发，也没有融入财务管理的各个流程中，不能发挥出应有的作用，甚至有企业并未将成本核算、成本预算、成本计算全面整合起来，也没有考虑到多个部门之间的合作，导致成本预算数据存在较大的偏差，容易影响后续成本控制工作的开展，对于企业的经济效益提升也造成负面影响。最后，一些国有企业的成本预算分析不够充分，缺乏合理性。企业成本预算分析受到多方面因素的影响，只是利用定期的报表数据无法实现全面性的预测分析，会导致各项数据分析缺乏具体性，数据精度不足，难以为企业的决策制定和实施提供支持［2］。

2.2 成本要素预算控制不到位

目前我国国有企业在成本要素控制方面存在较多的问题，具体表现在三个方面。首先，有些国有企业没有加强成本管控工作的动态化监管，尤其是在执行环节，并未考虑到企业的盈利实际情况，所以在成本预算控制方面没有区分不同产品，造成原材料预算及人工成本考虑不全面，执行环节也没有及时做出调整，导致成本预算数据偏差严重。其次，一些国有企业的成本预算控制方法不合理，甚至依然采用传统的控制方法，无法正式获取各项成本控制信息，成本分析及评价还停留于表面，无法满足当前企业发展的多样化要求。最后，有些国有企业的原材料短缺问题较为严重，无法有效控制原材料采购成本，并且企业各个部门之间缺乏良好的沟通交流。有些员工可能在采购环节存在成本超标的情况，特别是一些流程比较复杂的环节，不能及时开展采购工作，导致采购成本居高不下［3］。

2.3 企业成本核算监督不够精细

成本预算考核能够及时发现成本预算所存在的各项问题，只有了解当前的缺陷，并及时做出改进调整，才能保证成本预算管理的有序落实，提高数据的精度。但目前我国较多国有企业的成本核算数据精度不足，主要体现在三个方面。首先，有些国有企业没有建设完善的成本核算监督管理体系。在成本核算监督环节存在较多的缺陷问题，不能有效地约束成本，预算管理工作也不能发挥出应有的作用，影响了成本预算工作的顺利开展。其次，在成本预算监督环节，一些国有企业没有全面落实成本预算工作，各级人员的工作职能划分不明确，往往存在权责交叉的现象，也有相互推诿扯皮的问题。最后，一些国有企业在成本预算方面的风险防范能力严重不足，特别是在国有企业高速发展时期，没有充分考虑到外部市场环境变化所造成的影响，没有形成完善的风险防控体系，导致在发生风险之后无法及时地应对，使国有企业遭受经济损失。

2.4 成本预算管理信息化程度有待提升

首先，有些国有企业使用先进的ERP系统进行成本核算，但是该系统更注重成本核算方面，对于成本控制前端的采购量及后续的出货量方面控制不足，跟踪控制效果比较差，特别是对于一些数据的掌握严重不足。目前有些国有企业成本核算费用分摊方法比较单一，无法掌握真实的成本费用信息，导致信息失真的情况发生。其次，有些国有企业的成本预算管理不够深入，只是停留在浅层方面，再加上相关信息化建设不足，内部管理人员对信息化建设严重缺乏认识，传统的信息化平台无法为成本预算管理工作提供支持，并不能获取准确的成本数据信息，对于之后的成本管理效果提升产生负面影响。最后，一些人员在利用信息化工具进行成本预算管理中，没有加强跟踪和反馈，导致成本预算管理缺乏有效性［4］。

3 国有企业成本预算管理具体实施路径

3.1 落实成本预测和决策工作

国有企业为了有效地落实成本预算管理工作，需要采取一系列措施，以确保经济效益的最大化和资源的有效利用。首先，国有企业应建立全面的成本预算体系，这一步骤至关重要。这个体系需要清晰地明确定义各个部门和项目的成本预算责任，涵盖生产、采购、人力资源等各个关键环节。通过明确责任，每个部门将了解自己在整个成本结构中的地位，并能够更有效地参与成本控制。其次，国有企业必须进行全面的成本分析，将固定成本和变动成本明确定义和区分开来，以确定哪些成本是可以控制的，哪些是不可控的。这样的分析为企业提供了有关成本的深入了解，帮助管理层明确成本结构，有助于成本控制策略的制定。有了这个基础，企业可以制定有针对性的成本控制策略，通过降低可控成本、提高生产效率和减少浪费来实现成本降低。最后，国有企业需要强调成本决策的科学性和合理性。成本预算和控制不仅仅是一种财务手段，更是一种管理决策的工具。因此，国有企业应建立灵活的成本预测和决策机制，以便在市场竞争激烈和经济环境波动的情况下能够迅速作出调整，包括进行及时的市场调研和分析，以了解市场需求和竞争情况，从而调整成本预算，确保企业的竞争力。

3.2 强化企业成本要素预算管理

在国有企业成本预算控制环节，为加强国有企业的成本要素预算管理，需要从以下四个方面做好相关管理工作。首先，国有企业需要明确定义成本要素，并将其分为直接成本和间接成本，随后对各成本要素进行详尽细化，包含生产、采购、人力资源、设备维护、研发等多个领域，以更有效地监督和控制各领域的成本开支。其次，国有企业应该建立完善的成本要素预算体系，确保每个成本要素都有专门的责任部门，明确定义其成本控制目标和职责。这要求企业进行全面的成本分析，涵盖成本的性质、特点和影响因素，以更充分地了解成本要素的组成和规律。第三，国有企业应强化对成本要素的监控和控制，以保证实际支出与预算相符。这涉及定期核算成本要素和比对成本要素预算，及时发现和纠正异常情况。国有企业还可以引入先进的成本要素控制方法，如成本要素控制台账和成本要素控制卡片，以增强对成本要素的控制。最后，国有企业应强化与供应商和客户之间的成本要素合作，以削减采购成本并提高销售价格。这需要建立稳固的供应链关系，联合制定成本要素的成本削减和效益提升措施，从而推动整个供应链的成本要素控制［5］。

3.3 构建动态的成本核算监督体

为构建一个有效的成本核算监督体系，国有企业可以采取有针对性的措施开展工作。首先，国有企业应建立明晰的成本核算体系，确切定义各成本要素的核算方式和流程，包含直接成本、间接成本及各子成本要素的核算标准和方法。核算标准应遵守国家和行业的法规和政策，以确保核算合规且可比性。其次，引入成本核算监督机构是国有企业成本预算和控制的重要步骤之一，其目的是加强核算数据的真实性和准确性，以确保成本管理的有效性。这一机构可以包含内部审计部门、财务审计机构或专门的成本核算监督小组，其主要职责在于审查和验证核算数据，减少误差和操纵可能带来的负面影响。内部审计部门是国有企业内部的独立机构，负责监督和审计各项财务活动，包含成本核算。它们可以确保成本核算过程符合标准和法规，提升核算数据的真实性和准确性，实现对成本要素的合理分配。通过内部审计，国有企业可以及时发现和纠正潜在的问题，提高管理决策的科学性和合理性。国有企业还可以选择财务审计机构，即独立的第三方机构，专门负责对企业的财务报表和成本核算数据进行审计。这种独立审计机构可以提供独立的意见，确保企业的成本核算结果不受内部干扰或操纵，增强财务信息的透明度和可信度，提升投资者、监管机构和其他利益相关方的信心。此外，也可以引入专门的成本核算监督小组，以强化核算数据的监督。这个小组可以由专业人员组成，具有深入了解成本核算的知识和经验。它们的职责在于定期对核算数据进行抽查和审计，确保数据的准确性。第三，国有企业可以建立成本核算数据的动态监控系统，整合企业内外的数据来源，实时或定期监测和分析核算数据的变化和趋势。系统能够及时报警并触发进一步核算和审计程序，以应对异常情况或超出警戒范围的核算结果，能够防范错误或欺诈行为。最后，国有企业可建立成本核算数据的动态报告和分析平台，向各级管理人员提供实时核算信息系统，协助他们更好地理解成本结构和变化，及时做出决策。这能够提高管理的科学性和决策的准确性。

3.4 加强成本预算管理信息化建设

加强成本预算管理信息化建设是保障各项工作开展的基础。首先，在信息化建设的初期，国有企业需要进行深入的需求分析，明确定义成本预算管理的需求和目标，并与管理层、财务部门及其他相关部门充分沟通，以确保满足各方需求。这一步骤还包含制定信息化建设的战略，包含资源、预算和时间表的规划。其次，系统选择与采购。一旦需求分析和规划完成，国有企业需要评估市场上可用的成本预算管理信息系统，考虑系统的功能、性能、安全性和成本等因素，以选择最适合的系统。被选择的系统必须与企业的需求相匹配，并能够有效整合到企业的现有信息技术基础设施中。第三，系统的定制或配置。国有企业可能需要根据自身需求对所选系统进行定制或配置，包含制定个性化的报表、数据字段、审批流程等，以适应企业的工作流程和需求，确保系统最好地支持成本预算管理的实际操作。最后，国有企业需要考虑数据迁移和系统集成，这一步骤涉及将现有成本数据迁移到新系统中，可能需要进行数据的清洗、转换和加载，以确保数据的完整性和一致性。同时，系统还需要与其他相关系统进行集成，以保证数据的无缝流通和共享。

4 结语

总之，国有企业的成本预算管理和控制工作非常重要，这是企业管理工作开展的重要部分，关系到企业的经济效益，同时也会影响国家和人民的利益。加强国有企业成本预算管理，落实各项管理措施，合理分配企业资源，实现国有资产的保值增值，同时也能够促进市场竞争力的提升，带动国有企业高质量的发展。与此同时，全面加强成本预算管理，有效防范企业经营风险，保障经济效益，实现企业可持续发展，为我国经济社会的全面发展作出贡献。

参考文献

［1］邹政平. 企业精细化管理成本预算控制研究［J］. 商场现代化，2022（4）：141-143.

［2］严家福. 高新技术企业成本管理问题与策略［J］. 中国中小企业，2022（1）：98-99.

［3］赖凤连. 全面预算管理在企业成本控制中的应用［J］. 纳税，2021，15（35）：113-115.

［4］孙睿. 企业财务预算管理与成本控制［J］. 商业文化，2021（31）：65-66.

［5］胡钢强. 建筑成本控制中的全面预算管理分析［J］. 住宅与房地产，2021（27）：25-26.

［作者简介］刘芮含，女，黑龙江佳木斯人，中国铁路沈阳局集团有限公司工电检测所，高级会计师，本科，研究方向：成本预算。