提高供热企业财务管理工作水平的策略分析

李春梅

摘要：随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，人们对供暖行业服务质量的要求越来越高，供热企业想要在市场大环境中谋求一席之地并取得较好的成绩，就需要持续提升供热企业的内部控制及财务管控软实力，实现节能降耗以及智慧化运营管理的目标，为广大市民提供安全的供暖环境与优质的服务保障。文章分析供热企业财务管理工作中存在的主要问题，并探讨供热企业在财务管理工作中的有效对策，希望能够为供热企业实现高质量的财务管理目标、推动供热企业财务管理工作的转型和发展提供参考意见。

关键词：供热企业；财务管理；管理问题；策略分析

供热企业作为能源消耗类的行业，多年来为响应国家政府提出的绿色发展号召，做出许多变革。党的二十大报告进一步提出，必须牢固树立和践行绿水青山就是金山银山的理念，站在人与自然和谐共生的高度谋划发展。这一理念增强了能源类行业的绿色环保意识，供热企业已将“节能环保”作为一项重要课题，引进各种先进的节能技术与设备，由传统供热管理向综合能源管理积极转型，这些无疑都增加了企业的管理成本。伴随着供热市场中的燃气、水、电等能源价格以及人工成本的逐年攀升，也导致了供热企业的经营成本增加，管理成本与经营成本双重压力下就会导致许多中小型企业运营困难，从而影响供热服务质量，降低社会效益。但为了保持社会发展的稳定性，我国政府始终将供暖收费的价格调控在合理的范围内，在收入不变、成本增加的情况下，必然降低企业的经济效益，所以维持企业的经济效益与社会效益之前的平衡就显得尤为重要。由此可见，帮助供热企业规范成本，达到节能降耗的发展目标，也成为推动供热企业持续发展的关键切入点。因此，如何能够通过建立完善的财务管理工作机制及健全的内部控制制度来推动供热企业经济效益与社会效益的提升，也成为了当前行业发展过程中面临的重要问题。

一、供热企业财务管理现状概述

供热企业的财务管理工作是企业顺利开展经营活动的基础，是供热企业其他工作持续推行的根本前提，为了更好地适应当前的市场环境和经济政策，帮助供热企业获得持续发展的活力以及保持必要的利润率，企业领导应当重视财务管理工作，确保财务管理工作稳步提升。近年来，随着国家对于绿色环保的号召以及鼓励企业达成节能降耗发展的推进，热力企业成为市场经济发展规律下逐步崛起的新型发展企业，尤其是随着国民经济的快速发展和攀升，我国的热力企业也获得了前所未有的发展机遇，发展形势迅猛。但是，伴随着热力能源原材料价格的不断上涨以及国家对于热力企业生产环保的严格要求，供热企业在发展过程中的整体生产成本大幅度提高，使企业在运营过程中的成本费用负担日益沉重。除此之外，国家出于对人民基本生活水平以及供热性能的保障所考虑，对于供热企业在生产管理、技术应用、框架设计以及运营和价格管理等方面也进行了不同程度的宏觀调控，这也导致供热企业在生产经营过程中的自主性有所缺失。因此，供热企业想要在复杂多变的外部市场环境中谋求一席生存之地，就必须要充分地利用现代化的财务管理工具和手段，能够为企业的经营决策提供更加可靠的财务数据信息，帮助企业了解市场未来的发展形势和未来的目标规划，能够为企业的上层管理者和顶层设计者提供准确的财务数据支撑，帮助企业持续降低生产成本投入，使供热企业更好地平衡企业经济效益以及社会效益之间的关系，推动供热企业在复杂市场环境下的可持续发展。

二、供热企业在财务管理工作中存在的问题

（一）预算编制与执行偏差，致使资金管理不到位

预算编制与后续预算执行之间的偏差问题，是导致供热企业管理性能低下最为关键的因素之一。科学的预算编制和高效的预算执行，是提高企业管理水平的重要手段，可以帮助企业实现经济效益，但往往这一重要的管理工具得不到企业管理人员的重视，就会存在预算管理组织或职责界定不清的情况，预算编制需要各部门的共同参与，协作完成，而有时候不同部门之间在责任分配上存在模糊不清的情况，导致预算在编制时责任不明确。

很多供热企业在编制预算时没有根据自身的发展实际进行编制，存在业务工作和预算工作“两层皮”现象。目前，很多企业内部的预算管理工作中，将大量的预算额度都投入到了供热模式的推广工作中，希望能够进一步拓展集中供热的销售市场，但却忽略了后续集中供热维护以及成本费用的预算工作，容易导致前期的预算费用与后续实际运行背景下的成本费用之间产生巨大的偏差，这也让预算工作的漏洞更加明显。预算编制需要依据大量的信息和数据，但有时企业内部的信息收集不够全面，或者是外部环境变化没有及时反映在预算编制中，都会导致预算与实际偏差较大，无法具体可行。

预算监督机制不健全也是很多企业存在的问题。预算执行过程中，企业需要对各个环节的成本费用进行控制，如果控制不严格，就会造成偏差，出现超支的现象，有时候预算责任落实不到位，也会导致预算执行不到位，影响预算实施效果。伴随着市场环境和内部环境等因素的变化，企业在预算执行过程中可能需要进行调整变动，但如果调整不够及时和准确，也会偏离预算编制的初衷，影响预算执行的效果，降低企业经济效益。所以如果没有定期对预算执行结果进行评估和监控，就会缺失财务管控，导致企业的经营发展产生严重问题。

（二）成本管控缺乏先进性及合理性，造成能源浪费

供热企业在项目运行管理过程中投入成本相对较高，其成本管理工作也是财务管理工作中重要的一个环节。在项目管理中，燃料费用、维护费用以及设备的改造费用是运行成本的主要构成，考虑到当前我国对于供热企业提出的绿色发展要求，现阶段的供热企业在发展过程中更加依赖天然气资源，但作为一种高价的清洁能源，大规模天然气的应用也会增加供热企业的成本投入费用。企业为了节能降耗采取了很多的措施，其中之一即为供热企业在生产运营过程中引进电气智慧化运行系统，但若缺乏先进的管理技术和管理理念，安装的设备系统不够先进或与项目适配度不高，则会引发适得其反的效果，更容易产生大量的能源消耗问题。除此之外，通过加强对老旧管网的维修与改造也可以起到节能降耗的作用，但由于需要大量投入资金，这给企业的经营带来了经济负担。许多供热企业对于成本管控工作并不注重，没有引进先进成熟的节能系统，也未能及时维修老旧设备，尤其是在原材料支出、管网维护以及管网改造的成本预算环节中，通常预算的比例相对较低，这也造成了大量天然气能源的消耗和浪费问题。

（三）收费管理较落后，信息化建设不健全

供热企业收费管理是企业发展的重要环节，通常情况下，供热企业在每一年度末都会对供热费用收缴延迟以及清算过程中的遗漏问题追本溯源。经过调研及分析最主要的原因是供热企业的内部信息化共享数据平台构建并不健全，时常存在客户数据采集不及时或者客户信息缺失的情况，从而导致在日常的收费管理工作中出现数据不精准、收费延迟等问题。虽然部分供热企业已经开通了网络缴费平台，但信息化平台中针对不同客户的费用缴纳跟进体系建设仍不够完善，对客户面临的实际问题依然没有较好的解决办法，比如面对居民房屋空置但无法单独关闭供暖阀门而必须提供供暖服务、房屋转卖或外租导致现在房屋本身的拥有人与使用者不同、供热温度不达标、小区物业对小区居民供暖费用代收的多种问题，这些问题也是影响供热企业的收费管理工作开展的原因。

（四）传统供热模式对大气环境存在影响，各类节能改造成本控制不足

目前，我国供热企业仍处于发展阶段，虽然为响应国家绿色环保的发展号召已经大量地采用了天然气等清洁能源，但从总体上来看，由于企业内部供热体系以及供热设备等多方面的原因，许多供热企业能源消耗量远超过西方发达国家，针对设备排污、清洁能源引入等多方面的成本控制力度亦不足。一方面，传统的供热模式本身就会对周边自然环境带来较大的负面影响。2018年，中国正式出台了与环境保护相关的税收政策，新增设了“环境保护税”税种，将由原来环保局代为征收的“排污费用”变更为税务局征收的环境保护税，希望能够倒逼供热企业在发展的同时也能够实现节能降耗的目标。但是，我国依然有许多供热企业采用传统的供热模式，作为供热行业主能源的原材料，燃气及燃油在燃烧过程中对于周边自然环境仍会排放大量的污染物质，给周边的大气环境带来了极大的负面影响。另一方面，很多供热企业在集中供暖形势下盲目拓展市场，在成本预算过程中，将大比例的预算放入了市场扩展方面，忽视了对于设备节能改造以及管网节能改造方面的成本预算，导致供热企业在节能发展方面的成本投入资金较为紧张。

三、提高供热企业财务管理工作水平的对策

（一）建立完善的预算管理机制，加强资金管理

供热企业内部的预算管理工作是财务管理中最为关键的构成部分，其管理人员必须要对预算工作给予足够的关注。企业的预算管理水平会直接影响到企业的资金链衔接稳定性，尤其是对于供热企业未来的发展方向和运营，也会产生巨大的影响。因此，为了能够充分展现预算管理工作在其财务管理工作中的实际价值，应持续提升财务管理的预算控制水平，通过严格监督预算执行的全过程，确保预算成本与实际支出成本之间的平衡性，从多个角度着手，实现对预算执行全过程的动态化监督和跟踪性管理控制目标。

首先，健全全面预算机构，清晰职能。为持续提升供热企业在预算管理方面的能力，在供热企业内部设置全面预算管理工作机构，一般设在财务部门，其主任一般是总会计师（或财务总监、分管财务工作的副总经理）兼任，工作人员除财务部门人员外，客服、人力资源、生产、运营、研发等部门人员也要参加。全面预算管理工作机构主要负责拟定全面预算管理制度及落实制度的执行；拟订年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；跟踪、监控企业预算执行情况；定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟订建议方案；提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议。

其次，应基于供热企业自身的发展实际状况，灵活编制预算。供暖企业具有行业特殊性，冬季运营，夏季维保，行业内部统称为“冬病夏治”，这也形成了供暖季能耗成本高，非供暖季维修成本高的现状，结合这一现状应合理编制预算。供暖季受天气的影响，高温和低温的能源消耗不一样，预算编制也不一样，在面对降温天气或高温天气时应尽量将预算编制在合理范围内，同样在预算执行时需要对供热参数以及热网进行调峰处理，在保障服务质量的前提条件下确保供热成本不超预算。夏季维修保养时，要对上年度供暖期间筛查出来的问题项目进行维保，并制定详细的预算计划，确保有效改善项目的问题，针对性地维修保养，可以避免无效作业带来的浪费。

最后，应加强预算执行控制，做好资金安排。年度预算编制完成后，要严格按照预算执行，对于超预算及预算外的事项要及时追加调整，确保预算的合理准确，可以建立包含企业热力、水源、电力维修改造以及人工管理等多个方面的数据库，提高项目成本的控制能力，保障资金的合理支出，加强资金的管理。

（二）强化成本管控的方法及策略

供热企业发展规模及发展方向的不同，所选择的成本核算方式也具有較大的差异。因此，供热企业在进行成本核算的过程中更需要针对企业发展的实际情况以及市场需求选择合理的成本核算方式，才能够实现与企业需求的相互匹配，提升成本核算的有效价值。考虑到供热企业在经营和运行的过程中对于燃气、水、电等能源消耗量巨大，并且随着外部气温的变化以及季节变动产生波动，消耗成本不易控制，容易造成成本计划目标与实际成本支出之间出现偏差。因此，需要严格控制供热企业在燃气、水电等方面的能源消耗量，达到节能效果。在节能方面，首先，可以通过对供热设备的维护以及管线阀门采取保温措施，最大限度减少设备运行过程中的热力散失问题，从而避免设备受寒冷天气影响导致热力资源的浪费。

其次，还可以选择智能控制的流量阀门，防止热力管网的水热失衡，从而达到节约水电和热能的发展目标。

最后，利用现代电子智能监控系统，实现对热网运行过程中的动态监控，随时调节温度差异，并且安排专业的检修人员对设备的运行状态进行定期的检查，减少热力能源的损失量。而针对水电消耗费用的管理工作，可以通过制定相应的单位定额消耗标准以及考核标准，及时查找水电消耗超标的原因，从根源上降低水电资源的消耗量。

（三）搭建信息化平台，完善收费管理机制

供热企业必须针对当前财务管理工作的现状，做好对财务管理信息化发展工作的顶层设计。在初步探索环节，需要根据企业的实际状况以及业务部门的工作情况，完善ERP系统的针对性功能，做到ERP系统能够与企业的财务管理之间相互适配，并且规划统一的数据管理节点，打通不同管理业务之间的管理渠道。在第一探索阶段中，主要注重对于框架基本功能的构建，完成对于不同管理模块的集成化控制，并做好对于数据的隐私和安全保障工作。发展到第二阶段之后，就可以实现对系统的扩容和功能的多样化拓展。通过持续推动信息化建设系统功能的精细化发展，在大型的集团化企业打造数字化的管理工作。尤其是要注重对于财务共享系统进阶能力的提升，对于一些特殊的业务加大针对性能力的拓宽投入力度。例如，BI系统等新兴技术，使企业内部的信息化管理能力持续强化。在逐渐发展成熟之后，企业就可以考虑借助大数据技术和人工智能技术，推动信息化管理系统持续朝着更加高阶的方向发展。

通过构建内部的共享系统中心，打破部门之间的壁垒，通过数字化建设增加各部门协同联动，解决信息孤岛的问题，为公司的经营和决策层在战略规划过程提供有效的数据支撑，发挥财务信息系统对于未来发展趋势的预测功能。除此之外，对于特殊项目来说，企业也可以通过大数据技术的抓取和调查，根据市场变动的趋势和方向，调整生产的环节和内容。也可以实现对生产全过程的动态化监督，实现企业办公的智能化发展，真正意义上帮助企业提质增效。通过智能化信息网站的全方面构建，能够帮助供热企业的后台收费管理人员与客户之间建立起直接沟通的渠道，使供热企业能够获取客户缴纳费用的精准数据，帮助供热企业实现线上平台的催收以及提示用户交款功能。不仅如此，供热企业还要建立起与客户相关联的收费档案，当客户出现房屋出售、房屋租赁等问题时，都要在档案中记录在册，这样才能够为收费工作的开展提供可靠的参考依据。

（四）响应国家号召，控制改造成本

在国家政策的呼吁和号召下，智能供热发展已经成为传统供热行业前行发展的必然趋势。为了能够有效开拓市场发展的空间，降低供热过程中的成本投入，先进的技术投入以及管理理念的应用是必不可少的。例如，可以应用到Hightopo可视化技术实现对整个城市管网的三维仿真模拟功能，通过可视化管网的监控，随时查看城市不同用户的供热服务状态。通过供热系统的运行，实现线上管理和操控，有效提升供热系统的运维管理效率，达成供热系统的人工调节以及节能目标。与此同时，可以通过智能供热管网的构建，实现对系统运行状态的远程监控以及无人值守目标，只需要通过调度中心的视频或数据，就能够对当前供热源头的运输状态以及均衡性进行调整，还能随时发现管网存在的泄漏以及其他安全风险问题，从根源上避免供热系统产生损失。最后，还能够通过对供热生产过程中不同环节数据信息的精准反馈，为热源分配及调控提供相应的指导意见，帮助供热企业实现控制成本以及管理效率最大化的目标。除此之外，还应当结合管辖区域内的公共建筑节能以及不同地区的供热节能经验，采用可编程控制器，对于学校、事业单位等公共或商业建筑不采取全天供热的模式，而是按照这些建筑的工作时间点，采取阶段性供热的模式，或通过传感器设备了解室内外当前温度负荷变化情况的背景下按需供热，利用现代化工具和方法为企业实现降本增效的目的。

四、结语

综上所述，在碳达峰碳中和的背景下，传统供暖改革和发展已是必然趋势，这意味着供热企业的财务管理工作将面临更加严峻的挑战。为了有效地解决当前供热企业财务管理工作中日益凸显的问题，更应当通过建立健全的缴费管理体系、推动供热企业财务管理的智能化发展、建立完善的预算管理机制等多措并举的方式，解决供热企业财务管理工作中出現的漏洞和完善不足之处，推动供热企业的良性发展和循环。

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（作者单位：北京纵横开拓科技发展集团有限公司）