经济新常态下企业内部控制工作的研究

摘 要：经济新常态背景下，企业内部控制工作，需结合企业实际情况明确内部控制工作要点，把握内部控制工作中出现的典型问题。本文以某集团公司为例，探讨经济新常态下企业内部控制工作的有效策略。通过本文分析可知，对集团公司而言，企业内部控制工作面临基础条件不佳、内控信息失真、风险防控力度不足三方面主要问题。需要通过明确内部控制战略目标、构建信息化内控管理平台、强化经济业务流程管控力度，为优化集团公司内部控制工作质量，适应经济新常态发展环境提供支持。

关键词：集团企业；内部控制；风险防控；评价体系

一、引言

集团公司内部控制工作需适应经济发展环境背景，提升内控工作针对性。本文以某集团公司为例，探讨经济新常态下企业内部控制工作中的实际问题，并提出针对性的改善措施，为发挥出内控工作积极作用，在经济新常态背景下维持集团企业稳定的发展提供重要支持，企业内控工作人员也应当加强协同合作，积极利用信息化技术与平台，为更好地开展内控工作提供支持。

二、经济新常态下企业内部控制工作的基本原则

1.全面控制原则

全面控制原则强调，内部控制工作应当从企业决策到企业日常工作开展，再到开展效果的监督管理全方位执行。形成具有全面性的内部控制工作体系，设置与内部控制要求相匹配的人员岗位体系结构，确保内部控制能够覆盖企业日常工作中的各项业务和环节。从多角度实现内部控制的全方位执行，通过内部控制，引导企业适应经济新常态发展模式提升内部控制工作质量。对本文探讨的集团公司而言，提升内部控制工作的全面性需把握以下几个要点。一是以提升合规性为前提条件，落实内部控制工作。集团公司应当加强合规管理的宣传推广，保证管理岗位人员，基层工作者对合规经营管理有更加充分的认知。并且及时通过自检自查，发现经营管理中的违规现象。通过调动多主体力量提升集团公司经营发展的合规性，达到有效落实内部控制要求的目标。二是应当强化内部审计和监督工作力度，保障内部控制工作取得预期的成效。集团公司可结合集团内部组织机构情况制定更合理有效的内部审计和监督制度。按照不同的业务模块和部门职能，明确内部控制工作落实的要点。并按照定期检查、不定期抽查的模式，对集团公司各环节业务开展中履行内部控制制度的效果进行监管。发现问题时，要及时提出整改要求，避免由于细节性隐患问题导致内部控制效果受到影响。

2.均衡性原则

均衡性原则强调内部控制工作应当从集团公司组织机构设置，治理体系建构以及各岗位人员的权责分配，业务流程推进等多个方面入手，形成具有均衡性的监督管理体系。一方面，保证各环节工作人员有明确的工作责任；另一方面，也为各岗位人员之间的协同合作搭建良好的平台。例如，在制定内部控制制度时，可结合管理岗位和业务岗位人员的不同工作内容，细化制定内部控制工作要点。并且按照业务岗位和管理岗位人员工作内容的逻辑关系，制定内部控制管理制度。确保各岗位人员能够依托独立制度完成好个人本职工作，通过从宏观上协同兼顾各项工作的推进，提高集团企业的运营发展质量。

3.成本效益原则

为通过内部控制提升集团公司的成本效益保障效果，需要采取加强成本控制制度的执行力，提高预算环节的管理控制力度，推行精益管理理念，加强成本审计与监督几方面措施。相对传统而言，以财务管理为核心的成本控制模式，通过加强内部控制工作实现成本控制，能够从多角度协同多主体引入多方面资源，为成本控制工作提供支持。同时，精益管理理念和创新管理方法的应用，也能够促进集团公司在运营发展中获得更高的经营收益。从集团公司的角度来说，应当积极遵循成本效益均衡控制原则，执行内部控制制度，落实各岗位人员协同进行内部控制管理的工作模式，为取得更好的成本控制效果，提升集团公司经营发展效益提供保障。

三、集团公司经济新常态下的内部控制工作现状

1.内部控制工作基础条件不佳

内部控制工作基础条件不佳，是结合本文研究的集团公司进行分析研究后发现的主要问题。集团公司经营发展中，内部控制工作的受重视程度不足。同时，内部控制工作落实时，也未能形成体系化的岗位体系，没有充足的人力资源做支持。具体来说，本文研究的集团公司在经济新常态下的内部控制基础条件情况如下。首先，本文研究的集团公司在内部控制工作开展时，未能形成科学合理的内部控制体系。目前，本文研究的集团公司在落实内部控制工作时，以财务部门工作人员、中层管理人员为主要支撑点。财务部门工作人员通过观察业务数据、申报数据信息、财务报表信息，对内部控制工作的落实效果进行监管。而中层管理人员主要承担与财务部门协调沟通，递交相关数据资料的任务。具体内部控制工作执行中存在的问题无法从这两方面的日常工作中反映出来。内部控制工作缺乏基层业务部门人员和上层决策者的全面参与。控制工作力度不足，控制工作落实执行时的程序逻辑关系缺乏合理性。这不仅会影响集团公司的运营效率，也容易导致多方面运营风险。其次，本文研究的集团公司在内部控制工作落实时，未能形成各岗位人员协同沟通的机制。内部控制工作通常依据财务报表、基础数据信息作为依据。并未从具体工作内容、工作执行进度以及工作执行过程中资金资源的到位率、应用效果等方面进行实时沟通，内部控制工作的执行有效性因此受到了影响。在这种情况下，必然会影响集团公司内部控制的执行落实质量，导致无法发挥预期的作用。

2.内控信息失真

目前，本文研究的集团公司存在内控信息真实性、可靠性无法得到保证的现象。例如，基层工作者在提交基础数据信息时出现计算误差，未能引入系统性的信息化管理平台实现数据传输和共享的问题，对内控信息的质量造成不良影响，除此之外，内控信息的失真与在线信息化管理系统的应用质量不佳有一定关系。现阶段，集团公司内部的各环节管理工作都可依托信息化管理平台做支撑。但信息化平台运行应用时，容易出现信息泄露、信息交互误差等多方面问题。在引入信息化系统为内控工作的信息交流和传输提供支持时，管理人员对各类信息的保密级别、用户浏览权限缺乏精准控制，影响了内控工作落实的质量。同时，这也导致在执行落实的过程中出现不顺畅性的现象。除此之外，内控信息失真也与现阶段的执行方式缺乏先进性有一定关系。在企业内部控制工作落实时，基层工作人员由于缺乏对企业经营发展状态及经营发展中要点问题的梳理分析意识，导致在协同落实内部控制工作时，对多样化信息的应用效能、应用价值缺乏充分的了解。因此，在向管理人员提供基础数据信息，提出业务申请时，未能充分考虑内控工作的要求，相关数据信息的可靠性、真实性和可用性因此受到影响。

3.内部控制风险防控力度不足

集团公司内部控制工作落实时，会遇到多样化的风险，提高风险防控力度，强化各岗位人员协同防控风险的意识非常重要。具体来说，集团公司内部控制工作中常见的风险包括以下几种类型。一是基于内部控制制度授权和执行过程中的风险。若内部控制制度完善性不足，应用适宜性不足，容易导致授权与执行环节的工作开展流程出现混乱。尤其是对财务部门的工作人员来说，缺乏有效的内部控制制度对工作目标、工作流程进行约束，会增大这部分工作人员出现舞弊行为的风险。二是数据信息的记录与审核风险。但目前，公司内部各岗位人员在风险防控工作中缺乏协同力度、风险防控意识也存在不足。公司内部并未结合内部控制要求完善相应的组织机构，内控工作程序也缺乏规范性，执行环节容易受到多方面因素的影响，这都会进一步影响到集团公司内部控制工作的落实效果。

四、经济新常态下企业内部控制现状的改善策略研究

1.明确内部控制战略目标

内部控制工作要与集团公司的发展战略目标匹配明确，内控战略目标也有利于通过内部控制促进集团公司保持稳定良好的发展状态。具体来说，本文研究的集团公司内部控制目标主要包括以下几个要点。一是通过有效的内部控制，保证企业资产安全。对集团公司来说，随着公司规模的不断扩大，新项目的不断推进与开发，保证资产安全是维持集团公司稳定运行、提升新项目开发资金支持保障力度的有效途径。在落实内部控制工作时，要以全方位保证宏观的资产安全为目标，避免外部环境影响和内部舞弊行为，对资产安全造成不良影响。二是应当保证企业的财务报告具备可靠性、完整性。内部控制工作落实时，集团公司的会计行为和财务报告应当保证基础数据的完整性、真实性，力求发挥出数据信息为企业经营决策提供依据的作用。三是应当将促进企业实现发展战略定位为内部控制工作落实的基本目标，结合集团公司的战略发展目标、公司发展状态，从资金资源技术支持、人力资源支持等多方面入手，对照观察内控工作在相关环节执行的效果，以内部控制作为动力，助力集团公司实现发展中的战略目标。图1为本文研究的集团公司提出的发展战略规划流程。

通过观察图1可见，该集团公司提出的战略规划包括经营规划和财务预算规划两个关键要点。上述两个环节的工作与内部控制工作有非常密切的关系。在构建内部控制体系时，应当结合集团公司在销售、采购、研发、生产、费用成本支出等多方面提出的经营计划，通过控制财务预算，生成科学合理的财务报表，为取得更好的内控工作效果提供支持。

2.构建信息化内控管理平台

构建完善的信息化平台是提高内部控制工作效率、解决内部控制信息失真问题的科学方法。集团公司除了依托传统的信息管理系统落实常规的财务管理和业务外，还应当基于现阶段业财融合的发展趋势，不断完善信息化内控管理平台。在系统平台上设置专门的内部模块体系，帮助管理人员从内部控制的角度出发，对各项数据信息、各环节具体工作内容的执行进程进行监督和观察。同时，构建独立的内控管理系统模块和信息交互平台，也有利于及时发现内部控制工作中遇到的风险，并结合风险的具体情况，从成立专门的系统维护管理技术工作小组、合理分配系统内部各岗位工作人员的权限、构建全方位信息数据共享平台等多方面入手，实现信息化平台应用功能的完善与优化，发挥出信息化内控管理平台的积极作用。对管理者而言，其自身也应当逐步提升自身工作能力，适应信息化平台应用要求，以便从个人本职工作出发，了解自身在内控工作落实中所承担的关键责任。在此基础上，更进一步应用信息化平台做好原始数据的统计分析，按标准化流程报送相关数据、提交相应申请。从财务部门、业务部门、管理部门三方面入手，保证各项信息数据的传输、共享、交互更加准确，为构建功能灵活、体系结构完整的内控工作体系提供支持。

3.强化经济业务流程管控力度

集团企业的业务流程需结合不同的管理工作要求和项目要求合理构建。从内部控制的角度来说，需要管理人员结合内控工作可能遇到的问题，从多角度配合业务流程落实管控工作。具体来说，经济业务流程的管控工作需把握以下几个要点。一是结合集团企业的常规经济业务流程，明确业务流程的基本内容。从本文研究的集团企业实际出发来讲，采购，生产、销售、财务管理都属于集团企业日常经营发展中的关键业务流程。在明确业务流程基本内容后，方可根据各环节业务特点，制定相应的操作规范和操作制度。二是对已有的业务流程进行规范简化合并等操作。结合业务流程中与内控工作紧密相关的环节，对能够合并的环节进行有效合并，对需进一步细分的环节进行精准拆分。并且在此基础上，重新梳理匹配各业务流程的内控管理工作制度以及工作责任人。保证内部控制工作在落实时，有明确的方法和标准化的流程。同时，这也有利于帮助管理人员在内控工作出现问题时，通过定位责任人进一步提出有效的问题解决措施。三是应当从风险评估的角度出发，对业务流程中的潜在风险点进行评估，并建立相应的预警管理机制。同时，强化内部审计工作力度。借助审计工作的落实，更加精准的捕捉潜在风险，这也有利于提高集团企业开展具体工作时的合规性与合法性。

五、结语

通过本文分析可知，在经济新常态下，企业内部控制工作需结合集团企业的实际情况，明确战略目标，掌握科学的工作方法。以便有针对性的落实内部控制工作，提升内控工作的效率与质量。同时，业务部门人员与财务部门人员也应当在执行内部工作时加强协同合作，以完成企业发展建设中的各项目标任务为根本目标，加强协同配合，落实好内部控制工作。

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