企业财务管理与内部控制体系的构建研究

张唐槟

摘 要：伴随市场经济的迅速发展和对外贸易的不断深入，企业所面对的竞争越来越激烈，这就给企业的财务内部控制带来了更大的挑战，因此必须不断地改进和优化企业的财务内部控制制度；确保企业资本运用与流转的效率，并以最大限度地发挥企业资本运作与对外资本运作的优势。但是，从当前的情况来看，很多企业在内部管理中，对财务内控体系没有给予足够的关注，这造成了企业内部控制系统的升级和完善速度很难跟上运营发展，与之相适应的监管和监管机制还没有完全成熟，财务人才的整体素质偏低。面对这种情况，企业应与自己的生产运营情况相联系，注重建立并健全财务内部控制制度，并对制度中出现的问题及时处理，唯有不断地对财务内部控制制度进行优化，企业的核心能力才能持续提升，推动企业的长期发展。这篇文章主要围绕企业财务内部控制体系的构建进行了讨论，并对其中存在的问题进行了剖析，给出了相关对策和建议。

关键词：财务管理；财务内部控制体系；体系的构建

伴随国家的快速发展，各产业的竞争日益加剧，企业必须面对更错综复杂的市场环境，同时也要持续提升自己的核心竞争力；才可以为自身的长久发展和竞争带来优势，更好地应对生存发展挑战。通过对我国上市企业全面、系统地研究，发现对财务内控管理进行提升是需要高度重视的问题，也是一种可以实现内部资源科学分配、加强内部管理实效的有效途径，对企业的长期发展有利。

一、企业财务内部控制管理体系构建的必要性

1.保障企业战略目标的落地

企业战略指的是一家企业将来发展的首要目标以及特定的发展方向，是一种从上到下的整体计划，唯有对企业的战略目标进行科学设定，才可以更好地以该战略为基础，对企业内部各个部门、每个员工的努力目标进行界定，提高企业的凝聚力和向心力，企业的发展策略可以为企业的发展描绘出一幅美好的蓝图。

在企业财务管理中，可以对企业内全部人力、财力等资源进行高效地收集和分析，并结合实际发展，促进战略目标迅速落地。本文从战略导向、目标设定、预算编制三个方面对企业的内控制度进行探讨。预算的执行，控制和调整；预算分析、预算考核、战略实现等组成的一系列闭环管理，可对企业中的预算数据进行最大程度的控制，更及时、更准确地了解企业的运行情况。

如果没有了企业财务内部控制管理体系的支持，那么企业的战略就是一个虚无缥缈的战略，如果没有了战略的指导，企业就会没有了发展目标，对企业的竞争力和价值都造成了很大的影响。所以，在企业战略与企业财务内部控制管理体系之间，存在十分密切的联系，并且可以互相促进。在企业的财务管理工作中，要确保企业的财务管理工作可以进行得很好，这样才可以更好地推进企业的战略目的实现。

2.持续优化企业的资源配置

建立一套适合我国国情的会计信息系统，对我国会计信息系统的建设具有重大意义。企业内部的各方面资源都受到了某种程度上的制约，如果使用不当，就会造成资源浪费，严重的话还会造成整个企业的经济损失。

企业财务内部控制管理体系可以对企业内部的所有资源进行高效收集，然后按照企业发展的具体要求，对现有资源进行合理配置，使企业的资源得到最大程度的利用，促进企业整体更快地发展。

二、企业财务内部控制体系构建现存的一些问题

1.财务管理制度规范性不足

在建立企业财务内部控制体系的过程中，一个科学、规范的制度是确保内部控制成功实施的重要方向，它不仅可以获得良好的执行效果，还可以帮助推动财务内部控制工作有序进行。但是，现在许多企业的财务内部控制系统构建还面临许多问题，尽管对账户进行合理的管理可以使企业的财务内部控制系统构建达到最优，但是有些企业仅关注系统的严格程度，而没有关注系统实施过程的科学性和公平性。

这会使企业很难体现自己的价值，比如材料采购。而有些企业，尽管在财务内部控制制度的建设上，已经获得了很好的成果，但是没有把注意力放在对财务控制体系的构建上，对资金流动记录的考察也有所欠缺，这导致了财务内部控制制度的建设缺乏透明度；在诸多影响因素的综合影响下，难以保证企业财务管理制度的不断完善和创新。

此外，有些企业没有将信息技术资源引入并运用，尤其是互联网共享、信息化水平较低，这也可能会造成在与内部控制有关的工作中，出现的时间较短或系统性不足等问题，也不能为财务内部控制制度的创新提供有效支撑。

2.财务管理结构不够合理

因为在进行财务管理工作的过程中，要面对多种内部和外部因素的作用，因此，对工作运作的组织进行改革显得尤为重要。管理结构是支撑企业财务管理长期发展的关键，然而，有的企业在进行财务管理工作的时候，对管理结构的创新并没有达到期望的结果，也没有将财务管理工作的开展与财务人员的工作运作特征有机结合。

在财务结构的设计方面，没有达到预期的结果，也没有根据与财务有关工作岗位的分工，进行相应的调整。所以，很难为财务管理体制或倡议提供支持，还造成了诸如人员招募之类的工作不能适应财务管理工作结构的创新设计需要，造成了很难对财务管理工作进行优化和改善的困难。

3.财务数据信息收集与控制力不足

在大数据背景下，数据信息成为一种独特的资源，同时，企业的财务信息价值也得到了更多体现，成为企业内部控制乃至运营决定的重要基础。同时，对建立我国财务管理制度也具有一定的参考价值。但是，大多数企业依然采用传统的手工方法进行财务信息核算，而手工的工作方法无论是在准确性和效率方面，都无法与信息扩张背景下的财务数据信息收集、管理、整合处理等需求相匹配。与此相比，还有诸多问题，很难让数据信息处理的效果得到显著提升，这也对企业对财务信息价值的利用产生不利影响。

4.财务管理监督指导体系不够成熟

企业财务内部控制工作涉及多方利益的分配，所以要保证其监管指导体系变得更健全和成熟，这样才能满足企业财务管理工作的特定需求，还能对财务风险进行有效控制。一些企业在建立监督指导系统时，并没有动态地理解并注意到国内市场环境的改变，也没有预测到在快速发展的市场情况下存在的潜在风险，因此，在有效的监管下，财务内部控制系统的建设也难以充分发挥优点和作用。

三、企业财务内部控制体系的构建对策

1.加强财务管理制度设计的规范性

为了能更好地应对财务管理系统设计中出现的各种问题，在建立系统的过程中，企业要注重对财务工作在公信力上的影响，保证在实施财务管理过程中，可以更好地满足财务工作的创新和推广等要求，对相关的财务管理工作进行了有力地支撑。

在财务内部控制制度的设计中，要深入研究财务账目的构成，并对物资采购等方面的工作展开全方位地剖析，以确保财务控制体系的建设可以在各个重点工作中进行，同时也可以满足企业对财务工作转型创新的需要。

同时，财务人员还必须充分关注资金流通管理，通过透明化管理等手段，对财务管理制度的建设模式进行优化和调整，并将其应用到具体的财务管理制度中。

在与系统建设相关的工作中，还必须将现代化的信息技术完全引入，并对技术的应用形式进行调整，尤其是对企业的消费记录形成状态等方面进行改进；这些都要求运用信息技术或系统，对其展开总结和分析，并将工作情况及时汇报，为财务管理的处理和积累，也为财务管理制度的构建提供更加强大的支撑。

2.加强财务管理工作结构设计的合理性

分析了财务结构的重要意义，才能在构建财务内部控制体系和设计工作结构时，更好地达到最优业务结构，确保财务管理人员在职位设置上的最优。在资讯金融工作架构上，要对员工招募等工作进行综合评价，并透过相关筛选性工作，来进行价值分析，对聘用人员的各项步骤予以重视。

同时，财务管理人员还可以在自己的工作中，对财务工作的运行架构进行有效运用，更好地掌握与财务管理相关的工作价值。除此之外，还要加强对财务人员的责任意识，在进行财务管理结构优化时，要将财务人员的参与热情等因素纳入考量，保证这些调整措施可以让财务人员满意。同时，也可以适应建立企业内控制度的需要。

3.加大数据信息收集与控制力度

在建立财务内部控制系统的时候，公司要积极引进诸如大数据、云计算等先进的现代信息技术，在对信息进行汇总和处理的时候，可以达到公司对信息价值的开发需要，对公司内部控制和经营发展中的各类信息数据进行完整采集和分析。与此同时，要构建健全的信息收集与共享系统，使企业内部控制体系得到最大程度的发挥，并提升企业的财务信息使用率，为企业的内部控制和经营发展决策提供坚实依据。

企业可建立完善的信息收集和共享系统，对企业内部的运行进行动态掌控，提高财务内部控制效率，也以此达到成本控制等目的。

目前，在企业的经营发展过程中，一般都会将数字信息技术运用到企业的经营发展中，可以让企业进行信息化的管理，极大地增强了企业的财务内部控制力度。

同时，随着信息化水平的持续提升，也让企业的运营效率得到了提高，并对信息成本进行了控制。正确运用大数据技术，能够最大限度地利用企业的内部行为信息。另外，企业还必须对预算控制的执行情况进行定期、定点分析，并为可能存在的问题制定相关解决办法，提升大数据的思维，运用数据建立新型的内控模型，推动财务会计的变革，使财务信息成为一个可信的决策基础，推动企业的现代化。保证财务数据的真实性和准确性，能够让投资者更好地理解企业的财务数据，进而做出更好的投资决定，同时也有助于企业的管理人员更好地掌握企业的经营情况。

4.加强财务内部控制监督机制的成熟性

在企业财务内部控制体系的构建过程中，要将监管机制的创新与优化，尤其是对内部控制工作的实施成效，以及对其产生的影响因素等进行归纳与分析；保证建立的内部控制监督体系可以获得期望的效果和收益，在监督机制的良好引导下，完全满足财务工作的需要。

在实施财务内部控制工作的同时，也要加强对内部控制审计部门工作状态的关注，尤其是对内部控制中的各项基础性工作审计模式等，要进行理性地改善。这样，就可以向企业的高级管理者报告审计成果，并为企业的高级管理者做出正确的财务决策。

建立财务内部控制监督体系也要加强对内控评价的重视，要对可能会影响内部控制质量的因素进行深入的研究，提升内部控制的影响范围和执行效率，保证内部控制工作本身的缺陷能得到及时弥补。集团可以通过对独立董事的监督和职能部门的操作、内审等方式，展开对企业的内部监督和控制，建立多层次的防范、检查和监督机制。

在这些企业当中，财务总部主要负责建立并完善财务内部控制体系，并根据各种业务展开财务审计，与此同时，还会对下属企业的财务管理制度情况、资金使用情况、项目方案制定情况等展开检查和监督。企业对产品的生产和运作进行监督和引导。审计部门与内部审计的基本原理和框架相结合，对集团的财务核算等活动展开一系列的监督和检查，并对其内控制度展开了评估，并针对旗下企业在财务管理中出现的问题，给出有针对性的建议。

内控部门负责本部门的内控工作。各个部门的功能能够得到最大程度的发挥，并且能够相互合作、相互促进、相互监督，促进企业内部控制体系的不断发展，保证经营管理项目的顺畅进行。

5.构建完善的投资项目风险预警机制

要强化财务内部控制体系的建设，必须建立并持续改善投资项目的风险预警机制，这样才能有效预防和控制投资风险。在投资之前，要对项目的投资风险进行全面地执行。

在进行项目投资之前，要对可能会出现的风险问题展开理性评估和预测，如果评估的结论是，投资项目的各种风险指数都超过了标准范围，就必须慎重再慎重，以保证企业的正常运营。

在建立投资风险预警机制的过程中，要确保其具有综合性和全局性，要对整体的预警系统进行评价，并对其进行适时地升级和改进，以此来加强企业的内部风险管理。

6.加强内部人员控制，提高人员思想意识水平

对员工的训练而言，一定要与企业内部控制的特定需要相适应，以与内部控制相关的思想教育为主要内容，使员工在得到常规技术训练的同时，还能得到思想训练；以新的内控思想为指导，对企业的资源进行最优分配。

在持续改善的过程中，要结合企业现有的监督管理职能构成，注重宣传推广，尤其是对企业日常管理中的一些细节，建立并完善员工的自我管控机制；在增强内部控制意识的基础上，提高工作人员的自我约束能力，使一些企业日常监管工作不能触及的部分在员工的自主性和积极性支撑下进行维护。对企业来说，也要加强对其内部权力运行状况的重视，尤其是对其所涉及的关键价值等问题，都要展开深刻剖析，保证各个职位可以有清晰地划分，在强化内部控制意识的同时，对权力的运作方式进行管理，避免出现以权谋私等不良行为。

如果企业的财务出现了内部控制水平不高和专业人才不足的问题，可以采用如下对策：

①注重对优秀人才的引入和培育。一方面，要向外吸引更多财务内控经验型、专业型人才，确保对财务风险可以有效控制。比如，在一些固定资产管理和收银员等专业工作中，对人才的专业水平和工作经验都有一定的要求。另一方面，财务从业人员的整体素质直接关系到财务风险的防范程度。

②构建公正、开放的选聘制度。财务风险既可以是主观的，也可以是客观的，而主观的风险会在工作人员的身体中体现出来，在这种情况下，工作人员的岗位意识、法律意识、风险意识等都应得到强化。

③健全企业的财务监管体制。通过制度约束财务人员的行为，提升财务管理的制度化与规范化。在人才培养问题上，无论是涵盖的范围还是内容的难度，都要对其进行合理地设计，同时要将市场经济的需要与行业的发展趋势结合，对其进行灵活地调整和改进，努力建设高素质、高技术、有经验的财务专业人才队伍。

四、结语

财务内部控制体系的建设质量和运作效果与企业经营发展的收益息息相关，也是目前许多企业管理工作的重要组成部分。财务内部控制体系要求员工拥有正确而又正面的内部控制观念，对各个职位工作中所出现的问题进行探讨，并给出切实可行的对策，提高内部控制系统运行的效率，提升企业的内部控制强度，并强化企业的核心竞争力，对财务风险进行有效管理，为企业长期发展奠定坚实基础。

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