数字化审计在内部审计中的探索与实践

郭志华 杜娟 张晓宁

数字化审计背景介绍

随着信息技术的不断发展，企业内部审计面临着新的挑战，传统审计方式已经不能满足新时期的审计需求，全面转变审计思路和审计方法成为适应新时代审计工作的必由之路。内部审计作为企业内部风险防控的第三道防线，需要不断创新内部审计的思路和方法，数字化审计这一新型的内部审计方式逐渐运用到审计实务中来。面对日益增长的复杂业务系统和海量数据信息，开展数字化审计可以转变传统的审计作业模式，通过各类业务系统提取处理大量电子数据，减少手工操作和人为错误，以此提高审计效率及审计质量。

数字化审计的内涵

数字化审计是在新时期背景下的创新内部审计思路和审计方法，利用计算机和信息技术手段采用数据挖掘、多维分析、智能化数据分析方法，多层次、多样化、多维度地发现问题和揭示问题，通过数据分析和挖掘，发现潜在的风险和问题，最终实现审计目的一种新型审计形式。

数字化审计在内部审计中实践案例

本文以国网张家口供电公司开展的对A供电公司数字化会计信息质量审计为背景，发现该公司折旧计提不准确，经营成果失真。

（一）审计数据收集

通过运用国网公司ERP集中部署系统，利用相关代码导出数据报表，通过EXCEL的VLOOKUP函数进行数据关联筛选，最终确定被审计单位在对固定资产实施技术改造后，未同步更新折旧计提方式，导致少计提折旧，影响企业利润金额。

（二）主要做法及步骤

1.第一步：导出辅助转资结果查询报表

运用国网公司ERP集中部署系统，通过zfi000813代码选择公司代码、利润中心、会计年度及期间，导出被审计单位辅助转资结果查询报表，明确2016年至2021年被审计单位工程项目转资全量数据。

2.第二步：提取被审计单位新增技改项目

对步骤1导出的辅助转资结果查询报表进行筛选，“项目定义”选择技改项目（项目定义以“2”开头的项目），提取被审计单位2016年至2021年通过转资新增的技改项目明细。

3.第三步：导出固定资产增资情况分析报表

运用国网公司ERP集中部署系统，通过zfi000600代码选择公司代码、利润中心，导出被审计单位固定资产增资情况分析报表，明确被审计单位2016年至2021年固定资产增资全量数据。

4.第四步：提取被审计单位通过技改项目转资的资产

根据被审计单位2016年至2021年固定资产增资情况分析报表，对照步骤2筛选后的辅助转资结果查询报表，根据“会计凭证编号”字段，运用“VLOOKUP”函数对固定资产增资情况分析报表进行筛选，提取通过技改项目转资的资产。

5.第五步：筛选“本年提取折旧额”为0 的资产

对照步骤4筛选后的固定资产增资情况分析报表，根据“资产编码”，运用“VLOOKUP”函数在2021年固定资产明细查询报表中对2016年至2021年通过技改项目新增的资产进行筛选，筛选出“本年提取折旧额”为0的资产。

6.第六步：确定最终问题资产

针对步骤5筛选后的资产，通过国网公司ERP集中部署系统“AS03”代码查询资产开始计提折旧时间，若开始计提折旧时间为资产首次转资时间，则该资产技改后转资未重新评估可使用年限、折旧计提不准确。

7.第七步：促进问题整改

A供电分公司（资产编号：270******33、270******36）分别于2019年12月通过技改项目新增资产价值1020.76万元、188.50万元，经查询上述两项资产2021年均未提取折旧。经估算，2020年少计提折旧55.65万元，2021年少计提折旧55.65万元，共计少计提折旧111.3万元。

数字化审计在内部审计中的实践效果

上述案例作为国网张家口供电公司在数字化审计中的探索实践，已经在数字化会计信息质量审计中进行全面推广应用，期间远程培训2期，集中培训1次，用户规模近百余人，通过该方式已经完成核查各区县公司新增技改资产470项，确定计提折旧不准确金额合计413万元。通过案例应用，强化了各专业间的协同配合，同向发力，促进了内部审计质效提升。

（一）创新审计工作模式，提高工作效率

通过运用数字化审计，缩短审计项目时间，提高审计工作效率。数字化审计可以帮助审计人员事先取得被审计单位的基础数据，并对数据进行分析，发现疑点数据和问题线索，有针对性的核实与检查，有效提升审计人员工作效率。

（二）转变审计工作思路，提高审计覆盖面

数字化审计可以对被审计单位各项业务数据进行远程提取，并确保数据准确的分析和处理，从而提高审计的覆盖面。运用数字化审计模式，多种业务系统联动，远程在线采集被审计单位基础业务数据，对被审计单位的基本情况进行全面审计分析，有效实现审计范围全覆盖。

（三）创新审计工作方式，推动审计标准化

数字化审计作为新形式下创新审计方式，为充分的审前准备提供了有力技术支撑。通过实施数字化审计，不断激发审计人员发现问题的能力和创新精神，使内部审计工作达到审计工作标准化和审计手段数字化的创新要求，从而提高审计质量。

内部审计数字化审计展望

今后，国网张家口供电公司不断深化数字化在内部审计中的应用，通过模型设计、推广应用逐步实现对关键审计点的重点监督，逐步实现全流程、全覆盖、高效率的审计目标，进一步提升审计效率和审计质量。