业财融合背景下企业内部控制体系的探讨

黎彤彤

新时代背景下，业财融合正逐步成为企业管理和财务发展的新方向，助力提高管理效率，促使企业转型升级。随着信息技术的广泛应用和企业信息化程度的提升，业财融合在企业内部控制领域被视为新兴趋势。

业财融合对企业内部控制的重要性

一、形成业务与财务的工作合力

内控策略的有效实施着重于业务与财务的紧密融合，这种融合不仅可以提升内控的效能，而且可以在深度财务管理的驱动下，全面融入业务运作的脉络中，增强控制力，形成一种内在的协同效应。当前商业环境中，企业通过深度业务与财务的交融，实现了财务管理的精细度提升，能够敏锐地识别并剔除非生产力环节，专注于成本削减和效益增长，实现了资源的高效配置，确保所有资源都聚焦于核心价值创造活动。

二、优化企业内部控制效能

企业管理的关键在于深入剖析各环节间的相互作用，并在设计流程和规定操作时贯彻业务与财务一体化的理念。这促使财务人员更加注重业务操作与财务信息的深度融合，借助信息技术简化复杂的会计操作，以提高核算效率和精确度。如此一来，企业能在内部管理中实现更高效、更精确的财务管控。这进一步促进了企业内部资源的合理配置，使内部控制人员能将主要精力投入流程优化和价值创新中。特别是深度分析和利用数据资源，能够提升资源利用率，从而有效提高内部控制管理的效率。通过这些策略，企业能够达成更高水平的运营效率和精细化管理。

三、有助于实现企业经营价值最大化目标

在现代企业管理过程中，管理者往往着眼于如何扩大企业的市场份额、增加销售收入，以此作为衡量企业成长和成功的主要指标。这种做法虽然能够在短时间内给企业带来表面的繁荣，但却容易忽视与销售相关的成本和费用控制。长此以往，可能会导致企业财务状况的恶化，进而影响其持续发展的能力。为了有效解决这一问题，将业财融合模式引入企业的内部控制体系显得尤为关键。将业财融合模式融入企业内部控制体系，有助于加强财务与业务部门间的协同合作，清晰界定各部门职能差异，同时整合业务与财务数据，从而提升企业整体运营效率和风险管理水平；有助于平衡增收和节约成本的策略，进而提升企业经营价值。

四、能够推动企业长远可持续发展

在追求战略发展的过程中，企业面临着无数的挑战和机遇。为了把握机遇，企业往往把主要的精力放在增加市场份额和扩大业务规模上。然而，在这个过程中，一些企业忽略了对财务健康和业务结构的把控。这种疏忽不但会提高企业的运营风险，还可能威胁到企业的长期稳定和成长。为了避免这种风险，企业通过将业务与财务的整合作为企业内部控制的一部分，可以实现业务与财务管理的相互促进。这种整合不仅可以提高财务管理的效率，还可以通过财务分析来评价和引导业务决策，确保企业的经营策略和管理措施与其运营能力相匹配，从而稳健地提升企业资产的价值，实现企业的长远可持续发展。

当前企业内控体系的缺陷与不足

一、业财融合前的管理系统不完善

在业财融合之前，大部分企业的组织架构往往较为扁平化，而财务管理则聚焦于对企业运营成本的严格控制与监督，包括人力、采购和维护开销等。这种管理方式通过评估部门基于业务量的表现来设定下一年度的业务目标，主要关注成本与产出的比例，却忽视了投入与产出效率的重要性。在这种模式下，财务管理的焦点未能与市场环境建立联系，因而无法及时规避市场风险。另外，企业并没有一个能够将财务与业务高度融合的有效管理系统，财务、销售、采购缺乏有效的信息共享。这种分离状态使得财务管理无法及时得到与生产经营相关的最新资料，因此难以进行准确的事前预测和有效的事中控制，很大程度上阻碍了企业实现科学化管理的进程。

二、企业信息化进程存在滞后性

为了保证数据的准确性和提高处理效能，许多企业在推进业务与财务融合的过程中，正逐步强化其信息管理实力。尽管如此，鉴于财务数据的复杂性，依然存在一部分信息和数据的处理需要人力进行操作和介入。鉴于开发水平的参差不齐，不同的系统模块之间往往难以实现互联，造成了数据孤岛的问题。这不仅阻碍了财务与业务数据的有效对接，也限制了信息的完整性，从而阻碍了企业利用数据挖掘和云计算等技术对数据进行深入分析。这些问题在一定程度上也影响了业务和财务融合后的内部控制体系的建设。

三、缺乏完善的绩效考核与员工激励机制

在传统的企业运营模式中，业务运营与财务管理常常被视为两个独立的领域，这种分割的思维模式导致一系列深层次的问题。首先，企业在追求业务量的增长和成本的有效控制时，往往忽视了财务团队在促进企业整体运营效率中的关键作用，在财务人员职能转型的过程中，由于缺乏充分的支持和激励措施，导致他们面临一定的困难。其次，在财务部门对经济活动进行评价以及制定预算时未被纳入绩效考核体系，这种脱节不仅影响了考核的全面性和激励措施的有效执行，也忽视了对经济绩效变化原因的深入分析，从而错失了优化运营策略的机会。通常情况下，企业的运营中并未建立起一套全面且严谨的业绩评估体系和框架。各个业务部门在绩效考核时尺度显著不同，这种分歧不仅削弱了员工的工作热情，也限制了他们潜力的有效释放。这些短板不仅削减了激发员工的动力，还影响了他们的工作满足感，也对企业内部控制的有效实施构成了重大障碍，进而影响了企业的整体运营效率和市场竞争力。

四、管理人员素质不高、水平不足

当前，我国的职业经理人市场尚未形成正式化、规模化的体系，大多数经理人的录用主要依赖于个人关系或政府的直接任命，而公开招聘、选拔和考核的方式在企业中并不常见，这种情况直接导致管理人员业务素质普遍不达标的问题。此外，目前对于管理人员的制约和监督机制尚显稚嫩且不成熟，这使得管理者往往缺乏必要的危机感，进而在自我提升方面缺乏足够的动力和压力。部分企业的管理者属于自主创业，他们可能没有接受过高等教育，更缺乏相关的管理培训。因此，这些管理者在发现管理中深层次的问题方面存在困难，这无疑对内部控制系统产生了诸多不利影响。

五、风险评估不足、意识淡薄

随着市场经济的持续演变和发展，我国企业将面临更为广泛和复杂的环境变革以及生存风险。不论面对何种风险，企业都应构建一套有效的风险识别、分析和管控机制，并明确高风险领域，以确保能够有针对性地应对各种风险挑战。然而，由于管理层的风险防范意识不足，有效的内控机制难以建立，这使得企业的经营发展面临重重风险，难以摆脱困境。

业财融合嵌入企业内控体系的优化对策

一、强化企业内部控制体系的构建

首先，针对扁平化结构下，财务管理仅能在事后进行成本评估的弊端，提议设立专门的管理会计团队来重塑财务流程。其次，为解决财务系统与业务系统分离造成的财务管理与市场动态割裂，有必要构建一个高度融合的财务信息系统。这个系统应根据企业的行业特性和业务需求定制，整合各部门的数据资源，形成统一的管理平台。最后，为了提高财务部门的事先预测和过程控制能力，应充分利用其专业优势，建立财务与业务间的互动沟通渠道。

二、推动信息技术的整合和深度的应用

一方面，企业应针对内部信息孤立的现象，采取全面布局、逐步推进的策略。以财务管理为核心，整合内部资源，建立一个集成的数据中心，并设定严格的数据交互和操作准则。这种集成策略不仅提升了财务与业务数据的协同效率，更为后续深度挖掘和利用数据奠定了稳固的基础。

另一方面，针对数据应用的局限性，我们需要重视并大力培养和吸引在大数据和云计算等前沿技术领域的专家人才，以促进数据应用的深度发展。建立集成的信息系统和培育专业的团队是保障业财融合平稳进展的关键基石。

三、完善员工绩效考核与激励机制

企业在进行绩效评价时，应当全面考虑各业务部门的经营特性和预算分析特点，建立全面且精确的评估体系至关重要。首要任务是设立一套综合性的内部控制系统，该系统需覆盖设备购置、生产流程、定价策略、设备保养及产品物流与仓储等各个方面，设立严谨的绩效评估标准，保障评价的公平性，从而有效地提升员工的工作动力和参与度。其次，在进行评估时，公司不仅应关注财务方面的指标，如收入、支出和利润等经济效益指标，还应兼顾新产品市场接受度、新客户增长量等市场表现指标，可以采用KPI（key performance indicator）关键绩效指标体系来全方位地测评公司的经济行为效率，并通过比较预算实施状况与考核结果，深入剖析存在的差距或难题的源头。

四、提升专业人员能力水平

内部控制的高效运作离不开财务人员的高能力水平，因此，必须高度重视财务人员的选拔和素质培养，特别是加强他们的培训和继续教育。为了提高财务人员的综合业务素质，应着重加强他们在市场营销、生产运作等非会计领域的知识培训。因此，管理层不仅要精心挑选和培育财务人才，还需要从各部门精英中挑选具备丰富经验和才干的员工，安排其在财务岗位上轮换，以此增进他们在财务管理工作中的知识与技能。

五、构建全面风险管理框架

对于中国企业目前的态势，强化风险管控意识已刻不容缓，亟须塑造一个全体员工共同参与的风险防范文化，并构建出更富效率的风险评估架构。通过实施精准的风险评估策略，企业方能有效抵御潜在的危机，敏锐地把握那些对企业长远发展至关重要的机遇窗口，从而确保企业在激烈的市场竞争中稳操胜券。

将内部控制与业务财务的整合深度结合，不仅可以有效地解决企业在财务与业务对接方面的长期难题，还能促进财务部门与业务部门之间的紧密协作，共同促进企业向前发展。通过这种整合，企业可以进一步改善和提升其内部控制框架的运作，达到内部管理的效率提升和规范化。（作者单位：江西省公共资源交易集团有限公司）