事业差额单位财务内控管理中存在的问题与对策探析

张虹

一、前言

事业差额单位在提供公共服务、推动经济社会发展等方面承担着重要职责。然而，随着经济发展以及财务管理要求的日渐提高，事业差额单位要进一步提高对于财务内控管理工作的重视程度，通过科学合理的方式不断提升财务内控管理水平，以此不断提升单位的资金使用效益，更好地管控财务风险。由此可见，针对事业差额单位在财务内控管理中存在的问题及对策建议展开研究和分析，具有较强的现实意义。

二、相关理论概述

（一）财务内部控制管理的概念

财务内部控制管理主要是指在组织内部建立起的一套内部管理制度和运行体系，用于保证财务信息的精准性和完整性，提升资金的使用效益，进而管控财务风险。财务内控管理涵盖了对内部财务活动的计划、组织、指导、协调及控制，主要是通过规范操作流程，对内部职责和权力做出合理规划与分配，以此不断强化财务监督及管理，为事业差额单位更好地实现战略发展目标提供支持和保障。财务内部控制管理已成为事业差额单位管理的重要组成部分，财务内控管理机制健全与否与单位财务健康状况存在紧密联系，需要引起事业差额单位重点关注。

（二）事业差额单位强化财务内控管理的意义

事业差额单位在履行职能的过程中难免会涉及复杂的财政资金运作和会计处理，要求其必须构建一套科学严密的财务内控管理体系，强化财务内控管理对于事业差额单位具有深远意义。首先，强化财务内控管理能有效提升资金使用效率，确保财政资金的合理配置和有效使用，规范财务活动，提高管理效率，减少冗余操作，避免资源浪费，提高公共资源的使用效益。其次，强化财务内控管理有助于事业差额单位及时发现和纠正财务活动中的差错与舞弊行为，从而遵守相关法律法规和政策规定，减少违规行为的发生，降低经济损失，营造积极的财务管理环境。此外，通过内控管理，事业差额单位能够加强对财务活动合法性与合规性监督，保障财务活动的透明度，及时披露财务信息，让管理层、投资者和其他利益相关方清晰地了解单位的财务状况和经营绩效，增强公众和利益相关者的信任度。最后，强化财务内控管理不仅有助于规范事业差额单位的财务活动和业务流程，还能提高管理层对单位内部环境和运营状况的了解，加强对潜在风险的感知和应对能力。同时，强化财务内控管理有助于提升事业差额单位整体管理水平和决策质量，为单位的稳定发展和长远规划提供坚实支撑。因此，对于事业差额单位而言，财务内控不仅是一项财务管理活动，更是一种保障单位健康发展、提升单位综合竞争力的重要战略措施。

三、事业差额单位财务内控管理中存在的问题

（一）内部控制环境建设不到位

在财务管理实践中，部分事业差额单位内部控制环境建设不到位。首先，部分事业差额单位在组织架构的设计上往往缺乏明确的权责分工，导致内部管理职能重叠或缺失，管理层对财务内控行为的重视程度不够，缺乏有效的指导。其次，内部控制机制和程序的制定往往不够完善，即便是制定了相应的规章制度，但由于其存在模糊不清的条款、执行路径不明确的程序，甚至是与实际工作不相符的内容，使其执行力度不够。此外，监督和执行机制的健全性对于内部控制的有效实施至关重要。监督机制不健全容易导致内部控制执行过程中的漏洞和失误，甚至可能造成内部控制失效。缺乏有效的监督与反馈机制，内部控制机制将无法真正发挥其应有作用，从而影响事业差额单位的整体管理水平和运营效率。最后，事业差额单位文化和员工的职业素养也在很大程度上影响了内部控制环境的构建。部分事业差额单位缺乏鼓励诚信和规范操作的组织文化，员工对于遵守内部控制制度的认识和自觉性不足[1]。更为严重的是，财务人员专业能力和道德素质不高进一步削弱了内部控制的有效性。部分事业差额单位的财务人员对现代财务管理理念和方法认识不足，无法满足内控建设的实际要求。

（二）财务风险评估体系有待健全

部分事业差额单位财务风险评估体系不够健全，主要体现在对潜在风险缺乏深入的识别与评估。风险评估工具和方法的应用程度不够，使得风险评估往往停留在表面，缺乏系统性和前瞻性，难以对风险进行全面、准确的识别和量化。此外，财务风险管理的信息系统不够完善，数据收集、处理与分析能力存在不足，制约了风险评估的时效性和准确性。由于缺乏持续的风险监测机制，事业差额单位难以对风险评估措施进行及时有效的更新，导致风险管理往往滞后于风险的实际发展。同时，由于财务人员和管理者在风险意识、知识和技能方面的欠缺，导致对财务风险评估重要性的认识不足，进一步加剧了评估体系的脆弱性。以上因素共同作用，使得事业差额单位的财务风险评估体系难以发挥其应有的作用，无法为财务决策提供强有力的风险分析和预警支持。

（三）信息沟通机制有待健全

在部分事业差额单位运营过程中，信息沟通机制不完善影响了单位内部信息的畅通和决策的及时性。信息传递渠道不畅通导致管理层与基层员工间的信息严重不对称，进而影响了决策的有效性和员工的执行力。此外，缺乏高效的沟通平台和反馈机制，使得员工和管理者之间的互动受限，问题难以被及时发现和解决。同时，财务信息的透明度不足，相关财务报告和数据未能充分公开，限制了利益相关者对事业差额单位财务状况的了解，进一步降低了外部信任度。值得注意的是，事业差额单位内部的信息系统可能过时或功能单一，没有与现代信息技术同步更新，导致信息处理效率低下，无法满足快速变化环境下的信息需求[2]。此外，有效的信息沟通是事业差额单位内部高效运作的重要保障，缺少专业的信息沟通培训和指导，使得员工在信息处理和沟通技能上存在明显不足，无法有效处理和传递信息，导致信息传达不清晰、沟通失误、信息泄露等问题频发，也进一步加剧了信息传递的不畅和沟通的低效。

（四）内部监督机制有待完善

在部分事业差额单位中，内部监督机制不完善严重影响了其管理效能和风险防控能力。部分事业差额单位缺失健全的监督体系，导致监督职能分散，缺乏专门的监督机构或者监督责任不明确，使得监督工作难以落到实处。内部审计的独立性和权威性不足，审计结果的采纳和执行力度不强，限制了审计工作的应有影响力。在执行监督的过程中，由于缺乏有效的激励和约束机制，员工对监督结果往往持漠视态度，严重影响了监督的实施效果。此外，部分事业差额单位内部缺乏对监督人员的专业培训和能力提升，使得监督人员难以对复杂的财务活动进行深入和专业的监控。

（五）技术手段滞后

在财务内控管理实践中，部分事业差额单位仍依赖于传统的手工操作方式，缺乏现代信息技术的支持，导致内部控制效率下降，可能引发各种错误和疏漏。特别值得注意的是，许多财务管理技术设备已经过时，无法有效满足现代财务管理要求，例如电子支付和审批等功能受到限制，严重制约了内部控制水平的提升。此外，事业差额单位还面临着数据处理能力不足的挑战，难以高效处理大量的财务数据，不仅导致内部控制系统失效，还增加了财务风险发生概率。同样值得关注的是，信息安全保障方面存在一些缺陷，比如不及时备份、数据加密不规范等问题，将进一步加剧数据泄露和篡改等安全风险。

（六）工作人员综合素养不高

一方面，员工的专业技能未能及时跟进，难以适应快速变化的工作要求和技术发展，特别是在财务管理、信息技术等专业岗位上表现尤其突出。另一方面，员工的创新能力和解决问题的能力不强，在面对复杂多变的工作环境时显得捉襟见肘。同时，缺乏必要的沟通技巧和团队协作能力也成影响工作效率和组织氛围的因素。更为关键的是，员工的职业道德和责任感有待加强，直接影响了事业差额单位的服务质量和社会声誉。此外，部分员工对于持续学习和自我提升的重要性认识不足，使得其在职业发展和知识更新上缺乏主动性。以上不足共同降低了事业差额单位工作人员的整体工作表现，不仅影响了单位的运营效率和服务质量，同时也限制了单位在激烈竞争环境中的可持续发展能力。

四、事业差额单位财务内控管理的优化策略

（一）加强财务内部控制环境建设

完善事业差额单位财务内控环境，关键在于打造坚实的内控基础，可以通过树立正确的财务治理理念和提升内部控制意识来实现。首先，要构建一套全面的内控制度框架，涵盖资产保护、错误和欺诈预防等各个方面，明确各项财务活动的职责和权限，确保内控措施的落实。其次，定期对内控制度进行审查和更新，确保其与事业差额单位的发展和外部环境的变化保持同步。加强对员工的内控培训，提升识别和管理财务风险的能力，并通过工作坊、案例分析等形式，增强培训的实效性。最后，引入先进的财务软件和自动化工具，通过技术手段提高内控的精准度和效率，减少人为错误。对于违反内控规定的行为，加大监督力度，建立起正向激励和有效惩戒相结合的机制，激发全体员工自觉遵守内控制度的积极性。通过加强事业差额单位财务内部控制环境建设，可以有效提升其整体运作效率和风险管理水平，进而实现长期稳健发展的目标。

（二）健全财务风险评估体系

在健全事业差额单位财务风险评估体系方面，策略的实施需从多维度着手。第一，建立科学的风险评估模型至关重要。评估模型能全方位捕捉市场风险、信用风险、操作风险等，并能灵活适应不断变化的外部环境。通过定期进行风险识别和评价，能够及时发现财务管理中的潜在问题。第二，引入量化分析方法，如用统计和概率工具量化风险大小和影响，让风险评估结果更具客观性。同时，加强对外部环境变化的监测，如市场趋势、政策变动等，以便在风险评估中充分考虑到外部因素的影响。第三，重视历史数据，深入分析历史案例，以理解风险发生的背景和过程，从而提前布局风险预警机制。持续完善风险报告系统，确保风险信息能够及时、准确地传递给管理层，以便制定相应的策略和应对措施。通过以上策略的有机结合和实施，可以为事业差额单位构建全面、动态的财务风险评估体系，有效提升财务风险监控和管理能力，确保单位财务的稳定和安全。

（三）优化内部信息沟通机制

优化事业差额单位内部信息沟通机制，关键在于构建开放、透明、高效的信息流通系统。为实现此目标，可以采用定期部门会议、跨部门协作组、内部简报以及电子邮件列表等多种形式来促进信息的顺畅交流。同时，鼓励员工积极提供反馈和建议，通过设置专门的意见箱或在线反馈平台，确保每位员工的建议与反馈都能得到倾听和回应。在关键信息的传达上，可以采取定期和不定期相结合的通报方式，以确保重要信息能够迅速且广泛地传播[3]。此外，借助现代技术手段，如内部社交网络、即时通信工具和协作软件，可以极大地提升信息共享的速度和便捷性，也有助于加强团队成员之间的互动与协作。通过以上措施，可以有效地消除信息孤岛现象，增强团队协作，提升决策的质量和反应速度，为事业差额单位提升整体运行效率和改善工作氛围打下坚实的基础。

（四）构建完善的财务监督机制

事业差额单位构建完善的财务监督机制要着重于制度化和多元化监督手段的整合，涉及实施精准的分权制衡原则，确保财务活动在透明的监管环境下进行，防止任何形式的滥用和误用资金。监督机制应包括定期的财务审计，不仅包括利用内部审计来检查和验证财务记录的准确性，还包括邀请外部审计机构进行独立审计，提供客观的第三方视角[4]。同时，建立实时监控系统，借助现代科技手段，如智能分析软件，监控财务流动情况，以及时发现异常交易。事业差额单位要确保所有财务决策都有明确的记录和批准流程，增强财务行为的可追溯性。此外，事业差额单位应建立健全的举报机制，鼓励员工和外部利益相关者积极报告任何可疑的财务行为，并保障举报渠道的保密与安全，以此营造不容贪腐的工作环境。通过以上措施，可有效防范财务违规行为，提升财务监督的全面性和效力，进一步保障事业差额单位的财务健康和稳健运营。

（五）采用先进技术手段

事业差额单位建立信息化内控系统，借助现代信息技术，对内部控制活动进行规范化和自动化设计，已成为提高内部控制效率和准确性的必然选择。通过运用智能技术，深度分析财务数据，可以使财务管理的精确性和科学性得以显著提升，助力事业差额单位管理者更准确地理解财务数据并做出明智决策[5]。同时，利用云计算技术将财务数据存储于云端，可以实现信息的实时共享和互通，为财务管理带来更高的协调性和效率，赋予其全新的可能性。而电子凭证、电子签名等电子化工具的应用，不仅实现了财务信息的电子化和无纸化，还降低了人为操作失误的风险，使数据管理更为便捷可靠。此外，ChatGPT深度分析财务和行业数据，可以为事业差额单位提供精准的管理建议，助力其识别管理中存在的潜在风险，并提供应对策略，助力事业差额单位减少风险和损失[6]。

（六）提高工作人员综合素养

财务管理人员的综合素养与事业差额单位财务内控管理工作质量之间存在直接联系，因此，事业差额单位要加强对于人才教育培训的重视程度。在实际工作中，通过设计与实施系统的培训计划，来不断提升财务人员的专业知识、业务技能以及沟通能力。通过组织研讨会、在线课程等方式，让财务人员学习到新理念、新技术，以此更好地适应不断变化的工作需求[7-8]。与此同时，事业差额单位要为财务人员提供跨部门的学习交流和知识共享的机会，拉近财务人员与业务人员之间的距离，通过相互学习的方式提升彼此之间的理解与协作能力。此外，事业差额单位要建立健全绩效考核机制和个人发展规划，通过实施科学合理的奖惩举措来提高各部门、各岗位对于财务内控管理的重视程度以及提升其参与教育培训工作的积极性。

五、结语

综上所述，无论是在财务风险评估、内部沟通、监督机制的构建方面，还是在提高员工的综合素养方面，每一个环节都体现了事业差额单位对于优化管理体系的不懈追求。各种措施的实施不仅可以改善事业差额单位的工作流程，更为应对未来挑战打下坚实的基础。期盼这些努力能促进工作环境的优化，团队协作的加强，并为事业差额单位的持续发展注入新的活力。在未来的发展道路上，各种改进措施将成为支持事业差额单位稳定成长的重要基石，成果将在每个环节逐步显现，为所有相关方带来积极的影响。

引用

[1]李立民.试析加强行政事业差额单位财务内控管理的必要性[J].中国民商，2023（01）：112-114.

[2]李淑敏.探讨事业差额单位财务内控管理[J].中国民商，2023（01）：130-132.

[3]叶学倩.关于加强行政事业差额单位财务内控管理的措施思考[J].现代经济信息，2023，38（16）：113-115.

[4]张立辉.新形势下加强事业差额单位财务内控管理的必要性与对策探析[J].商讯，2023（06）：45-48.

[5]郑宝珍.新形势下加强事业差额单位财务内控管理的必要性与对策[J].行政事业资产与财务，2022（21）：90-92.

[6]盛媛媛.加强事业差额单位财务内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2022（19）：158-160.

[7]赵春娇.大数据时代事业差额单位财务内控管理工作创新探究[J].中国农业会计，2023，33（14）：52-54.

[8]陈友翎.事业差额单位财务内控管理制度建立与完善对策[J].经济师，2022（04）：84+86.

责任编辑：韩 柏 蔺怀国