健全企业内控合规与风险管理体系研究

[摘 要]在全球化发展背景下，企业的内外部环境变化速度较快。为了更有效地提高企业内控合规水平，建立完善的风险管理体系，文章梳理了企业内控合规管理过程中面临的主要问题，分析了企业风险管理体系与内控合规管理之间的联系，提出有效的措施强化内控合规管理与风险管理体系的建设，以便于企业有效适应不断变化的市场环境，为企业的发展提供可靠的管理保障。

[关键词]企业内控；内控合规；风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）17-0088-03

在复杂多变的商业环境中，企业面临着各种内外部风险和内部风险，其对企业的经营效果、盈利能力带来了各方面的影响，影响着企业在市场环境中的长远发展。为了有效消除各种风险带来的不良影响，企业需要建立健全的内控合规与风险管理体系，以便于规范自身经营行为、防范潜在的风险，为提升企业的竞争力提供可靠的保障，从而促进企业持续健康发展。

一、企业内控合规管理面临的问题

（一）风险识别不全面

风险识别对于企业规避法律风险与合规风险具有非常重要的作用，与此同时，开展风险识别需要一定的专业知识和经验，并且对企业当前业务的开展有全面的认知和了解。无论是缺乏专业知识，还是缺乏业务经验，都会导致企业在风险识别的过程中出现疏漏，从而无法及时识别出潜在的风险，给企业的内控合规带来不利的影响[ 1 ]。

同时，现代企业所处的外部环境正在不断变化，不同类型的新风险也在随时出现，因此需要保证企业内控合规风险识别的不断更新。更新速度较慢或者更新内容不全面，都极易导致企业无法适应环境带来的各种风险，从而引起企业内控合规方面的问题。

（二）外部环境变化

外部环境的变化会给企业的经营发展带来各方面的挑战，企业需要不断适应各种外部条件的变化，从而满足经营与发展的实际要求。我国在经济结构转型升级的过程中，正在不断推出新的经济政策，以支持企业的发展。随着法律法规的更新和完善，企业需要不断调整管理策略，以适应新的法律要求。宏观政策、法规带来的大环境变化，对企业的经营和管理提出了更高的要求；现代市场、经济与舆论环境的变化，也从多个方面深入影响企业的内控合规管理。例如，现代社会舆论对员工福利待遇的关注，会对企业的日常经营活动带来不可避免的影响，企业需要不断调整人力资源管理策略，在满足社会期望的同时，提升企业的人才竞争力，使企业能够更好地应对各种外部环境的挑战[ 2 ]。

（三）风险管理与业务发展不平衡

现代企业在经营过程中，在保证生存的基础上，取得更大的发展空间是企业经营管理研究的主要内容。在此过程中，企业需要不断进行取舍，做出合理的决策，才能更好地实现企业的生存与发展。但是在追求业务增长的过程中，如何追求短期利益与长期利益的有效平衡，是企业经营管理中永恒的研究主题。而短期利益往往意味着风险的不可控，并让企业的业务发展策略很难与风险管理保持有效的平衡。特别是在业务优先的企业文化背景下，盲目追求业务增长与市场份额的扩张，会导致风险管理被忽视，甚至使风险管理职能与企业的业务决策职能分离，使风险管理人员无法参与到业务决策中，从而使企业的风险管理失去意义，无法服务于企业的稳健发展[ 3 ]。

（四）内部审计独立性不足

现阶段，我国不少企业的内部审计部门由财务部门兼任的情况比较常见，而实际上财务部门也是企业业务部门的一部分，企业在缺乏审计独立性的情况下，会导致内部审计结果的准确性受到影响。例如企业管理人员限制审计工作范围，会导致审计工作很难精确评估企业当前的发展水平。同时，我国早期颁布的《中华人民共和国审计法》主要针对国有资产、国有资源审计工作进行相应的规定，但并没有对企业内部审计进行相应的指导，从而导致我国不少企业缺乏良好的审计文化。随着近年来《中华人民共和国审计法》的不断完善，企业开展内部审计工作有据可依，但不重视内部审计工作的情况依然不少，从而导致内部审计工作的有效性无法得到保障，带来企业的内控合规问题。

二、企业风险管理体系与内控合规管理的关系

（一）目标的一致性

虽然企业风险管理体系与内控合规管理的手段、侧重点有较大的差别，但两者的管理目的都是为了保障企业的稳定运营，提高企业的经营管理效率，为企业的长期发展提供可靠的支持。在实施的过程中，风险管理体系的建立可以帮助企业评估内外部的各种潜在风险，企业通过采取有效的措施，可消除或降低相关风险带来的影响；内控合规管理则是在保证企业遵守相关法律法规的同时，结合企业内部的管理要求和管理政策，采取有效的监控管理措施，提高企业的运行效率，确保各项业务流程的顺利进行[ 4 ]。两者的合作与融合，可以更好地保护企业的资产，并避免财务、法律等因素对企业带来的不利影响。

（二）流程的交织与整合

合规管理体系在企业管理的过程中可以帮助企业识别潜在的风险点，而风险点可以进一步整合到企业的内控管理过程中，并针对风险的控制，建立相应的管理措施，有效减少风险对企业经营带来的不利影响。无论是企业在内控合规还是在风险管理体系的建设过程中，都需要保持对企业业务开展、决策制定的监控，通过有效的审计、风险识别，评估相关事务对企业经营带来的影响，调整企业的风险管理策略及内控管理措施，满足企业经营发展的要求。特别是在企业需要采取对冲策略降低外部风险对企业带来的影响时，通过内控合规管理，可以确保对冲策略的正确实施，监控对冲策略的执行情况，有效杜绝可能出现的违规腐败问题，使对冲策略的实施能够正确发挥作用，不会进一步导致企业出现相应的损失。

（三）相互支持与信息共享

从宏观管理的角度来看，风险管理为企业内控合规管理提供了风险识别的工具，而内控合规管理则通过制定具体的风险管理策略，确保风险得到有效控制。在此过程中，风险管理和内控合规管理都需要收集分析大量的内外部信息，在保证信息共享的前提下，可以确保风险识别的准确性，使风险管理策略更具针对性，使企业的管理决策能够更好地支持企业的发展[ 5 ]。为此，企业要做好内控合规与风险管理体系的整合工作，确保管理措施能够与企业的发展状况保持同步，有效规避企业经营过程中可能出现的法律、声誉与经济风险，提升企业经营管理的可靠性，为保护企业的长期利益提供更好的支持。

三、强化企业内控合规与风险管理体系的措施

（一）加强企业内控合规与风险管理体系的融合

企业内控合规与风险管理体系的有效融合，可以从企业战略和运营层面保持内控合规管理与风险管理目标方法的一致性。首先，企业应建立统一的治理机构，成立一个跨部门的领导小组负责监督、协调两者的融合工作。同时，还应当确保风险管理流程与内控合规流程的有效结合，风险管理工作能够为内控的设计与实施提供准确的数据指导，并将关键风险点的识别和评估作为企业内控设计的重点，提升内控设计的合理性与可靠性。其次，企业应在现有信息管理平台的基础上，强调风险信息与内控、审计信息的共享与同步，确保风险得到准确识别，并使内控管理措施与风险状况保持同步。通过确保各项信息的同步和共享，在提升企业自动化与数据化管理能力的同时，保障信息的一致性和准确性[ 6 ]。此外，应整合风险与内控管理的报告与监控机制，使审计信息与风险管理信息能够统一向企业的管理决策人员进行提报，提升企业管理决策的效率与质量。应充分发挥内控合规与风险管理相互支持、相互增强的作用，构建一个高效完整的管理框架，使企业能够更好地应对内外挑战，为企业的发展提供可靠的支持。

（二）建立内外风险评估识别机制

强化内外风险的评估与识别，可以更准确地掌握企业当前的经营管理现状，为企业采取针对性的管理控制措施提供可靠的支持。企业应当明确风险评估的范围，确保各项业务内容、外部环境等评估目标得以体现到风险评估的指标中。同时组织企业各个业务部门的代表、专业人员参与到风险评估的过程中，确保企业关键业务领域的风险分析能够得到专业人才的支持。在全面收集有关市场、法律法规及内部控制等方面信息的同时，根据企业的经营现状，评估各个风险对企业带来的影响，以便于找出对企业影响最大的关键风险点，围绕关键风险点制定一系列的风险管理应对措施，有效避免或者减轻风险对企业带来的影响。此外，还需要建立风险监控和报告机制，全面监控风险的变化情况，通过持续地跟踪风险报告，掌握内外风险的变化和发展情况。应持续更新企业业务开展中的风险变化与发展信息，确保风险评估机制能够监控企业内外新产生的经营风险，为风险的管理与监督提供可靠的保障。

（三）重视内控的设计与实施

在内控设计与实施的过程中，企业应当坚持以风险为导向的原则，根据风险管理过程中获得的关键信息，识别企业内控管理过程中存在的风险点和控制缺陷，针对性地设计内控措施，确保内控措施与企业的业务流程和操作实践保持协调、配合，避免控制不足或者控制过度的情况产生。同时，应加强内控实施情况的监督与评估，建立有效的监督管理机制，定期评估内控实施的具体情况，跟踪并审计企业的内控管理情况，为更好地开展企业内控合规管理和风险管理提供可靠的支持[ 7 ]。此外，企业还应建立内控持续改进机制，结合内控工作和业务风险的变化，优化调整内控措施，使企业的内控体系能够适应内外环境的变化，保持与企业业务实践的一致性，为企业的可持续发展打下良好的基础。

（四）强调企业审计的独立性

审计的独立性可以确保对内控合规和风险管理工作的有效监督，因此企业需要进一步强调审计的独立性，从组织结构上确保审计部门独立于业务与财务部门，向企业的直接管理决策人员、董事会或者审计委员会报告，有效减少各部门管理人员对审计工作的干预。同时，还应当制定明确的内部审计章程，确保审计部门的管理职责权限、报告路径有准确的依据，保证审计过程的客观性与专业性。在建立独立审计报告的过程中，需要持续跟进审计结果、审计意见的执行情况，及时向企业管理决策人员进行报告，使审计意见与审计结果能够体现在企业的管理决策过程中。在企业具备相关条件的情况下，还应积极引入外部审计资源，通过第三方审计单位独立的视角，更准确在识别企业内部审计过程中可能遗漏的问题。此外，还应当针对审计部门的工作情况进行有效的监督，由审计委员会、审计专员评估内外审计工作的质量，建立科学的考核标准，确保企业审计工作能够为内控管理与风险管理提供准确的依据。

（五）加强专业人才队伍建设

企业在内控合规与风险管理过程中，加强专业人才队伍的建设，可以确保风险识别、监督与管理工作的有效落实。因此，企业应当根据业务的特点和风险管理的需求，招聘具有相关知识背景与经验的专业人才，并对关键岗位如审计岗进行严格的考核，确保相关人员持证上岗的同时，进一步通过在职培训的方式提升其专业能力。同时，还应当根据企业的人才管理规划，协助、鼓励员工参与专业认证，并提供转岗和轮岗机会，以便于培养熟悉企业业务、财务与内控管理等多方面知识的人才，并为跨部门合作提供良好的保障。此外，还应当积极引入外部专家或者顾问对企业的经营管理提出专业性的意见，获取最新的行业发展信息，以便于更有效地调整企业内控管理与风险管理政策，使企业能够更有效地适应现代市场经济环境的变化与发展。

四、结语

内外环境的变化使我国企业面临各种各样的挑战，为了进一步增强企业的发展竞争能力，使企业获得可持续发展的条件，企业应充分加强内控合规与风险管理体系的建设，融合内控合规与风险管理工作，优化管理流程，提升管理制度的有效性与可靠性。同时，还应进一步提高企业内控与风险管理的信息化水平，提升自动化流程的合理性与可靠性，并在加强企业动态性、灵活性管理的基础上，保证企业的稳定、可持续发展。

参考文献：

[1]唐琳.健全企业内控合规与风险管理体系研究[J].现代商业研究，2024（03）：182-184.

[2]秦杰.企业内部审计与合规管理互动实现研究[J].赤峰学院学报（汉文哲学社会科学版），2024（01）：57-59.

[3]吴达.基于风险防控的国有企业内控合规管理问题与对策研究[J].中国乡镇企业会计，2023（12）：132-134.

[4]蔡江.基于财务风险管理的企业内控体系优化路径[J].中国商界，2023（09）：150-152.

[5]黄露清.企业合规与企业责任的改进路径研究[J].法制博览，2023（20）：64-66.

[6]高敏，沈琳琳.“全方位融入式”的企业内控、风险、合规管理实践与探索[J].企业家，2022（S1）：99-101.

[7]何司平，张娟，王一吉.企业内控合规性管理问题研究[J].知识经济，2020（07）：106-107.