浅谈新时代央企如何应对内部控制问题

［摘 要］在我国经济发展中，央企承担着重要的引领作用，在维护社会健康和谐稳定和提高人民生活质量等方面发挥着至关重要的作用。随着我国综合国力的不断增强和经济体制改革的不断深化，各界对央企的关注度不断提升，对企业内部管理水平提出了更高的要求。央企要加强内部控制建设，利用其在财务风险防范、管理效能强化、基础管理完善等方面的优势，为企业健康发展提供保障。文章简单阐述新时代央企内部控制建设的积极意义，结合实际工作中面临的问题提出解决的措施。

［关键词］新时代；央企；内部控制问题；解决措施

2019年，国家出台了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，要求央企加强风险防控和内部监督，为央企内控体系建设提供了指引和方向。在这一背景下，许多央企都认识到了内部控制的重要作用，纷纷紧跟新时代发展步伐，开始完善内部控制体系，取得了一系列的成果。但是依然有一些央企在内控环境、内控制度、风险评估、信息沟通、审计监督方面存在各种问题，影响了内部控制的实际效果。基于此，针对新时代央企内控问题和解决措施进行研究，具有积极的现实意义。

1 新时代央企内部控制建设意义

内部控制建设一直是央企管理的重要内容，从2006年国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》开始，到2019年，国资委、财政部先后针对企业内部控制体系的建设提出了一系列的指引文件，强调企业经营的依法合规性。而在2019年国资委印发《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》后，内部控制的内涵逐渐拓展到整个管理体系的搭建和优化。内部控制的一系列方法论，为高质量发展提供了一套较为完整的逻辑体系和可行的落脚工具。对于央企而言，其加强内部控制的意义主要体现在以下方面。

1.1 有利于加强基础管理工作

在经济体制改革不断深化的大背景下，央企面临的市场竞争环境日趋激烈，对内部运营管理水平提出了更高的要求。在这一背景下，央企管理人员要从战略视角出发，积极学习国内外优秀企业成功经验，结合自身实际情况对基础管理机制进行持续优化，为企业稳健发展提供助力［1］。内部控制建设是央企强化内部管理的重要内容，直接关系到企业基础管理工作的效率和质量，在具体实施过程中，可以帮助企业明确关键人员和重要岗位的职责权限，建立清晰透明的权限指引管理机制，在各个部门和不同岗位之间建立高效协同且互相监督的工作机制，更好地对职工行为进行约束，从而提高企业的风险管理水平和基础管理能力，推动企业管理向着规范化和标准化转型升级，为企业战略目标的实现提供助力。

1.2 有利于强化企业管理效能

一般来说，内部控制的有效性和科学性能够直接体现央企整体的管理水平。随着国有企业体制改革的不断深化和外部环境的不断变化，传统的经营管理模式已经无法满足企业高质量发展的实际需求。通过内部控制建设，央企可以将内控活动覆盖经济事项的所有环节，贯穿资产管理、人事管理、审计监督、质量管理等工作流程，强化所有职工的风险观念和责任意识，激发职工参与企业管理的主动性，并通过内控有效性的定期检查和责任追究机制的不断完善，及时发现企业运营管理中存在的问题，从而制定有针对性的措施进行整改，为企业管理效能的强化提供助力。

1.3 有利于适应最新发展形势

随着全球化趋势的发展和“一带一路”倡议的建设，不同国家之间的贸易日趋密切，为央企发展带来全新的机遇，但是由于内部治理体系与其他国家的跨国公司存在较大差异，对企业的内部管理水平提出了全新的要求。作为国家对社会经济进行宏观调控的重要杠杆，央企在发展过程中面临的风险问题更加多样，所以，在改革进入关键阶段的重要时期，央企要持续完善内部控制体系，建立与国家同行标准相匹配的管理机制，在与国际公司开展合作时缩小差距，有效应对各种类型风险问题，适应全新国际形势的发展需求，为治理体系和治理能力现代化目标的实现奠定基础［2］。

2 新时代央企内部控制问题

2.1 领导层缺乏内部控制意识

思想意识是行动的方向，对于各项工作的具体落实具有重要的指引作用。但是一些央企在实施内部控制的过程中，领导层对内控工作的重要作用缺乏正确认识，未能从战略角度进行整体规划和统筹安排，使得内部控制工作缺少必要的资源支持。同时，央企未能对基层员工进行内控专项培训，使得员工不够了解内部控制的操作流程和积极意义，专业水平和综合素质有待提高，参与积极性不高，影响了内控工作的执行力度。

2.2 内部控制制度有待完善

央企在实施内部控制的过程中，涉及的业务活动和内部工作内容较多，需要通过完善的制度体系对各项工作落实过程进行规范，对员工行为进行约束，从而保证内部控制的实际效果。但是，一些央企盲目照搬其他优秀企业的内控制度体系，未能对自身业务特点和发展需求进行综合考量，制定的内控制度与自身实际情况存在不匹配的问题，无法为各项工作的开展提供指引和依据。同时，一些央企没有结合内部控制实施需求对内部组织结构进行调整，没有对各个部门在内控实施中的职责权限进行明确，容易出现管理混乱或者责任推诿的问题，影响了内控执行的实际效果。

2.3 风险评估管理缺乏有效性

风险评估管理是企业内部控制的核心环节，是各项工作顺利推进的基础保障，但一些央企缺乏对风险管理工作的重视，没有结合内外部环境变化进行风险管理理念的更新，缺乏对先进风险管理技术的引入和应用。同时，企业风险管理人员的专业能力有待提高，无法对经营管理各个环节存在的风险进行科学评估，没有结合风险出现概率和危害程度制定出有针对性的防范和处理措施。另外，不少企业的风险预警机制也不够完善，当出现风险时，无法在第一时间进行规避和控制，容易给企业带来巨大的经济损失。

2.4 内部信息交流效率较低

信息的高效传递在内部控制目标的实现中具有重要的促进作用，是企业对内部控制执行效果进行监督的基础。不同层级和各个部门的交流沟通需求和模式存在较大差异，需要企业技术、网络、系统等方面的支持。从实际情况来看，虽然多数央企都按照有关要求积极推进信息化建设，取得了一定的成就，使得信息沟通交流速度显著加快，但是依然存在着许多的问题。比如，企业未能将财务系统与业务系统进行有效对接，数据口径标准存在较大差异，使得业务和财务之间存在严重的信息壁垒问题；企业缺少完善的信息反馈和沟通机制，不同层级之间缺少信息传递渠道，使得上层决策无法传递给基层员工，基层人员无法将工作中发现的问题反馈给上级管理人员，影响了内部控制的实施效果。

2.5 内部审计监管力度不足

审计监督可以对内部控制实施的实际效果进行动态检查，是内控体系不断完善的重要助力，但是一些央企缺少独立的内控审计监督机构，审计人员专业能力有待提高，审计监督工作流于形式，无法对内部控制活动的所有环节进行动态监督，无法及时发现和处理其中存在的问题，不利于企业内控水平的提高。同时，央企缺乏对外部审计监督力量的应用，缺少与第三方审计机构的合作，无法利用他们在专业性和独立性方面的优势帮助企业提高内部控制水平。

3 新时代央企内部控制问题解决措施

3.1 坚持党的领导对内控工作的重要性

内控环境是央企实施内部控制的保障，是各项工作顺利推进的基础。首先，作为由国资委直接管理的企业，央企所处行业通常与国家安全和经济发展具有紧密的关联，是国家要求和发展意志的代表，承担着促进社会和谐、发展社会公益等社会责任，其管理水平直接关系到社会公众对党的看法，所以，央企在实施内部控制的过程中，要坚持党的领导，通过三重一大制度中的党委前置审议等方法，保证内控方向的准确性，提高企业风险防范能力，强化央企品牌形象，增强社会公众认同度。其次，央企领导层要树立内控意识，正确认识内部控制在企业发展中的重要作用，结合实际工作需求进行各类资源调配，从战略角度对内控工作进行统筹规划和协调安排，积极学习市场环境下内部控制有关的先进理论和方法，为内控实施提供支持和保障［3］。最后，央企要定期组织所有职工进行内部控制理论知识和操作技术的专项培训，定期邀请内控领域专家到企业举办讲座，通过理论讲解、案例分析等方法，强化职工的内控意识，解答职工的内控疑问，提高职工的综合水平，并利用绩效考核和激励奖惩机制，激发他们参与内部控制的积极性，在内部形成人人参与内部控制的良好氛围，为内部控制的实施奠定基础。

3.2 加快完善企业内部控制制度

制度是各项工作和具体行动的指引和方向，所以，央企在开展内部控制的过程中，首要任务就是要建立完善的内控制度。首先，央企要积极学习其他成功企业的成熟经验和成功案例，结合自身业务特点和发展需求，建立科学完善的内部控制制度体系，提升内部控制制度在战略目标实现中的价值，明确内部控制工作的流程、内容、范围，将操作手册和制度内容编制成册，通过职工培训、多渠道宣传等方法，在内部进行内控制度的宣传和引导，使所有员工明确自身在内部控制中的角色定位，为各项工作的落实奠定基础。其次，央企要明确各个部门和不同岗位员工在内部控制中的职责权限，结合内控工作要求对内部组织结构进行调整，严格落实不相容岗位分离原则，在关键岗位实行轮岗制度，层层压实岗位责任，强化职工责任意识，建立多方位、多层次、多角度的责任体系，为内部控制的实施提供保障。最后，在内部控制制度执行过程中，央企要尽快将其应用到具体工作当中，通过实践执行，及时发现内部控制体系中存在的问题，结合内外部环境变化，对内控存在的不足和弊端进行修正，从而保证内控制度的先进性和适用性，将内部控制覆盖央企经济事项的所有环节，为内控优势的发挥提供助力。

3.3 基于战略强化风险评估管理

风险评估管理是内部控制的核心内容，是其他各项工作顺利实施的基础保障。首先，央企要加强对风险评估管理工作的重视，定期组织员工进行风险管理专项培训，强化所有员工的风险管理意识，在内部形成人人参与的良好氛围。企业要设立专门的风险管理部门，配备既精通财务管理知识又熟悉业务工作流程的专业人员，结合企业实际情况持续完善风险管理制度，明确风险管理主体、范围、内容，为风险管理的开展提供方向和依据。其次，央企风险管理人员要以战略规划和发展目标为指引，对影响战略目标实现的内外部风险进行全面梳理，列示风险清单。企业要对不同类型风险的出现概率和危害程度进行科学评估，结合不同指标实际情况设置相应的权重，明确风险等级。最后，企业要组织有关人员结合风险评估结果制定出针对性的防控措施，明确风险内控关键环节，确定风险防控工作流程，从主到次、由内到外强化业务活动控制，提高企业综合风险防控能力。同时，央企要建立完善的风险预警体系，根据不同风险实际情况科学设置预警指标，当风险超出一定阈值时，及时采取措施进行风险防控，避免给企业带来巨大损失。

3.4 加快信息化建设，提高信息沟通效率

信息化系统是各类数据高效传递的基础，是企业提高信息沟通质量和效率的保障。首先，央企不同层级和各个部门角度在开展工作时，需要进行各类数据的整理、传递、反馈，但是履行自身职责所需的数据信息存在较大差异，需要结合不同的侧重点进行准确传递，所以，央企要正确认识信息化系统建设的重要性，充分考虑不同层级和部门的实际需求，科学分析影响因子、数据权限、优先等级、详略程度等情况，结合企业实际情况建立科学完善的信息化管理系统。其次，央企在开展信息化建设的过程中，要对现有系统进行全面整合，强化内部控制与其他系统的有效对接，包括人力资源管理、战略信息管理、业务数据管理等，统一不同类型数据口径标准，强化业务和财务的沟通交流，实现各类数据的快速传递和共享利用，为内部控制的顺利推进提供助力。最后，央企要结合不同部门对数据信息的差异化需求科学设置数据访问权限，使所有员工只能在权限范围内进行数据的调阅和利用，保证数据信息的安全。另外，央企还要安排专业人员进行信息系统的维护，定期对硬件系统和管理软件进行更新，积极引入防火墙、杀毒软件、身份识别等技术，防范外部病毒或者不法分子攻击，保证数据的安全和系统的稳定，为内部控制的实施提供助力。

3.5 健全内部审计监督管理机制

2021年，国资委出台了《关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知》，明确提出央企要做好内部控制监督评价工作，所以，央企要按照有关要求建立健全内部审计监督管理机制，强化企业内控执行力度，为各项工作的顺利开展提供保障。首先，央企要设立单独的审计监督机构，配备具有较强专业水平和综合能力的审计人才，保证其独立性和权威性，负责对内部控制实施的各个环节进行动态监督。其次，央企要积极学习最新的审计监督理论和技术，以国资委出台的政策文件和法律法规为基础，对内部控制监督制度进行完善，强化各个部门员工的监督意识，将审计监督工作覆盖内部控制执行的所有环节［4］。最后，央企要加强与外部监督力量的应用，定期与第三方机构合作，利用它们在独立性和专业性方面的优势，对企业内控体系的有效性进行评估，编制形成内控评估表，结合发现的问题提出可行性建议，为企业内控体系的完善提供依据。同时，央企要按照有关规定进行内控信息的公示，接受社会公众和企业职工的监督，利用完善的信息反馈和意见收集机制，了解和解决内部控制中的不足，为企业内部控制水平的提高提供助力。

4 结语

内部控制是一项动态系统的工作，是企业强化管理效能的有效手段，在推动企业健康长远发展中发挥着至关重要的作用。在经济新常态背景下，央企面临的内外部竞争环境日趋激烈，要积极从内部挖潜增效，正确认识内部控制的重要作用，持续优化内部控制制度，强化风险评估机制，提高信息沟通效率，健全内部审计监督，从而提高内部控制效率和质量，为企业价值最大化目标的实现提供助力。

参考文献

［1］汪晓莹. 国有企业内部控制的常见问题与应对策略分析［J］. 中国集体经济，2023（6）：48-51.

［2］司昱. 中小型国有企业内部控制存在的问题及应对措施探讨［J］. 企业改革与管理，2022（7）：39-41.

［3］邱兰馨. 央企基层公司内部控制存在的问题与优化思路［J］. 国际商务财会，2022（6）：57-59.

［4］李春桂. 浅析制造业企业内部控制的问题及应对策略［J］. 企业改革与管理，2023（14）：156-158.

［作者简介］索梦婕，女，云南昆明人，昆明融通西南宾馆有限责任公司，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。