浅析制造企业财务内部控制存在的问题及应对措施

在制造强国战略的持续推行下，尤其是随着《中国制造2025》战略的推出，制造企业若想实现现代化、高质量发展，就必须不断提高自身的管理水平，树立先进的管理理念，采用先进的管理方法，以加强制造企业财务内部控制水平，提高企业风险预防机制与能力，从而实现企业新时代发展目标。基于此，本文对制造企业加强财务内部控制的重要性进行了分析，并结合制造企业财务内部控制过程中存在的问题，提出了相应的应对策略，以推动制造企业可持续发展。

一、制造企业实施高水平财务内部控制的重要性

（一）有利于降低制造企业的财务风险

财务管理作为制造企业内部控制的重要手段，能够有效降低制造企业的财务风险。制造企业在制定战略决策的过程中，离不开相应的财务数据的支撑，而财务数据信息的真实性与精准性，是保证战略决策科学、有效、可行的基础。制造企业只有具备完善的财务内控制度，才能最大程度上保证数据的真实性，从而充分发挥财务的监督作用，降低企业财务风险，进而实现制造企业的战略与经营目标。

首先，加强财务内部控制，可以有效明确企业的各部门以及各岗位的职责，从而确保每个人各司其职，实现对业务全流程的追踪管理，在保证业务活动有序规范运行的同时，避免人为因素出现的失误对企业造成不必要的损失。

其次，良好的财务内部控制，可以提高制造企业财务报表的质量。财务报表对企业的作用毋庸置疑，企业的经营者、投资人、债权人等主体都需要通过财务报表分析掌握企业具体的经营状况与财务情况，并结合财务报表调整经营决策。因此，保证财务报表的真实性与准确性至关重要。而良好的财务内部控制，是保证财务管理质量的关键。

（二）有利于提高制造企业的抗风险能力

良好的抗风险能力，能够使制造企业更好地应对市场竞争，同时更是企业实现有序健康发展的保障。在制造强国战略持续实施的今天，制造企业必须不断地吸收国际先进企业的管理制度与经营模式，结合自身发展的实际情况与需求，建立符合自身的财务内部控制机制，以提高企业的经营管理效率与水平，赋予企业创新创造精神，提高创新创造能力，并持续提升企业的抗风险能力。

首先，制造企业要保证战略发展规划的科学性与合理性。战略发展规划是企业实现可持续发展的关键，企业只有结合精细完善的财务内部控制，才能更好地对各个环节进行优化与监管，从而实现规避风险的目的。因此，制造企业要形成完善的事前、事中与事后的监管机制，以提高企业应对各类风险的能力，并整合企业的资源优势，从而为企业的发展提供充足的人力、物力与财力保障。

其次，制造企业要提高自身资金链的安全性。资金是企业发展的根本，因此，制造企业要加强对资金的管控，全面实施预算管理，充分发挥预算管理对企业资金使用的监管功能，并积极应对资金使用过程中的各种问题。同时，制造企业要加强对投融资的管理，以保证资金使用的科学高效与合理，并拓展多元化的融资渠道，从而最大程度上保证资金链的安全，为企业发展提供充足的资金保障。

二、制造企业实施财务内部控制过程中存在的问题

（一）对财务内部控制的重要性认知不足

首先，部分制造企业的领导者与管理层对财务内部控制缺少科学的认知，重视程度较低。一些制造企业一直以来的重心都放在生产、销售环节，忽视了财务内部控制。但制造企业的现代化发展则必须重视财务内部控制，以完善的财务内部控制框架与制度，统合企业经营管理全流程，从而为企业的发展奠定坚实的基础。

其次，部分制造企业对于财务内部控制的认知相对片面，将其仅视为财务部门的工作，企业其他部门参与配合的程度相对较低，因此导致财务内部控制无法发挥其实际的作用，内控效果有限。

（二）缺少健全完善的财务内部控制制度

首先，部分制造企业在制定相关的内控制度时，未能充分考虑自身的实际情况与需求，因此导致内控制度无法与企业实际发展需要相匹配。

其次，部分制造企业对于内控制度缺少优化与调整，因此导致内控制度部分内容滞后，限制了内控制度作用的发挥，对企业的发展造成了不利影响。

最后，部分制造企业的内控制度系统性与完整性不足，甚至出现了制度内容存在冲突与矛盾的情况。此外，制度的理论性过强，指导性与实践性相对不足，且制度的针对性也较低，因此导致财务内控制度在风险防范、监管等方面的效果并不理想。

（三）未明确划分权责

部分制造企业在实施财务内部控制过程中，对于岗位职责的划分不明确、不清晰，因此导致在实际的工作过程中，无法形成相互监督与制衡，岗位职责存在交叉，管理相对混乱。一方面一些制造企业在制定岗位职责时，未能根据战略发展与管理需求进行划分，因此导致员工在工作中相互推诿的现象时有发生；另一方面，一些员工自身的责任意识较低，工作积极性不高，因此导致工作效率与水平较低，财务内部控制的实际价值大打折扣。

（四）信息化建设水平不高

在信息化时代背景下，制造企业的发展应充分借助信息化技术的作用，提升自身的信息化建设水平，这既符合国家战略发展要求，也是企业发展的必然趋势。但就实际情况来看，虽然大部分制造企业都已经应用ERP、网银、互联网等技术，但是其应用程度相对较低。部分企业还存在着其他方面的问题，如审批授权的控制、权责分类、预算控制、风险预防以及运营控制等方面均存在着不足，再加上制造企业的财务内部控制无法及时有效地进行监管，因此导致其经营风险相对较高。

（五）监管机制发挥的作用较小

完善的监管机制是制造企业财务内部控制发挥作用的重要保障，但就实际情况来看，部分制造企业监管机制发挥的作用较小，无法支撑财务内部控制的高效开展，因此导致制造企业的风险管控水平较低，提高了风险隐患。这是因为制造企业的监管人员工作积极性与责任意识较低，导致监管力度较弱，增加了风险发生的概率，进而导致财务内部控制的效果不高，监管机制形同虚设。

（六）财务内部控制队伍素质相对较低

随着财务职能的转变，制造企业财务内部控制对于相关从业人员的能力、素质等要求越来越高。但是现阶段，部分制造企业财务内部控制队伍的整体素质与水平较低，工作理念单一、方法落后，极大地制约了财务内部控制效果。此外，部分财务内部控制人员专业知识与管理经验欠缺，对于内部控制的流程、标准与内容等理解存在着偏颇，导致财务内部控制不能真正公正、公平地发挥其监管作用。

三、制造企业加强财务内部控制的应对措施

（一）提升财务内控重视程度

首先，制造企业的领导者与管理层要转变自身传统的理念，强化财务内控水平，从而更好地为企业生产、销售服务，最大限度提升企业经营管理效率及质量。

其次，制造企业要引导财务人员树立高水平的财务内控责任意识。同时根据企业需求制定相应的岗位职责，保证岗位职责的明确、清晰，并建立高水平的岗位相互监督机制，从而充分发挥内控机制的实际作用。

最后，通过建立完善的预警、识别、评估与应对机制，加强对企业管理过程中风险节点的控制，有效预防企业经营过程中的各类风险，从而提升企业的综合实力。

（二）构建完善的财务内部控制体系

首先，制造企业可以引入外部顾问，充分发挥其专业能力与实践经验，从而确保企业财务内部控制的高水平实施。企业可以通过与第三方企业合作，或是邀请专业的内控人才等形式，提升企业的内部控制效果。

其次，制造企业要提升自身对政策信息的收集掌握能力。制造企业在发展过程中，需要与税务局、金融机构以及海关等进行密切的合作，因此，企业要收集相关的政策信息，以保证自身对政策信息的敏感性，并及时优化调整自身的内控制度与措施，从而确保企业内控制度能够发挥真正的作用，保证企业各项经营活动的合法合规。

最后，制造企业要保证自身财务内部控制体系的科学性与完整性。企业要积极汲取同行业企业的优秀经验，并结合自身的实际情况进行调整改进，在保证内控体系系统性、科学性与完整性的同时，切实符合企业发展的实际需求。

（三）为财务内部控制的实施营造良好的环境

首先，企业要形成良好的内部控制企业文化，引导财务人员树立正确的财务内控理念，加强对财务内控重要性的宣传，从而帮助全体员工形成正确的风险意识。企业可以通过讲座、培训等形式，为员工传统理念的转变提供有效的学习途径，从而真正地发挥财务内控对企业发展的促进作用，降低企业的经营风险，并提升企业的市场竞争力，进而提升企业的经济效益。

其次，制造企业要对财务内控组织进行优化。制造企业要根据自身战略规划、经营需求等因素，不断优化与完善财务内控组织机构，以保证财务内控组织能够有效适应企业的发展需要，从而为财务内控的实施提供良好的环境支撑。

最后，制造企业要明确财务内控组织岗位职责，并建立责任人制度，对员工的行为进行引导与约束，以提升其工作积极性与主动性，从而切实发挥财务内部控制的实际价值。

（四）进一步提升制造企业的信息化建设水平

高水平的信息化建设是制造企业发挥财务内部控制作用的重要支撑，在降低企业管理成本的同时，对提升企业的管理效率及水平至关重要。

首先，制造企业要加强对信息化系统建设的重视程度，加强人力、物力、财力的支持，自主研发或定制符合企业发展需求的信息化系统。

其次，制造企业要统一管理现有的信息化系统，实现各部门不同信息系统的有效对接，以加强各项数据信息的即时共享性，并将财务内部控制深入至企业经营管理全过程。

最后，对于大型制造企业而言，如果存在着较多的分公司、子公司，加强信息化系统的建设更有利于对下属公司进行统一化与标准化管理。将授权审批系统与信息系统相结合，根据相关工作人员的级别设立不同的审批权限，并明确相应的职责，以更好地发挥财务内控的规范引导作用。

（五）健全监管机制

首先，制造企业要结合企业需求制定科学、健全的监管机制，并重点建设企业内部审计部门，从而为财务内控作用的发挥提供保障。

其次，制造企业要加强财务内控人员与审计人员的培训，从而提高其专业能力与职业素养，以确保财务内控工作的质量及效率。

最后，制造企业要不断优化完善自身的监管机制，根据企业的战略发展规划及时调整监管内容、标准与流程，从而确保监管机制能够适应企业不同阶段的发展需求。

（六）建立系统的人才培养体系

首先，制造企业要建立完善、系统的人才培养体系，为人才培养赋予长效机制，以培养更多的高素质人才，从而为企业财务内部控制提供充足的人才支撑。

其次，要强化财务内控人员的责任意识、职业道德，以激发其工作的积极性与主动性。同时提高财务内控人员信息技术应用能力，加强对企业财务及业务全流程的管理，从而实现企业成本管控、风险防范、资金安全等目的，为企业可持续发展奠定基础。

结语：

随着我国制造强国战略的进一步落实，制造企业为了更好地应对复杂的市场发展环境，提升自身的综合竞争力势在必行。加强财务内部控制，可以有效降低企业的经营风险，在实现成本管控的同时，最大限度提升企业的经济效益。因此，制造企业应树立正确的财务内部控制意识，形成完善的财务内部控制体系，并优化财务内部控制组织架构。此外，在提升信息化系统建设水平的同时，建立健全监管机制与人才培养体系，为财务内部控制高水平的实施提供全方位的支持与保障。