论施工企业内部审计在安全生产管理的作用

摘要：文章从施工企业的安全生产管理现状出发，结合施工企业安全生产管理的实践经验，阐述了施工企业开展安全生产的必要性，对施工企业内部审计如何在安全生产管理中发挥更大作用，以期提供有意义的思考方向。

关键词：施工企业；内部审计；安全生产管理

中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）19-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.037

1引言

近年来，随着国家大力发展城市建设，施工企业数量和工作人员不断增长。但由于有些施工企业安全生产落实不到位导致安全事故频繁发生，给事故相关个人和家庭带来极大的痛苦，给企业声誉带来严重的影响，给国家带来巨大的经济损失。因此，施工企业除重视工程质量和成本控制外，更应该关注安全生产管理。《中华人民共和国国家审计准则》总则中指出，审计具有保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，为促进施工企业健康发展，不断规范企业安全生产工作，内部审计在安全生产管理方面可以发挥更大作用。

2施工企业安全生产管理现状

2.1安全生产管理难度大

施工企业最终形成产品的独特性，以及施工过程的复杂性和时间的较长性，导致施工安全生产管理存在较大难度。施工工序的每个环节都可能发生新的安全生产问题，再加上施工过程各项不确定因素贯穿于施工各个环节中，也增加了施工安全生产管理的难度；业主及需求方对施工作业要求不断提高，从而导致施工企业进行非标准化作业，进一步增加了施工难度，使得安全事故发生概率提高。

2.2安全管理从业人员专业水平较低

实际工作中安全管理从业人员没有经过专业的安全培训，安全知识匮乏，安全管理专业水平较低，安全监管不到位，导致安全风险得不到整改和排除。

2.3施工企业安全经费投入不足

施工总造价中都会包括安全文明施工费，但大部分施工企业会将其他费用列入安全经费，或者将安全经费挪作他用，将其直接作为工程利润。安全经费投入减少，对于完善、改造和维护安全防护设施设备支出及配备、维护和保养应急救援器材、设备和应急演练支出等方面的费用降低，自然安全管理质量上会大打折扣。

2.4安全奖惩制度不完善

现阶段，施工企业采用管理人员“一岗双责”和“全员参与安全”的形式进行安全管理。虽然安全惩罚制度较为详细，但在履行安全奖励制度方面存在争议：如何平衡安全部门管理人员奖励和一般管理人员奖励是一个值得探讨的问题，若将奖励重心放在安全部门管理人员，则一般管理人员缺少激励，会影响工作的积极性和主动性。

3施工企业开展安全生产管理内部审计的必要性

基于上述施工企业在安全生产管理的现状，为促进施工企业可持续发展，有必要加强和改进安全生产管理。而开展施工企业内部审计，对于强化安全生产管理和监督、贯彻“统筹发展和安全”的工作理念和思路、实现经济安全发展有着重要的意义。

第一，施工企业开展安全生产管理内部审计是新时代安全生产监督管理的需要。施工企业作为较为特殊的行业，创新安全生产监督管理是我国新时代开创安全生产监督管理的迫切需要。通过运用内部审计的理论和方法，找出安全隐患点，贯彻落实国家安全方面的法律规章制度，创新安全生产监督管理机制，推动企业可持续发展。

第二，施工企业开展安全生产管理内部审计是落实《国家审计准则》和《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》的需要。企业安全生产管理出现问题归根结底是企业内部控制有问题。因此，内部审计更要关注内部控制。《国家审计准则》指出：审计人员了解被审计单位内部控制及执行情况时要从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个方面进行调查了解。《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》中将安全生产列入其中，指出：企业应当重视安全生产投入，贯彻预防为主YLyg2lWcagNPH1DPGLzl7kf3lTMzhpjxyglXaz9EpvM=的方针，如果发生事故，应该按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任。重大安全事故应启动应急预案，同时按照国家安全有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。内部审计部门应加强对安全管理内部控制的监督，建立安全生产管理监督体系。

第三，施工企业开展安全生产管理内部审计是降低企业或有成本的需要。或有成本是指企业不确定是否发生或者发生多少不确定的成本。假如施工企业安全生产管理不到位，导致安全隐患问题，甚至导致安全事故发生，则或有成本发生的概率提高，或有成本金额也可能会增大，严重时会影响公司在社会中的声誉，降低其他企业与公司合作的信任度，使得合作成本提高，给企业带来隐形损失。因此，施工企业应该开展安全管理内部审计，关注安全隐患过程，防患于未然。

4施工企业内部审计在安全生产管理中发挥更大作用

鉴于施工企业的安全生产管理内部审计的必要性，笔者从以下两方面阐述施工企业如何在安全生产管理中发挥更大作用。

4.1施工企业开展安全生产内部审计的内容

4.1.1管理人员审计

重点审计主要领导人员和安全管理部人员对施工现场及工作场所的风险点是否熟悉，对施工安全法律法规是否了解，安全岗位职责是否明确等。施工现场三级网格员的责任是否履行到位，对施工企业在岗的所有管理人员进行随机抽查，检查一岗双责是否落实到位、检查管理人员是否按时缴纳安全生产风险抵押金、检查项目是否定期开展安全生产例会，对发现的安全风险点是否及时研究探讨预案等。

4.1.2宣传教育和培训审计

重点审计党和国家有关安全生产的方针政策、法律法规，安全生产规章制度是否贯彻落实到位；安全生产先进经验、模范事迹是否及时推广和事故案例是否及时通报；职工是否开展安全知识竞赛、安全岗位练兵和安全生产技能比赛等活动，是否进行群众性的日常安全思想教育；是否落实新职工、转岗职工、负责职工的公司以及安全教育工作，协助劳动人事部门做好特殊工种和持证上岗人员的培训、复训和领证工作；是否组织有关部门研究制定防止职业中毒和职业病的措施，审查施工防尘防毒措施，并监督检查执行情况。安全科需加强三级教育培训资料审核工作，及时检查是否有签字缺失、是否有时间未写、工人前后字迹是否一致、试卷是否及时批改，三级教育培训资料应及时整理归档；劳资员需仔细核对班组提供的合同、考勤、工资确认单、退场承诺书、三级教育等资料是否完整、字迹是否一致。

4.1.3班组安全活动审计

重点审计班组管理人员职责是否落实到位，班组长是班组建设的执行责任人，负责组织落实班组建设各项工作，包括人员准入、教育培训、安全技术交底、班前会、班组三检等工作，积极配合项目部及安全科组织的安全检查，对存在的隐患和问题积极整改并及时回复；检查班组建设流程是否规范；班组作业人员是否符合年龄要求，是否持证上岗；班组人员是否定期进行健康体检并建立健康档案。

4.1.4安全生产责任制和考核制审计

重点审计是否制定合理的安全生产责任制和考核制体系；审计相关制度的可操作性；是否逐层签订安全生产目标责任书；是否每月、每季度和每年进行考核；考核评级和奖励是否合理；对一般管理人员和安全管理人员的安全奖励金发放是否合理。

4.1.5安全风险点检查和整改审计

重点审计是否定期或不定期地进行安全风险点大检查；是否及时发现和排查安全风险点；风险点检查是否全面；是否对安全风险点进行定期整理；是否对发现的安全风险点进行及时整改，并总结经验。

4.1.6安全事故报告和处理审计

重点审计安全事故发生的主客观原因是否分析到位，事故处理后是否及时对事故总结经验教训。

4.1.7安全生产使用费审计

重点审计安全生产使用费是否按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》进行提取和合理使用。施工安全生产费用应用于施工安全防护用具及设施的采购和更新、安全施工措施的落实、安全生产条件的改善，禁止采用虚报等手段套取安全生产费用，并按有关规定，重点审计安全生产使用费是否在以下范围内计取。一是完善、改造和维护安全防护设施设备支出，二是配备、维护、保养应急救援器材、设备和应急演练支出，三是重大危险源、事故隐患的评估、整改、监控支出，四是安全生产检查、评价、咨询和平安工地建设支出，五是配备和更新现场作业人员安全防护用品支出，六是安全生产宣传、教育、培训支出，七是安全生产适用的“四新”技术推广应用支出，八是安全设施及特种设备检测检验支出，九是其他与安全生产直接相关的支出。

是否制订安全生产使用费计划，保证安全投入满足安全生产需要；是否合理制定安全费用应用流程；检查对安全生产使用费是否做到专款专用，是否存在挪作他用或者变相列支；检查安全费用台账是否清晰；检查安全生产使用费的会计处理是否正确；检查项目是否按照“项目计取、确保需要、企业统筹、规范使用”的原则进行管理。

4.1.8应急准备审计

重点审计施工企业是否有应急计划，计划内容是否完善；应急物资是否完善，例如急救电话、急救人员、急救药品、急救物资和急救医院等；是否定期组织演练，演练是否有针对性，是否进行评估和改善；员工是否清楚掌握应急响应流程，并容易获取应急救援物资。

4.2施工企业安全生产内部审计的做法和要求

4.2.1保持内部审计的独立性

施工企业内部审计的独立性决定其能否发挥作用。现阶段，施工企业内部审计部门应用最广泛的模式是内部审计部由总经理或者分管副总经理直接管理，这种直接受总经理直接管理的模式容易使内部审计的独立性受到制约。

因此，为保证内部审计高度的独立性，施工企业应该采用董事会领导的内部审计委员会和总经理领导的内部审计部双重领导的模式，使得内部审计部能更好地协调各部门的工作。能站在施工企业战略发展的高度，对安全生产管理进行监督，协助董事会和审计委员会进行安全生产管理，最大限度地发挥内部审计职能作用。

4.2.2提高安全生产内部审计人员的能力

安全生产内部审计作为一种新型的审计，再加上施工企业的特殊性，要求审计人员不仅要有审计方面的专业知识，还要有施工现场等工程方面及安全专业方面的知识。内部审计人员要全面发展。对审计人员定期进行培训和教育，参加安全方面的考试等。内部审计人员还应有积极上进的心态及服务理念。内部审计归根结底是服务于各个部门，在审计中发现问题、分析问题和解决问题。内部审计人员还要有处理人际关系的沟通能力，审计中不只是简单的查阅原始资料等工作，还要了解其他部门人员对审计内容的看法。因此，为了使内部审计更好地服务于施工企业安全生产管理，应该建设一支素质高、能力强的内部审计队伍。

4.2.3加强部门联动，形成工作合力

内部审计部门虽然是单设部门，但施工企业安全风险可能发生在项目开工、在建和完工过程的各个阶段，相对其他行业安全管理难度大，因此，在安全生产内部审计过程中要与财务、机料、工程及安全部门进行联动，联合各部门的力量，全面排查各个安全风险点。

企业安全科、劳资员与班组及时沟通交流，人员进场、退场、考勤、花名册等时常核对；在过程管理中，人员工种发生变化应及时与劳资员、班组沟通，进行新工种的安全教育培训并签署对应的合同；关注即将超龄人员、特种作业人员等特殊人员，拒绝超龄、无证作业，同时，安全科与劳资员、班组间应加强沟通，确保相关人员按时退场。

4.2.4创新内部审计工作理念

传统施工企业内部审计是就账本查账本的方法，施工企业施工过程复杂，大数据时代，应该结合国家形势，加快内部审计信息化建设，掌握现代化审计手段、审计方法和审计程序，综合管理学分析工具，以审计信息化为平台，提高审计工作效率，客观评价企业安全管理措施的有效性和合理性。如在审计过程中，借助安全信息管理平台、民工实名制信息系统和民工工资发放平台，导出安全生产管理相关数据，构建数据模型，通过大数据的查询方法高效开展审计工作。对于施工企业的审计，不仅要做好经济责任审计、财务状况审计及经营绩效审计等常规审计，更要做好安全生产管理方面的审计。

4.2.5加强事前审计，从施工企业项目的前期策划出发

项目前期策划是公司对项目进行的总体规划，是项目管理的纲领性文件，是项目部编制实施性施工组织设计和推进落实项目目标管理责任制工作的重要依据。内部审计人员对项目的前期策划书中的安全管理策划要重点关注，结合项目的安全风险评估，关注前期策划中安全风险点的全面性。

关注施工难度大和安全影响因素较大的关键分项工程是否编制至少两种专项方案进行综合对比，并明确意向方案；关注项目安全重大风险点及其应对措施。提前了解安全隐患点，对可能发生安全隐患的问题进行事前审计，防患于未然，发挥内部审计的预警作用。作业人员进场前必须进行岗前体检，接受三级教育和安全技术交底，并依法签订劳动合同，进行实名制登记管理，严禁未进行安全教育和实名登记人员进入现场作业；针对临时抢工期作业人员，要求报备项目安全管理部门并对相关人员进行安全教育和技术交底，工资可由分包单位按时发放，并做好相应的发放记录；同时疫情期间需进行人员进场审批，严格落实项目属地防疫管理要求。严格落实“先体检、后教育、再上岗”的流程，作业人员签订健康承诺书，确保进场作业人员体检率100%。

针对临时抢工期作业人员，要求询问作业人员身体健康状况，签署健康承诺书，做必要的检查，现场可配备血压仪进行检测。同时，及时对作业人员体检结果进行梳理，对体检不合格人员进行处置。

4.2.6开展事中审计，加强对安全生产过程管理的监督

事中审计主要是对重大安全生产过程的介入性审计，即围绕安全生产行为而开展的，需要内部审计人员具有全方位的知识和灵敏的专业触角。施工企业施工过程受外界环境影响较大，因此施工过程较为复杂。内部审计人员要对项目安全管理整个过程中的重点环节及安全风险程度高的节点进行审计，并对有安全隐患的项目进行监督。

同时，发挥审计人员的监督作用，对现场的施工工序等方面进行监督，要求按图、按施工方案施工，降低由于施工流程不到位导致的安全风险。

4.2.7扎实做好事后审计工作，促进施工企业安全生产管理

内部审计的最终目的是促进企业管理。对施工企业安全生产管理问题进行事后审计，坚持“四不放过”原则。一是事故原因未查清不放过，二是事故责任人未受到处理不放过，三是事故责任人和周围群众没有受到教育不放过，四是根据事故制定的切实可行的整改措施未落实。要求对安全生产工伤事故必须进行严肃认真的调查处理，接受教训，防止同类事故重复发生。同时总结经验教训，完善公司制度，保障企业安全生产顺利进行。

5结语

文章探究施工企业内部审计如何在企业安全生产管理中发挥更大作用，主要分析了当前施工企业安全生产管理现状，阐述了施工企业安全生产管理内部审计的必要性，并提出了关于施工企业内部审计如何在企业安全生产管理中发挥更大作用的做法和要求。

新时代背景下，基于施工企业安全管理内部审计实践工作经验，创新思考，大胆尝试，形成独具特色的安全生产管理内部审计体系，从而促进企业安全生产管理有序进行。

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