国有企业经济责任审计存在的问题与对策研究

苏瑞萍

摘要：经济责任审计作为确保公共资金安全、强化国有企业经济责任感和自我约束能力的重要手段，逐渐成为管理体系中不可或缺的一環。然而，实际执行中存在诸多问题，如审计目标不明确、程序不规范、审计人员素质参差不齐等。文章对这些问题进行了分析，并提出相应对策和建议，为国有企业经济责任审计的改进提供参考。

关键词：企业；经济责任审计；问题；对策

一、引言

随着全球经济的深度融合和中国改革开放的持续推进，国有企业作为国家经济发展的中坚力量，其经济责任审计重要性日益凸显。经济责任审计不仅是对企业经济活动的有效监督，更是对公共资金使用的有力保障，对于维护国家经济安全、促进国有企业健康发展具有不可替代的作用。尤其在当前国内外经济环境复杂多变、市场竞争日益激烈的背景下，加强国有企业经济责任审计显得尤为迫切。然而，实际操作中存在的审计目标不明确、程序不规范及审计人员素质参差不齐等问题，影响了审计的效果和国有企业的发展。本文旨在深入分析国有企业经济责任审计问题的根源，并提出相应的对策和建议，以期为我国企业经济责任审计体系的改进和完善提供有益的参考。

二、国有企业经济责任审计存在的问题

（一）审计目标不明确

在当前企业的经济责任审计实践中，审计目标的不明确成为制约工作有效性的主要障碍。企业通常在面临繁重审计任务和紧迫时间压力的情况下，往往在审计计划制订阶段对目标设定未充分思考。由于任务的紧迫性，审计人员可能仅仅将目标定位于完成任务，而缺乏对审计深度和广度的全面考虑。这一问题的本质在于审计目标缺乏明确性和可操作性。明确的审计目标应当具备可度量性、可实现性和可验证性，以便审计人员能够清晰了解审计的方向和要求。然而，在实际工作中，由于审计目标的抽象性或泛化性，审计人员难以具体把握需要审计的重点和关键领域，从而降低了审计工作的针对性和有效性。这一问题可能导致审计人员无法精准把握审计的重点领域，使得审计结果缺乏深度和实质性的指导意义。同时，由于审计目标不明确，可能导致审计人员在实际操作中的盲目性，而忽视了可能存在的风险和问题。最终，这种不明确的审计目标可能影响审计工作的全面性和专业性，削弱了审计在提高国有企业经济责任履行水平方面的实际效果。

（二）审计程序不规范

在经济责任审计中，审计程序的规范性是确保审计质量和结果准确性的关键。然而，当前仍然存在着审计程序不规范的问题，给审计工作带来了挑战和隐患。审计人员在实际工作中常常面临时间紧迫和任务繁重的压力，这往往导致了对审计程序的简化。这种情况下，审计人员可能会忽略一些关键环节，如对重要数据的核实不充分、对关键业务流程的审查不够深入等。简化审计程序严重影响了审计的全面性和严谨性，可能导致审计结果不准确、不全面。审计程序的不规范可能会使审计人员无法充分了解企业的经济责任履行情况，从而难以准确评估其财务状况和合规性。缺乏对关键信息和业务流程的全面审查，使得审计人员无法全面了解企业的运营情况和内部控制体系，进而影响了审计结果的可信度和说服力。审计程序的简化也可能导致一些潜在的风险和问题未被及时发现和解决。如果审计人员未能对企业的各个方面进行全面审查，就不能发现一些潜在的风险点和问题，给企业的经济责任履行带来潜在的风险隐患。这种情况下，企业可能会因为未能及时发现和解决问题而面临财务损失和声誉风险。审计程序不规范的问题严重影响了审计工作的质量和效果，需要引起重视并采取有效措施加以解决。只有通过规范审计程序，才能保障审计工作的准确性、公正性和可靠性，进而为企业的经济责任履行提供有力保障。

（三）审计人员素质参差不齐

在经济责任审计领域，审计人员的素质水平对于保障审计工作的准确性和公正性至关重要。然而，当前存在着审计人员素质参差不齐的问题，这在很大程度上影响了审计工作的质量和效果。这一问题的根源可以追溯到审计人员队伍的结构和培养机制。部分企业在招聘和选拔审计人员时可能未充分考虑到专业素质的重要性，导致审计队伍的结构不够合理。在一些情况下，过于强调审计人员的数量而忽视了其专业能力，这就使得一些缺乏相关知识和技能的人员也进入了审计队伍。这种情况会导致审计人员素质不均衡，一些人可能缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任复杂的审计工作。当前的教育培训体系可能未及时跟上审计领域的发展和需求，导致新加入的审计人员在专业知识和实践经验上存在欠缺。由于审计领域的专业性和复杂性，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验才能胜任相关工作。然而，如果教育培训体系无法及时更新和完善，就会导致新入职的审计人员缺乏必要的能力和素质。这种审计人员素质参差不齐的情况可能会带来严重的后果。首先，缺乏专业知识和实践经验的审计人员可能无法充分理解和把握企业的经济责任履行情况，难以对财务数据和业务流程进行准确地分析和评估。这不仅影响了审计工作的专业性和深度，还可能导致审计结果的失真和不准确，从而削弱了审计的说服力和决策参考性。素质参差不齐的审计人员可能会影响审计工作的效率和效果。如果团队中有人缺乏必要的专业知识和实践经验，就会影响团队的整体工作效率，可能需要额外的时间和精力来弥补这一不足，从而延长审计周期，增加审计成本，甚至影响企业的正常经营。审计人员素质参差不齐的问题严重影响了审计工作的质量和效果，需要引起相关部门的高度重视。为了解决这一问题，需要采取一系列措施，包括加强对审计人员的招聘和选拔，完善教育培训体系，提高审计人员的专业素质和实践能力，以及建立健全的绩效考核机制，促进审计人员的持续学习和进步。只有如此，才能保障审计工作的准确性、公正性和有效性，为企业的经济责任履行提供有力的支持和保障。

三、改进和完善国有企业经济责任审计的对策

（一）明确和细化审计目标

国有企业经济责任审计工作的核心在于确保企业经济活动的合规性、效益性和透明性。而要实现这一目标，首先必须明确和细化审计目标，使其更具针对性和操作性。只有明确了审计目标，才能确保审计工作的方向正确、重点突出，从而有效地发现问题、防范风险，推动企业的健康发展。在明确审计目标的过程中，企业首先需要深入了解自身的经济活动特点、管理状况及面临的风险和挑战。这需要对企业的各项业务进行全面梳理和分析，找出可能存在的风险点和问题点。同时，还需要关注企业的战略目标和发展方向，确保审计目标与企业的整体战略相契合。为了实现这一目标，企业可以采取以下对策。首先，加强与相关部门的沟通，建立跨部门的合作机制。审计部门需要与财务部门、业务部门等其他相关部门保持密切联系，共同确定审计目标和审计重点。通过跨部门合作，可以确保审计目标全面覆盖企业的各个关键领域，避免遗漏和重复。建立定期评估和调整的机制。企业的经济活动是一个动态的过程，审计目标也应该随着企业经济状况的变化而调整。因此，企业应定期对审计目标进行评估和调整，确保其始终与企业的实际状况保持一致。同时，还需要根据评估结果及时调整审计策略和方法，提高审计工作的针对性和有效性。建议企业建立专门的目标制定和评估机构。该机构负责全面分析企业的经济活动状况、风险评估结果及类似企业的经验数据，为审计目标的制定提供科学依据。同时，该机构还要对审计目标的执行情况进行监督和评估，确保审计工作的质量和效果。在实施这些对策的过程中，企业还需要注重团队协作和信息共享。明确的审计目标需要得到全体审计团队的理解，并达成共识，而定期的评估和调整则需要审计团队的协同工作。因此，企业需要加强团队内部的沟通与协作，建立良好的工作氛围和合作机制。同时，还要加强与其他部门的信息共享和资源整合，提高审计工作的效率和效果。通过明确和细化审计目标，并采取相应的措施，企业可以更加有效地开展经济责任审计工作。这不仅可以提高审计工作的针对性和有效性，还可以推动企业的自我约束和自我完善，促进企业的可持续发展。同时，也有助于提升企业的经济责任感和社会责任感，树立良好形象和信誉。

（二）规范和完善审计程序

在国有企业经济责任审计中，规范和完善审计程序是保障审计质量、防范审计风险的基础。一个科学、合理的审计程序不仅能够确保审计工作的有序进行，还能够提高审计效率，减少浪费。因此，对于国有企业来说，规范和完善审计程序是一项重要而紧迫的任务。为了建立健全的审计程序制度，企业首先需要从内部管理制度入手，明确审计程序的各个环节。这包括但不限于审计计划的制定、信息搜集、风险评估、审计测试、结论形成和报告撰写等关键步骤。通过内部管理制度的规范，可以确保审计程序在执行过程中有明确的指导和依据，避免出现操作失误或遗漏。在制订审计计划时，企业应充分考虑自身的经济活动特点和审计需求，明确审计的目标和范围。同时，还应加强对被审计单位的了解，包括其业务规模、财务状况、内部控制等方面的情况。这有助于审计人员更好地确定审计的重点和方向，提高审计的针对性和有效性。在信息搜集环节，审计人员需要充分利用各种渠道和手段，获取全面、准确的数据和信息。这包括但不限于财务报表、会计凭证、业务合同、会议纪要等。同时，还需要关注被审计单位的内部控制情况，了解其是否存在缺陷或漏洞。通过深入的信息搜集和分析，审计人员可以更加准确地评估被审计单位的经济责任履行情况，为后续的审计测试提供有力的支持。风险评估是审计程序中不可或缺的一环。通过对被审计单位的经济活动进行全面分析，审计人员可以识别出可能存在的风险点和问题点。这有助于审计人员确定审计的重点和难点，合理分配审计资源，提高审计工作的针对性和有效性。在审计测试环节，审计人员需要运用各种审计方法和技术手段，对被审计单位的经济活动进行实质性的测试。这包括但不限于抽样检查、函证核实、现场观察等。通过审计测试，审计人员可以获取更加翔实、可靠的证据，为后续的结论形成和报告撰写提供充分的依据。结论形成和报告撰写是审计程序的最后环节。在这一环节中，审计人员需要综合分析审计过程中获取的证据和信息，形成客观、公正的审计结论。同时，还需要编写翔实、清晰的审计报告，将审计结果和建议传达给相关领导和部门。这有助于被审计单位及时了解自身存在的问题和不足，并采取有效措施进行整改和完善。为确保审计程序的规范性和执行的严谨性，企业还应采取一系列有效措施。首先，加强对审计人员的培训和指导，提高其执行程序的能力和水平。这可以通過定期举办培训班、邀请专家授课、组织经验交流等方式实现。其次，设立专门的监察机构，对审计程序的执行情况进行监督和检查。该机构可以定期对审计项目进行抽查和复核，确保审计人员按照规定的程序和要求进行工作。对于违反规定程序的行为，应依法依规进行严肃处理，以起到警示作用。最后，充分运用信息技术手段，建立信息化的审计管理系统。通过该系统，可以实现对审计程序的全程监控和记录，提高审计的效率和准确性。同时，还可以利用大数据、云计算等先进技术手段，对审计数据进行深度分析和挖掘，为审计结论的形成提供更加科学、可靠的依据。规范和完善审计程序是国有企业经济责任审计工作中的一项重要任务。通过建立健全的审计程序制度、加强审计人员的培训和指导、设立专门的监察机构及充分运用信息技术手段等措施的综合实施，企业可以确保审计程序的规范性和执行的严谨性，提高审计工作的科学性和准确性，为国有企业的健康发展提供有力的保障。

（三）提高审计人员素质和能力

在经济责任审计工作中，审计人员的素质和能力是决定审计质量和效果的关键因素。一个优秀的审计人员不仅需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，还需要有良好的职业道德和敏锐的洞察力。因此，为了改进和完善经济责任审计，企业必须高度重视审计人员的素质和能力提升。在审计人员的选拔上，企业应该严格把关，确保选拔出的人才既具备专业知识，又具备实践经验。在选拔过程中，除了考察候选人的学历、专业背景外，还应重点关注其过往工作经历和成绩。例如，可以通过案例分析、实际操作等方式，全面评估候选人的专业能力和实战经验。同时，企业还应注重候选人的职业道德和品格考察，确保其具备从事审计工作所需的诚信、公正和责任心。对于已经进入审计团队的人员，企业应持续加强其培训和教育。培训内容应涵盖审计理论、实务操作、法律法规、职业道德等多个方面，确保审计人员能够全面掌握审计工作的知识和技能。在培训方式上，企业可以采取多种形式，如定期举办培训班、邀请专家授课、组织经验交流会等，为审计人员提供多样化的学习平台和机会。此外，企业还应鼓励审计人员自主学习和进修，不断提升自身的专业素养和综合能力。为了更有针对性地提高审计人员的素质和能力，企业可以制订个性化的培训方案。例如，针对新入职的审计人员，可以重点加强基础理论和实务操作的培训；对于有经验的审计人员，可以侧重于提升其高级技能和管理能力。此外，企业还可以根据审计工作的实际需要，定期调整和优化培训方案，确保培训内容与审计工作紧密相关。在培训过程中，企业还应注重实战演练和案例分析。通过模拟真实的审计场景和案例，让审计人员在实践中学习和掌握审计技能，提高其解决实际问题的能力。同时，企业还可以组织审计人员参与实际的审计项目，让其在实战中锻炼和成长。除了培训和教育外，企业还应建立完善的考核和激励机制。通过对审计人员的工作绩效进行定期考核和评价，可以发现其存在的不足和问题，并及时纠正和改进。同时，根据考核结果对表现优秀的审计人员给予适当的奖励和晋升机会，激发其工作积极性和创新精神。这种正向的激励机制有助于在审计团队中形成积极向上的工作氛围和竞争态势。企业还应加强对审计人员的监督和管理。通过建立完善的内部控制制度和审计质量控制体系，确保审计人员在工作中严格遵守法律法规和职业道德规范。对于违反规定的行为和人员应及时进行处理和惩戒，以维护审计工作的严肃性和公正性。同时，企业还应建立健全内部沟通机制和团队协作模式，促进审计人员之间的信息共享和经验交流，提升整个团队的协作效率和工作质量。提高审计人员素质和能力是改进和完善经济责任审计的重要举措之一。通过严格选拔、持续培训、实战演练、考核激励及监督管理等多方面的努力和实践，企业可以打造一支高素质、专业化的审计团队，为经济责任审计工作的顺利开展提供有力保障。这将有助于更好地履行企业的经济责任监督和管理职责，推动企业的持续健康发展。

四、结语

综上所述，针对国有企业经济责任审计存在一系列问题，本文提出对策和建议，以推动审计工作的改进和完善。首先，明确审计目标是关键的一步。建议企业加强与相关部门的沟通，确保审计目标能够全面覆盖企业的各个关键领域。这将有助于审计人员更好地理解任务和职责，使审计工作更有针对性。规范审计程序至关重要。应建立健全的审计程序制度，包括内部管理制度明确审计程序的各个环节，加强对审计人员的培训和指导，以及建立监察机构进行监督和检查。这些措施旨在提高审计工作的规范性和科学性，确保审计结果的准确性和公正性。提高审计人员的素质和能力也是至关重要的。建议加强审计人员的培训和学习，引入新技术和方法，以提高审计效率和质量。只有具备良好的专业素质和能力的审计人员，才能完成复杂的审计任务。应强调跨部门合作机制的建立。只有各个部门密切合作和支持国有企业经济责任审计，才能更好地发挥作用。建立跨部门的合作机制将有助于充分利用各方资源，形成合力，共同推动审计工作的开展。通过明确审计目标、规范审计程序、提高审计人员素质和能力，以及建立跨部门合作机制等一系列举措，可以全面推动国有企业经济责任审计工作的改进和完善。这将有助于提高审计质量和效率，为保障公共资金的安全和完整提供更为有力的保障。

针对审计人员素质参差不齐的问题，本文强调了对审计人员的选拔、培养、培训和激励机制的建立。通过选拔具备专业知识和实践经验的人员，加强培训和考核，建立激励机制，可以提高整体审计团队的素质水平，确保其在经济责任审计中胜任复杂的工作。本文提出的对策和建议涵盖了审计工作的多个方面，旨在全面提高经济责任审计的质量和效率。展望未来，随着经济社会的不断发展和公共财政体系的不断完善，经济责任审计工作将面临新的挑战和机遇。为适应时代发展的需求，要继续加强研究和实践探索，不断创新和完善经济责任审计工作方法和制度。在未来的发展中，可以通过引入先进的科技手段，如人工智能、大数据分析等，提高审计工作的智能化水平，更好地应对复杂多变的审计环境。同时，加强国际经验的学习和借鉴，吸收先进管理理念，不断提升我国经济责任审计的国际竞争力。改进和完善经济责任审计是一项系统性的工程，需要多方共同努力。通过不断深化改革、提高管理水平，我国国有企业经济责任审计将能够更好地适应时代的发展需求，更为有效地保障公共资金的安全和完整。

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（作者单位：榆林市府谷县审计局）