数字经济环境下我国中小企业会计监管研究

赵蒙

摘要：中小企业会计监管能够提高效率和透明度，但也面临数字认知、系统安全、合规性等方面的挑战。为应对以上挑战，文章提出了培训、通信、数据安全和合规监控等策略。通过滴滴出行的案例，展示了以上策略的实际应用和影响。

关键词：数字经济；中小企业；会计监管；滴滴出行

数字经济的快速发展改变了会计监督的结構，并给传统会计准则带来了新的障碍。研究会计监督的适应性和先进性具有十分重要的意义，但由于资源有限和管理水平不高，中小企业面临的挑战更大，而制定有效政策则可促进企业管理的优化和市场透明度的提高，并提供理论基础和实践指导。

一、数字经济环境下中小企业会计监管机遇

（一）提升监管效率

数字经济环境给中小企业会计监管带来了前所未有的机遇，其中最为显著的是监管效率的显著提升。此机遇得益于数据统计与分析的智能化以及监管资源配置的精准化，通过自动化工具企业能够快速收集和处理大量会计数据，可实现数据统计与分析的智能化。在数字经济时代，大数据技术和人工智能的应用提高了数据处理的效率和准确性，使监管机构能够利用此技术快速识别异常交易模式，有效预防和打击了财务欺诈行为，不仅减少了人力成本，还提高了监管决策的时效性和准确性。监管资源配置的精准化也是提升监管效率的关键，传统的监管资源分配存在盲区，但在数字化转型的推动下，监管机构可基于数据分析对资源进行更合理的配置，确保监管工作的针对性和有效性。监管机构也可对市场动态进行实时监控，及时发现并关注存在财务风险的中小企业，进而让其采取有效的监管措施，提高监管的针对性，优化资源的使用效率，减少浪费。数字技术还为监管机构提供了更多的监管手段和方法，如云计算和区块链技术可用于建立更加透明和安全的会计信息系统，提高监管有效性，不仅有利于实现会计信息的实时监控，还能增强信息的不可篡改性，降低欺诈行为的发生概率。

（二）增强监管透明度

数字经济环境为中小企业会计监管带来的机遇之二是监管透明度的增强。其源于数据可追溯性与披露程度的提高及监管过程和结果的公开透明化。数字经济时代，先进的信息技术如区块链，大幅度提升了会计数据的可追溯性。区块链的去中心化、不可篡改和透明性特点，确保了会计数据的完整性和真实性，不仅增强了数据的可靠性，还扩大了公众和监管机构对数据的访问能力，提高了会计信息的披露水平。而数据的全面透明化则为监管机构提供了更为准确的决策基础，增强了公众对监管活动的理解和信任。数字化转型还使监管活动更加易于追踪和审查，如在线平台和系统的应用使监管机构能够实时公布监管活动的进展、决策依据和结果，增加了监管过程的可视性和可问责性。实时的监管信息更新不仅增加了监管活动的透明度，还提升了监管决策的及时性和有效性。信息共享平台和网络协作工具也为监管机构与企业间的沟通提供了便利，实时且双向的信息交流机制不仅促进了监管的透明度，还加深了监管机构对企业运营状况的理解，为制定更加合理的监管政策和措施提供了支持，进一步强化了企业对监管环境的适应性和响应性。

（三）降低监管成本

数字经济环境下的中小企业会计监管机遇之三是监管成本的显著降低。此趋势源于监管流程的简化和操作成本的下降以及通过技术手段优化监管资源使用。应用数字化技术，如自动化和电子化工具，转变了传统的会计监管流程；电子发票系统和在线报税服务，则减少了手工操作和纸质文档处理，提高了工作效率；自动处理大量数据输入和核对工作不仅加快了监管流程，也减少了人为错误的可能性。数字化存档和文档管理系统的运用进一步减少了纸质文档的存储和管理成本，从而降低了整体的操作成本。高级数据分析工具和人工智能算法的应用则让监管资源更精准地定向投放，使监管机构能够通过高级分析工具有效识别和预测风险，实现对监管资源的精细化管理。远程监控和在线审计工具的使用也减少了现场检查的需求，大幅降低了人力和物力成本。数字化转型还催生了监管方法和工具的创新，例如区块链技术的应用提高了数据处理的效率，降低了数据存储和保护的成本。

二、数字经济环境下中小企业会计监管挑战

（一）数字化认知与适应挑战

中小企业面临的会计监管挑战之一是数字化认知与适应，其主要表现在监管部门对新技术的认知不足以及监管方式与手段的更新换代缓慢。监管部门对新技术的认知不足是显著问题。数字技术的快速发展使会计监管领域涌现出了许多新技术和应用，如区块链、大数据分析和人工智能等。新技术具有改变传统会计监管模式的潜力，但其复杂性和专业性要求监管部门必须具备相应的技术知识和理解能力。而许多监管部门在该方面存在严重不足，缺乏对新技术工作原理的深入理解，不能充分意识到技术在改善监管效率和效果方面的潜在价值，其认知上的滞后限制了新技术在会计监管中的应用和推广。

监管方式与手段的更新换代缓慢也是重要挑战。即使监管部门认识到了数字化转型的必要性，在实际操作中也会面临诸多困难。更新传统的监管体系需要时间和资源，包括投资新技术、培训员工以及修改现有的监管规则和程序。以上更新不仅需要物质资源，还需要时间和精力克服内部和外部的抵抗。监管部门还需要与新兴技术的发展保持同步，不断调整和优化监管策略和工具，以适应不断变化的数字经济环境，但持续的适应和更新过程对监管部门是长期且复杂的挑战。

（二）数字会计系统安全挑战

中小企业面临的会计监管挑战之二是数字会计系统安全的维护。会计系统越来越依赖于互联网和其他数字通信技术，导致数据存储与传输的安全性风险显著增加。其能够储存和传输的大量财务数据和会计信息，虽然提高了数据处理的效率，也使其自身暴露于数据泄露和非法访问的风险之下。对于缺乏足够技术和财力保护自身数字系统的中小企业，网络攻击、恶意软件和钓鱼攻击等安全威胁，也会导致敏感数据的泄露，陷入严重的安全风险。

发生系统安全事件时，应急响应能力的不足同样是突出问题，许多中小企业因资源限制，往往没有建立完善的应急响应机制，导致企业数据泄露或系统遭受攻击；监管部门在提供有效指导和支持方面也存在经验不足问题，不仅影响了企业自身的安全，还会对整个经济体系造成风险。

当前，随着数字化趋势的不断加强，数字会计系统的安全性问题不仅仅是技术问题，更是管理和监管层面的复杂挑战。会计信息系统更加复杂和网络化，对数字会计系统安全性的忽视，不仅会导致严重的数据泄露事件和经济损失，甚至会对企业的声誉和市场稳定性造成长远的负面影响。

（三）合规性与监管新规挑战

中小企业会计监管面临的显著挑战之三是在合规性和适应监管新规方面的困难。该挑战特别体现在新兴业务模式对传统会计准则和监管框架的冲击以及中小企业在应对监管新规变化能力的不足。

数字经济的发展使新兴业务模式如共享经济、电子商务和数字货币交易等迅速兴起，对传统的会计和监管模式提出了新的挑战。以上业务模式的特殊性也在会计核算和合规性方面提出了新的难题，如数字货币的会计处理和税务问题以及共享经济平台收入的确认和分配问题等。新兴业务也对会计准则的适用性和合规性提出了挑战，要求监管机构和企业不仅要理解其业务模式，还要掌握相应的会计核算和合规性要求，意味着中小企业需要具备足够的专业知识和资源应对新兴业务的会计和合规性挑战。

监管机构在响应数字经济的快速发展时，会频繁出台和调整相关的监管规定，旨在确保会计信息的准确性和透明度，预防经济风险。此挑战也意味中小企业需要不断适应不断变化的监管要求。而由于企业的资源和知识的限制，在理解和实施新监管规则的过程中会遇到种种困难，导致其在合规性方面的能力弱化，不仅会影响了企业运营，还会对其长期发展产生不利影响。数字经济的背景下中小企业及其监管机构需要面对的重要问题是如何有效应对新兴业务模式带来的会计核算和合规性问题以及如何适应监管新规的出台和调整，不仅涉及会计和税务的专业知识，还涉及监管适应性和灵活性的问题，要求企业和监管机构具备更高的适应能力和专业知识。

三、数字经济环境下中小企业会计监管优化策略

（一）增强培训与内部沟通

针对中小企业会计监管的优化策略，关键是增强培训与内部沟通，以有效应对数字化认知与适应的挑战。该策略的核心在于通过教育和协作，提升企业内部人员对数字技术的理解和应用能力，从而提高整体的监管效能。培训方面，中小企业需要重视对员工进行关于新兴数字技术的教育和培训，随着大数据、人工智能、区块链等技术在会计和监管领域的应用，员工必须具备相应的技术操作技能，对技术原理进行深入理解。此培训不仅包括基本的技術操作，还应涵盖如何将新型数字技术应用于会计监管的实际场景。通过长期持续的培训，使员工更好地适应数字化的工作环境，并提升处理复杂数据和问题的能力。内部沟通的加强对实现有效监管同样至关重要，在数字经济下，会计信息系统越发复杂，要求不同团队和部门之间实现更加密切和有效的沟通。企业应当鼓励跨部门间的信息共享和协作，确保团队成员能够迅速响应变化并共同解决问题，并定期举行团队会议和工作坊，促使员工理解公司的监管策略和操作流程，帮助其理解和应对监管中的新挑战。中小企业还需强化内部的知识管理体系，通过建立集中的知识库，收集和分享关于新兴数字技术和监管实践的最新信息，保障员工能够及时获取相关知识和资源，从而提高他们的专业技能和数字化转型的适应能力。

（二）强化数据安全技术

强化数据安全技术可应对日益增长的数据泄露和网络安全威胁。企业需要采取多方面措施来保障数据安全和信息保密。采用先进的数据加密技术是保护数据传输和存储安全的基本步骤，通过对财务记录和客户数据等敏感信息实施加密，可阻止未经授权的访问和数据泄露，端到端加密则能够保护数据在传输过程中不被截取或篡改。部署防火墙和入侵检测系统可抵御外部网络攻击，也是维护企业网络安全的重要措施。对于数据安全，员工的意识和培训也至关重要，员工在保护公司数据安全方面扮演关键角色。故对员工进行有关网络安全的培训，如识别网络钓鱼和恶意软件攻击以及正确处理敏感数据的方法，有利于其协助企业进行有效的预防内部数据泄露和其他安全事故。持续的安全教育和培训则有助于增强员工的安全意识，减少因人为错误导致的安全风险。实施严格的数据访问控制也是保护敏感信息的重要策略，通过为不同级别的员工设置相应的数据访问权限，可有效控制数据泄露的风险。在多部门或大型团队合作的环境中，合理分配访问权限，确保只有授权人员能够访问特定的敏感数据，能够维护数据的安全性。中小企业还需要对数据安全系统进行定期的审查和更新，随着网络威胁的不断演变和技术的发展，企业必须定期评估其数据安全措施的有效性，加强网络安全协议以及采用最新的安全技术和实践。

（三）加强合规性监控

中小企业会计监管的优化策略需重点关注加强合规性监控，以应对合规性与监管新规的挑战。中小企业应建立和维护全面的合规性监控系统，确保遵守现行法律和监管标准。定期的内部审计和合规性评估是该系统的关键组成部分，可有效识别并及时纠正潜在的不合规风险。随着数字经济的发展，中小企业会涉足新型业务领域，伴随新的监管要求，企业必须及时更新其合规性策略和程序，以适应新兴领域的特殊要求。定期对员工进行关于最新监管规定和合规性实践的培训，可确保其了解并遵守所有相关法律和标准，还可加强员工的合规意识，大幅降低因疏忽或无知而导致的合规风险。利用数字化工具支持合规性监控是有效的方法，各种软件和应用程序可帮助企业更有效地监控和管理合规性问题，如合规性管理软件可自动追踪和报告关键财务指标，助力企业及时识别和解决潜在合规问题。

四、案例分析

（一）公司简介与措施

滴滴出行（滴滴）是中国最大的移动出行平台，成立于2012年，总部位于北京。作为全球性的移动交通和便利服务提供商，滴滴的业务覆盖超过400个城市，包括网约车、出租车叫车、私家车拼车、企业解决方案、自动驾驶技术等多种出行方式。截至2023年，滴滴的日订单量超3000万单，服务用户超过5亿人。滴滴在技术创新和市场拓展方面投入巨大，其不仅利用了大数据、人工智能等先进技术改善城市交通系统，并在全球范围内与多个城市和交通运营商合作，促进了快速增长和市场扩张，使其成为数字经济时代最具代表性的中国科技公司之一。

作为数字经济的典型代表，滴滴在会计监管和财务管理方面面临一系列挑战，尤其是在合规性、数据安全和技术适应性方面，其也采取了优化措施以强化其会计监管系统。为增强员工应对复杂财务数据和动态监管要求的能力，滴滴开展了全面的数字技术和监管政策培训，旨在提高员工对新兴技术的理解和应用以及对不断变化的监管政策的掌握，帮助员工更好地处理复杂的财务数据分析，并确保公司运营严格遵守最新监管要求。公司还通过加强跨部门沟通，确保不同团队之间能够就新兴技术和合规性问题进行有效协作，建立统一的监管视角，确保在整个组织内部全面实现合规。

在数据安全方面，滴滴利用高级加密技术保护数据传输和存储，防止敏感信息泄露。部署了先进网络安全系统，以有效防范网络攻击，减少安全威胁。滴滴还定期进行安全审查和测试，确保安全措施适应不断演变的网络环境，从而保证企业数据安全和客户隐私保护。

为适应不断变化的监管环境，滴滴还建立了全面的合规性监控框架，评估公司的合规性状况，并确保其业务遵守相关法律和标准。滴滴还定期更新其合规性政策以适应新的法律法规，并采用合规性管理软件来监控和报告关键财务和合规性指标，保证企业的合规性和透明度。

在技术适应性方面，滴滴不断更新其财务系统和工具，以适应不同市场和监管环境的需求。通过引入灵活的财务软件，适应不同国家的会计标准和税务要求，维持公司在全球范围内的合规运营。

（二）会计监管效果

通过以上种种策略，滴滴在会计监管方面取得了显著的进步，特别是在数据安全性、合规性和财务透明度方面。

1. 数据安全性提升

通过加强数据安全技术，滴滴出行成功提升了数据安全性。安全事件发生次数显著减少，数据泄露事件也有所减少。具体数据如表1所示。

从2020-2022年，滴滴出行的安全事件次数呈显著下降趋势。在2020年，公司报告了10起安全事件，而到了2022年，降至3起，表明公司在安全事件的预防和管理方面取得了显著进展。数据泄露事件是安全事件的重要组成部分，根据数据，数据泄露事件也在过去三年中减少，從5起减少到1起，表明公司在数据保护方面采取了有效措施。以上数据表明，公司采取的安全措施和技术改进有助于减少安全事件和数据泄露事件的发生，不仅保护了用户的隐私和数据安全，还维护了公司的声誉和可信度。

2. 合规性提升

滴滴出行通过加强合规性监控和员工培训，合规审计问题指出数减少，监管遵从率提升。

如表2 数据，从2020-2022年，滴滴出行的合规审计问题指出数呈显著下降趋势。在2020年，公司报告了20个合规审计问题，而到了2022年，降至10个，表明公司在合规性方面采取了有效改进措施，减少了合规问题的发生。监管遵从率是公司遵守监管要求的度量，其从80%提升至90%，说明公司更加严格地遵守了监管要求，更好地符合法规和标准。故公司采取的合规性改进措施和监管遵从度提升有助于降低合规风险，提升了公司在市场中的可信度，但其需要持续关注合规性，并确保符合未来会出台的新规定和法规。

3. 财务透明度增强

通过加强员工培训和技术适应性，滴滴出行提高了财务报告的准确性，并获得更积极的外部审计意见。

表3中滴滴出行的财务报告准确性问题呈显著下降趋势。在2020年，公司报告了15个财务报告准确性问题，而到了2022年，降至5个，表明公司在财务报告准确性方面采取了有效的改进措施，提高了财务数据的准确性。外部审计意见反映了审计师对公司财务报告的评价。外部审计意见从“一般”提升至“良好”，再到“优秀”，说明公司的财务报告更受到审计师的认可，反映了其财务透明度的增强。以上数据分析表明，滴滴出行在财务透明度方面取得了进展，显著提高了财务透明度，增强了投资者和利益相关者对公司财务状况的信任。

五、结语

数字经济背景下中小企业会计监管既面临机遇又面临挑战，但通过合适的策略和措施，可以更好地应对挑战，提高监管效果，促进企业的可持续发展，以维护金融市场稳定和保护投资者权益，推动数字经济的健康发展。故各方应共同努力，不断完善中小企业会计监管体系，促使其适应数字经济的快速发展和变化。

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（作者单位：中铁十四局集团电气化工程有限公司）