A行政事业单位内部控制的优化研究

本文旨在深入剖析A单位内部控制的现状和存在的问题，并提出一系列优化对策。首先，分析A单位的内部控制现状，指出其在基本规则建立、权责关系明晰和内部管理制度相对全面等方面取得的成效，同时总结仍存在的对内部控制认识不足和制度不完善的问题。通过对存在问题的具体分析，提出了增强内控意识、完善预算单位内部控制制度体系、增强会计基础工作、建立健全财务管理方法体系等对策。希望能有助于提升A单位内部控制水平，确保其财务管理更加科学、规范和高效。

一、A行政事业单位内部控制现状

近年来，A行政事业单位对内部控制的理论培训和制度建设给予了高度重视，通过推进政务信息公开和内部监督制度，取得了显著成效，有力地保障了单位内部规范运行。首先，在内部控制方面建立了基本的工作运行规则。根据《行政事业单位内部控制规范》的原则，以编制职能为基础，明确日常工作事项的职责划分、岗位设置、人员配备等，有效保障了行政事业单位的正常运转。其次，权力行使得到了基本规范。在业务活动的决策、执行、监督等方面，明确了职能分工、相互分离、分别行权、分岗定权等原则，使权责关系变得清晰明确。最后，内部管理制度相对全面。A行政事业单位能够结合自身实际，自上而下针对部门内部管理中涉及的组织架构、专题培训、风险评估、分级授权等事项出台了一系列制度规定，从制度层面有效防范了内部控制风险。然而，尽管已经建立了基本的内部管理制度，但在实际操作中发现，一些制度规定还需要更加详细和完善，以确保其在具体工作中的实施能够更加精准有效。

二、A行政事业单位内部控制存在的问题

（一）对内部控制认识不到位，内控意识相对薄弱

个别领导和部分部门负责人对内部控制的概念和重要性理解不深入。在实际工作中，一些工作人员对内部控制的内涵和目的存在模糊的认识，未能深刻理解内部控制是为了保护资产安全、确保经济业务活动合规、提高管理效率等目标而建立的一系列制度和程序。由于认知不到位，导致对内部控制的执行存在盲点和偏差。部分工作人员在具体操作中未能自觉遵循内部控制制度和规定。一些工作人员未将内部控制视为一项重要的管理工具，使得内部控制制度难以发挥应有的作用，增加了单位的管理风险。同时，单位也未能将内部控制融入到组织文化中。内部控制应当成为组织文化的一部分，贯穿于每个员工的日常工作。然而，由于对内控认知不足，A行政事业单位未能有效地将内部控制理念融入到员工的价值观和工作习惯中，使得内部控制成为形式化的规定而非组织文化的一部分。这造成了内部控制执行过程中的阻力，减弱了内部控制的实际效果。

（二）内部控制制度尚需规范和完善

A行政事业单位的内部控制制度存在不完善的情况。尽管已经制定了一系列的内部控制制度，但在实际操作中发现，一些制度存在缺漏或者规定不够详细，未能覆盖到所有可能的风险点。这使得内部控制制度在应对日常工作中的复杂情况时显得力不从心，难以有效达到预期的管理效果。同时，单位内部控制制度的内容相对陈旧，适用性较差。随着社会经济的不断发展和变化，原有的内部控制制度已经滞后于时代的要求。一些内部控制制度内容相对陈旧，未能及时跟上新的业务模式、技术手段以及管理理念的发展。这使得这些制度在面对新的挑战和风险时显得力不从心，适应性相对较差，难以真正发挥内部控制的应有作用。此外，由于内部控制制度陈旧、不完善，在实际操作中存在对制度规范执行不力的问题。因为制度不清晰或者不够灵活，在执行过程中会给工作人员带来困扰，降低了制度的执行效果。这不仅增加了管理风险，也影响经济业务活动的正常开展。

（三）财务关键岗位作用发挥不充分

根据《中华人民共和国会计法》规定，会计具有核算和控制两项基本职能。然而，目前行政事业单位的财务岗位在单位内部似乎只扮演着“出纳”和“核算员”的角色，未能充分发挥财务与会计的控制功能。财务在行政事业单位内部仅被局限于资金管理和核算的角色，未能充分发挥其在内部控制中的监督和控制功能。财务岗位在掌握资金流动的同时，应当更加注重对经济业务活动的合规性和风险的监控，以确保单位经济活动的合法性和规范性。然而，目前的财务岗位更偏向于事务性的处理，未能真正发挥其在内部控制中的作用。财务不仅仅应该是经济活动的记录者和统计者，更应该是内部控制的执行者和监督者。然而，由于对内部控制理念的认知存在偏差以及内控制度不完善，财务在实际操作中未能将控制措施充分纳入到日常工作中，从而使得控制功能未能得到充分发挥。此外，财务在与其他部门的协同工作中存在不主动的情况，导致内部控制的整体效果受到一定影响。

（四）财务管理方法体系尚未健全和有效运用

财务管理方法体系尚未健全和有效运用，这一问题体现在多个方面。首先，预算执行存在问题。预算在财务管理中扮演着至关重要的角色，但目前的情况表明预算执行的严肃性不足。由于对预算的认知不足或者操作不规范，导致预算的执行效果受到一定的制约。因此，单位难以有效控制经费使用，增加了财务管理的不确定性。其次，预算编制与预算绩效评价存在相互脱节的问题。预算编制是财务管理的基础，而与之相匹配的预算绩效评价则应该成为预算执行的重要依据。然而，目前两者之间存在一定程度的脱节。由于在预算编制过程中未充分考虑实际绩效评价的需求，导致了绩效评价的参考性降低，影响了财务管理的科学性和效益。再次，授权审批控制体系不够合理。在财务管理中，授权审批关系到单位的财务决策和风险控制。由于授权审批体系设置不够合理，导致一些重要财务决策未能经过充分的审核和授权，增加了单位面临的财务风险。最后，资产盘点制度未能有效执行。资产是单位财务管理的重要组成部分，而资产盘点则是确保资产安全和财务数据准确性的关键环节。目前，资产盘点制度未能得到有效执行。由于盘点程序不够规范、人员培训不足或者监督机制不健全，导致了资产盘点的效果不佳。另外，内部审计尚待加强。内部审计可以有效发现潜在问题并提出改进意见。目前审计资源不足、审计程序不够科学、审计成果反馈机制不畅，导致内部审计的效果有限。

三、A行政事业单位内部控制优化对策

（一）增强内控意识，着力构建部门内控内生机制

A行政事业单位要优化内部控制，首要对策是增强内控意识，着力构建部门内控内生机制。在这一过程中，关键在于抓好部门内控机制建设，而领导的重视则是关键的推动力。领导干部既是责任主体，负有内控建设的责任；同时也是约束对象，受到内控机制的规范。要实现这两者的统一，必须激发领导干部的内生动力，使其真正理解、支持、参与内控建设。首先，领导层要树立正确的内控观念，深刻认识内控在单位发展中的关键作用。领导干部应该认识到，内控不仅仅是为了规范管理、防范风险，更是为了提高单位整体的运转效率、加强对财务信息的可靠性，从而更好地为公众服务。其次，建立明确的领导责任体系，明确领导层在内控建设中应付的具体责任。包括制定明确的内控建设目标和计划，并将其纳入领导层的工作绩效考核体系。通过建立相关激励和约束机制，领导干部将更加主动地参与内控建设。因为他们理解内控与其自身利益和事业发展息息相关。同时，对内控工作的推动需要形成科学的决策机制，确保内控工作能够与单位整体战略目标相协调，进而更好地推动内控制度的建设。最后，建立良好的内部沟通机制，确保内控信息能够及时、准确地传达到各级领导。内部沟通是构建内生机制的关键环节，通过顺畅的沟通，领导能够更全面地了解内控工作的进展和存在的问题，及时做出决策调整。通过内部沟通，领导还能够将内控的理念、政策传达给全体员工，形成整体向心力，确保内控意识深入人心。

（二）完善预算单位内部控制制度体系，规范预算单位内部行为

充分运用财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》，并结合本单位的实际情况制定切实可行的内部控制制度。财务管理部门要深入梳理财务管理流程，对内部控制涉及的各个环节进行全面的分析和了解，以确保内部控制规范的制定既符合国家财政法规的要求，又切实贴近单位的实际运作。还需明确各项财务管理流程中的风险点和潜在问题，以便建立相应的内控措施。内部控制规范应该明确各个财务管理环节的操作程序、权限设置、审批流程等具体操作细节，以确保财务管理工作在规范的框架内进行。在内控规范中，应该对涉及预算编制、执行、监督等方面的具体操作制定详尽的规定，确保各项工作顺利开展，并规范工作人员的操作行为。另外，建立内部控制制度的执行与监督机制至关重要。制度的出台并非终点，而是一个新的起点。预算单位应该建立相应的执行和监督机制，确保内部控制规范得以切实贯彻。通过建立专门的内部控制监察组织，负责监督检查内部控制制度的执行情况，及时发现问题、解决问题。还可以采用内部审计等手段，定期评估内部控制的有效性，从而不断优化和完善制度。

（三）增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用

会计人员是内部控制体系中的核心执行者，他们的专业水平和业务素养直接关系到财务信息的质量和准确性。要通过不定期的培训和学习，使会计人员紧跟财务管理法规和会计准则的更新，增强他们对财务管理理念的理解，提高专业水平。还要建立健全绩效考核机制，激发会计人员的内生动力，使其在日常工作中更加认真负责，确保会计基础工作的规范和高效运行。会计制度是内部控制的框架，是规范会计工作的重要依据。通过全面审视和修订现有的会计制度，使其更加符合A行政事业单位的实际情况和财务管理的要求。还要制定详尽的流程图，明确各个环节的责任和权限，确保会计工作能够有序进行。在制度层面，要规范预算编制、预算执行、预算监督等方面的工作，确保会计信息能够及时、准确地反映财务状况，为内部决策提供可靠的依据。另外，要强化会计系统的控制作用。会计系统是财务管理的核心工具，其设计和使用直接关系着内部控制的有效性。通过更新、升级会计系统，可以确保符合最新的财务管理和法规要求。

（四）建立健全财务管理方法体系

建立健全财务管理方法体系需要从多个方面着手，包括强化部门预算的功能、将预算绩效评价与预算编制相联系、完善资金业务的授权审批体系、加强实物资产的日常管理以及增设内部审计岗位。首先，为强化内部控制，部门预算的制定和执行应该更加具有指导性和规范性。建议通过加强对预算编制人员的培训，提高其对财务管理法规和内部控制制度的了解，确保预算编制的科学性和合理性。其次，将预算绩效评价与预算编制相联系，实现预算绩效的有机衔接。建议建立科学的绩效评价体系，明确预算绩效的核心指标和评价标准。通过对绩效评价结果的分析和应用，及时调整和优化预算编制，使其更加符合实际需求和战略目标。再次，为了规范资金管理，需要完善资金业务的授权审批体系。建议设立明确的授权审批程序，对各项资金业务进行科学的分类和层级授权。通过建立严格的审批流程和权限分配，确保每一笔资金流动都在规定的范围内，并能够及时监督和追溯。最后，加强实物资产的日常管理。建议建立详细的实物资产档案和台账，明确实物资产的使用、保管、报废等各个环节的责任人和程序。通过实施定期的盘点和检查，确保实物资产的数量和状态与档案相符，防范可能的挪用和浪费。另外，为了进一步强化内部控制，建议增设内部审计岗位。内部审计是对内部控制的独立评价和监督手段，能够有效发现潜在问题、提出改进建议。内部审计岗位的设立将有助于发现并解决财务管理和内部控制中的问题，提高A行政事业单位的整体管理水平。

结语：

当前，A行政事业单位在内部控制方面已经建立了基本的规则、明确了权责关系，并制定了一系列内部管理制度。然而，实际操作中仍然存在对内部控制的认识不足、制度不完善、财务关键岗位作用发挥不充分以及财务管理方法体系尚未健全的问题。为解决这些问题，需要增强内控意识、完善预算单位内部控制制度体系、增强会计基础工作、建立健全财务管理体系，全面提升内部控制效能。