自然资源系统公益二类事业单位横向收入业财管理体系构建

阳昆

[摘 要]公益二类事业单位中有许多技术支撑型事业单位，往往有大量的横向收入，实践工作中，为做到“钱—票—合同”一一对应，要定期核对合同执行数据与账务核算数据，确保账实相符。文章立足于会计科目间勾稽关系与自然资源系统核算系统的指标管理模块，构建完整的横向收入业财管理体系，实现收入核算与合同执行台账一体化管理，引入银行流水数据，实现账内稽核，提高核账效率。

[关键词]公益二类事业单位；横向收入；核账；业财管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）12-0028-03

一、公益二类事业单位的收入管理要求及收入管理

（一）收入管理要求

公益二类事业单位是指那些面向社会提供公益服务，同时可依法开展相关的经营活动，实行“收支两条线”管理的事业单位。实行预算一体化系统后，预算收入按项目管理，故预算收入科目需要设置项目辅助核算[ 1 ]。事业单位横向收入一般是技术服务，需要签订合同，文章主要讨论签订合同形式的横向收入管理，不签订合同形式的横向收入管理相应减少合同履约登记环节。2019年12月财政部出台《事业单位成本核算基本指引》（以下简称《指引》），按指引要求事业单位应当对签订合同的收入单独核算，归集成本，这也意味着需要对合同履约情况进行追踪管理，登记合同执行台账，做到台账登记同会计核算相一致。

（二）收入管理现状

现阶段，收入管理主要依靠财务部门使用EXCEL表格建立合同台账，按月度完成收入核算后，将会计核算的收入项目明细同合同台账核对。具体核对时，需要核对每一笔收入账的四要素，即“银行回单、发票、合同、核算项目”。收入管理中合同台账登记同会计核算相分离，要同时借助合同台账、核算系统查询定位，非常不方便。同时，传统的台账管理模式很难实现业务部门与财务部门间的数据共享，业务部门负责合同管理，要获得合同履约到账数据往往只能逐一对接财务部门。财务部门除了完成账务核算、台账登记外，还需要大量时间精力一一反馈业务部门的到账情况。尤其是在收入合同管理数量大的事业单位，上述问题更加明显。

二、公益二类事业单位横向收入管理体系的构建

按照“账实一致”的工作要求，笔者以会计核算系统（以下简称“核算系统”，自然资源系统目前统一使用用友U 8行政事业内控管理软件）的指标管理模块（预算管理功能）为基础，通过将“银行流水”“合同台账”转为预算指标，考虑财务会计科目、预算会计科目在收入核算中的勾稽关系，实现“合同台账—会计核算”一体化。

（一）“一项一票双预算”体系

收入管理中财务工作的基本流程是，收到银行到账的银行回单后，根据来款单位及附言，在已开具未到账的发票、合同台账信息中查找，匹配发票及合同信息后，在会计核算中对应核销应收账款，确认相应项目收入，在合同台账中登记到款信息。

会计核算时确认的收入项目，称为“一项”。合同到款时对应已开具发票，冲销对应的应收账款，称为“一票”。取得收入时录入对应的合同台账预算指标；按照取得具体的银行回单信息录入到收入网银预算指标中，称为“双预算”。将“一项、一票、双预算”分别对应四个会计科目，形成收入业财管理体系。

其中，财务会计的银行存款科目设置收入网银二级明细科目，关联收入网银预算指标；预算会计的资金结存科目设置收入合同二级明细科目，关联收入合同预算指标；财务会计的应收账款科目、预算会计的经营预算收入科目设置项目辅助项核算。为实现收入的统一管理，当月开票的收入也使用应收账款科目从中过渡，确保收入核算科目固定，设置为“项目、发票、合同、银行流水”四项合一的收入核算模板凭证。

（二）工作流程

按照上述的体系思路，根据实际工作情况，结合财务部门、业务部门的职责与分工，设置一整套工作流程实现收入管理。由业务部门将登记的收入合同基础数据反馈给财务部门；财务部门提取出项目数据、收入合同预算导入核算系统；业务部门按合同提出开票申请，财务部门按申请开具发票时，在备注栏备注收入合同指标号和项目名称；每月初，财务部门导入上月银行流水数据，按顺序录入银行流水预算指标，查询对应发票，根据发票的备注栏信息分别录入收入合同预算指标及收入项目。

（三）实例

假定当月申请开票的都是当月签订的收入合同，并于当月到款，于次月初完成上月的会计账务处理。2月A部门新签订4份收入合同，B部门签订2份收入合同，具体数据如表1所示。

月中财务部门收到业务科室收入合同明细数据后，利用EXCEL表格自动转化为标准模板，导入核算系统后，相应生成项目数据表（表2）、收入合同预算指标表（表3）。

对比表2、表3可以发现，为体现项目与收入合同间的对应关系，二者的项目数据保持一致，收入合同预算指标表的摘要信息采取“甲方单位+项目名称”拼接方式，方便在收入核算时，可以通过显示摘要核对明细信息。明细字段上，项目编号以2 4开头表示2 0 2 4年，指标编号是收入合同预算指标的唯一标识，做到“一号一合同”，指标金额则表示合同的签订金额。

财务部门在导入收入合同预算指标表后，将表导出更新。月中、月末A部门申请3份合同开具发票，B部门申请1份合同开具发票，财务部门根据申请开票合同查询更新的收入合同预算指标表，根据对应合同的指标号、项目编号及项目名称开具发票，具体数据如表4所示。3月初，财务部门从单位开户行的网上银行中导出2月银行流水数据，剔除支出数据和其他冗余字段后，保留时间戳（唯一标识）、摘要（银行回单上对方的转账附言）、对方单位和转入金额几个字段，具体数据如表5所示。

财务部门利用EXCEL表格将上述网银流水明细表自动转化为标准模板，导入核算系统后，相应生成表6网银流水表、表7收入网银预算指标表。同表2、表3基本原理相同，流水编号采取“日期+流水号”方式编码，如2 4 0 2 2 1 0 0 1表示的是2 0 2 4年2月2 1日第0 0 1号，流水名称采取“时间戳+对方单位+摘要”方式拼接，同样方便核算时显示流水名称进行明细核对。

指标编号则是收入网银预算指标的唯一标识，由于收入网银预算指标与收入合同预算指标共用同一功能模块，指标编号按顺序统一编号。

财务部门完成上述初始操作后，将根据表4的开票明细表，将所有开票收入通过应收账款科目核算。再根据表7收入网银到账数据，分别找到表4中序号为1、3的2张发票，根据发票的备注信息，按照相关会计分录，分别记录对应的收入网银预算指标、收入合同预算指标、项目、应收账款。完成上述账务核算后，可以得到收入网银预算指标执行表（表8）、收入合同预算指标执行表（表9）和应收账款余额表。表9是收入合同台账的执行数据，在核算系统中单击已执行合同，即可转到指标执行明细账，定位具体凭证。同理，表8中单击某一条收入网银数据，可同样定位具体凭证。

财务部门可以通过应收账款余额表实现发票管理，具体来说，将税务系统的开票台账与月初核算的收入明细账核对，再在取得到款冲销时，将开具的发票同合同一并作为到款的附件。如此即可实现以下业务核对：应收账款能否对应冲销核对核算是否准确，应收账款余额对应手上未入账存票，入账发票与银行回单、合同间构成一一对应关系，形成账实核对。

（四）业财核对机制

在财务部门完成账务核算后，业务部门即可查询本部门的收入合同执行数据，实现业务部门同财务部门的信息共享与数据核对。财务部门同时实行双核对机制，发票数据通过应收账款科目进行核算，可以核对当月从税务系统中导出的发票台账与应收账款借方的计提数，再看取得收入时冲销数据是否与计提一致，完成发票数据的核对。取得收入到款时，收入记账凭证上记录了银行流水的电子数据、收入合同电子数据，可以通过核对电子数据快速审核收入账是否记录准确。

（五）收入管理体系的优点

一是实现了业务部门与财务部门的有效分工。业务部门负责维护项目执行台账，从中提取简单的合同台账信息反馈给财务部门，即可获得相应的合同执行数据；财务部门仅专注于会计核算工作，即实现收入合同的登记与向业务部门反馈合同到账信息。

二是减少了重复环节，避免了财务部门在会计核算外，单独设置合同台账登记执行数据，也避免了业务部门需要在合同管理台账中，单独记录到账数据，实务中可以通过与财务部门共享合同指标编号，使用EXCEL表格公式自动从核算系统导出的表格里获取执行数据。

三是可以通过收入网银预算指标实现会计账与银行存款的收入发生数的快速核对，减少对账工作。

三、结语

文章主要提出一种采用预算指标管理模块构建收入管理体系的方案，实现合同执行台账与会计账的绑定，绑定后仅需核算准确，就能保证收入台账准确，无需将会计账同台账登记一一比对，减少反复核对工作量。同时，以核算系统为媒介，将业务与财务进行了一定程度上的融合，为后续业财融合发展打下了坚实的基础。

参考文献：

[1]廖琦.预算管理一体化背景下的会计核算管理[J].会计师，2023（17）：44-46.