信息化时代非现场审计模式在水利系统内部审计中的应用——以江苏省水利厅为例

王艳华

(江苏省水利厅 机关后勤服务中心,江苏 南京 210029)

一、水利内部审计现状分析

水利内部审计是针对水利行业内部管理岗位实行的一种内部监督机制,旨在通过对水利行业的内部审核、评估和监控,确保水利资源的合理利用,并提高水利工作的效率和质量[1]。近年来,江苏省财政每年投入水利资金达100亿元左右。为了充分发挥这些资金的使用效益,同时转变行业作风,加强廉政建设,对水利企业和事业单位的规范管理以及各类风险的防范成为水利内部审计的重点。尽管水利内部审计取得了一些成绩,但由于审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出,水利内部审计仍存在较多问题和不足。

(一)过于注重局部,全局视野不足

在水利内部审计过程中,审计工作倾向于关注各部门的财务状况和风险管理,而忽视了对整个水利体系的互联互通和协调发展的评估,这导致审计结果往往局限于某一具体单位或项目,无法对整个水利体系的运行情况进行全面评估和监测。审计工作更多地关注经济行为的合法性和合规性,而对内部控制相关的业务流程的有效性关注不够。由于专业审计人员数量相对不足且对业务流程不够熟悉等原因,审计人员多为独立作业,发现的问题也多为老生常谈,与其他条线之间的关联度不高,缺乏全局性。此外,虽然在经济责任审计、巡察审计和预算执行审计方面已实现全面覆盖,但在重点建设工程竣工决算审计、跟踪审计和省级以上水利专项审计方面,全面审计覆盖的目标尚未实现。

(二)强调事后监督,事前、事中服务意识不够

审计工作主要侧重于对已往的水利项目和投资进行审核与监督,但在事前和事中的风险预防和管理方面相对薄弱。内部审计作为风险防控的第三道防线,工作重点是以“查错”和“纠弊”为主的经济责任检查和评价,从合规性和监督的角度开展审计。然而,内部审计常常忽略了其价值目标在于防止小问题演化为大风险,从而陷入“查错纠弊”的困境。内部审计未能发挥改善组织运营、促进价值增值的作用,这种定位的偏差导致内部审计的价值难以充分体现。

(三)传统方式较多,先进技术使用不足

水利内部审计仍倾向于采用传统方式和手段,对先进技术的运用尚显不足。项目组长一般由经验丰富的老同志担任,但他们对于新技术不够熟悉,因此审计往往局限于传统的翻账形式。部分年轻的内审人员虽然尝试使用大数据审计,但仅限于对简单会计数据的收集,无法对更深层次的工作进行深入审计。尽管水利厅已开发出具备在线审计功能的财务审计信息系统,但目前仍处于起步探索阶段,尚不能深入排查被审单位存在的各种问题。这导致审计工作效率低下,对于大型项目和系统的审计难度较大,且难以发现隐藏在数据背后的风险和问题。

二、信息化背景下非现场水利内部审计探索

非现场水利内部审计是借助信息化技术手段,在不实地进入被审计单位现场的情况下,对水利行业的内部管理进行审计的一种方式。在信息化时代,为了更好地解决水利内部审计面临的一系列难题并发挥内部审计应有的作用,江苏省水利厅积极探索非现场审计,并取得了一定的成效。这种创新的审计方式不仅提高了审计效率,还降低了审计成本,为水利行业的发展提供了有力的支持。

(一)发挥制度保障,全面规范非现场审计行为

在信息化时代背景下,开展非现场审计应构建一套完善的制度保障体系,以确保审计工作规范化。2016年《“十三五”国家审计工作发展规划》明确要求,要推动审计方式“由现场审计向现场审计与非现场审计相结合转变”。自2019年起,水利工作的重心已经转移到“水利工程补短板、水利行业强监管”上,其中六大强监管内容之一就是对水利资金的监管。“以资金流向为主线,实行对水利资金分配、拨付、使用的全过程监管,并严厉打击截留、挤占、挪用水利资金等行为,确保资金得到安全高效利用。”

江苏省水利厅制定了一系列内部审计制度和标准,明确了非现场审计的组织程序、审计对象、审计方法等方面的要求。这些文件包括《审计业务管理办法》《内部审计计划指南》《审计报告编制要求》等,为非现场审计提供了依据和指导。《审计业务管理办法》明确了审计部门的职责和权限,对非现场审计的开展提出了明确的要求,规定了非现场审计的组织架构、工作职责、审计流程等内容,为非现场审计提供了制度保障[2]。《内部审计计划指南》明确了非现场审计的计划编制要求、审计重点确定、审计程序制定等方面的内容,进一步规范了非现场审计行为。《审计报告编制要求》明确了非现场审计报告的编制要点和格式,包括报告的结构、内容、语言风格等方面的规定,确保了非现场审计报告的准确性和可读性。通过制定完善的制度保障体系,江苏省水利厅全面规范了非现场审计行为,有效提高了审计的工作效率和准确性。

(二)加强统筹推进,凝聚内部审计高质量发展共识

根据2020年3月1日实施的《江苏省内部审计工作规定》,内部审计工作应在单位主要负责人的直接领导下进行,重大事项必须向单位党组织报告。在当前的信息化背景下,水利内部审计工作涉及的问题已转变为整个单位运行过程中的信息流、资金流和业务流等方面的问题。为了促进非现场审计高质量发展,各相关部门需要统筹推进和共同努力。因此,加强统筹推进和凝聚内部审计高质量发展共识显得尤为重要。

江苏省水利厅加强与其他部门的沟通与合作,共同寻找审计的共同关注点,利用“求同存异”的原则达成共识。首先,根据共同关注点制定详细可行的计划,并与相关负责人进行充分的沟通,形成一致意见。同时,加强内部审计人员的培训与交流,定期组织内部审计人员参加培训班、研讨会等活动,以提升其专业水平和能力素质。积极开展内部审计人员之间的经验交流,提升整体水平,确保审计项目得以顺利完成。其次,建立内部审计协调机制。水利厅与财务、监察等有关部门建立了定期对接机制,加强信息共享和合作,推动审计工作顺利进行,全面提升内部审计的质量和效益。最后,区分好审计工作的轻重缓急,加强对重点项目的审计。按照内部审计计划和工作重点,对一些重大项目和难点问题加大审计工作力度。通过研究分析审计结果,提出整改要求,同时为决策提供充分的依据,确保水利工作的科学性和规范性。

(三)推动科技强审,加强审计信息化建设

在信息化、数字化的时代背景下,传统的审计方式面临着严峻的挑战。水利内部审计部门应该根据时代发展需求,积极应对,并采取先进的信息技术,转变审计思维方式,充分利用科技手段提高审计工作的效率和准确性,构建“智能水利”的内部审计样本[3]。

江苏省水利厅积极推动科技强审,加强审计信息化建设,针对内部审计业务建设了专门的信息系统,实现了审计过程中信息收集、分析和报告等环节的自动化处理。通过建设信息系统,审计工作的效率和准确性得到了显著提高。首先,构建一个功能强大、齐全的内部审计平台。平台具备全局视角、整体观念、协同意识和开放性特征,可以实现统一核算与管理、查看、审核以及实时监督各单位各部门的相关数据。该平台集成了审计分析、审计监测和审计管理等功能模块,其中审计分析模块具备大数据分析的能力,能提供详尽的审计分析报告,审计监测模块能进行财务资金分析监测,及时发现并解决问题,而审计管理模块则能进行全流程的审计管理与操作,从而提高审计工作的效率和质量。其次,建立一个内容丰富、实时更新的内部审计智库。在实际的审计工作中,我们需要查询大量的财务规章制度、法律法规、典型案例分析、各种审计模型、多种审计方法以及各类审计报告等资料。这些资料可以以电子版的形式存放在微信公众号、OA等平台上,既方便宣传,又方便查阅。当然,在推进依法治国的过程中,许多财务规章制度得到了修订和新增。因此,平台需要及时对这些规章制度进行更新和修订,以便在审计工作中能够准确地运用。再次,还应加强审计方法与技术的创新运用。随着大数据、物联网、虚拟技术和人工智能等信息技术的发展,审计智能化的进程将不断加快。水利内部审计部门应积极应用新技术和新方法,提高审计工作的效率和质量。例如,可以利用最新的通信技术构建“虚拟会面场景”,使用思维导图工具加强审计项目管理,充分利用大数据查询中标单位的资质和关联关系,在电商平台比对被审单位购置办公设备和家具的价格等[4]。这些创新方法和技术的应用,能有效提升审计工作的效率和准确性。最后,积极探索人工智能在审计中的应用,试点人工智能技术在审计中的应用,通过机器学习、自然语言处理等技术,对审计过程进行自动化处理和分析,提高审计工作的效率和准确性。通过推动科技强审和加强审计信息化建设,不断提高江苏省水利厅审计工作的水平和质量。

综上,在信息化背景下,江苏省水利厅针对非现场审计进行了多方面的探索和创新。通过完善制度保障,确保了非现场审计行为的规范化、全面化。通过加强统筹推进,形成了内部审计高质量发展的共识,使得内部审计工作更加协调、有序。此外,江苏省水利厅还积极推动科技强审,加强审计信息化建设,提高了审计工作的效率和准确性。这些举措的实施,不仅取得了一定的成效,还为其他水利管理机构在信息化背景下开展非现场审计提供了有益的经验。

三、基层水管单位非现场内部审计方式展望

随着信息化、数字化技术的飞速发展,基层水管单位的审计工作方式逐渐转向非现场内部审计,使内部审计工作面临着多方面变革和挑战,但同时为创新运用新技术和新方法提供了机遇。就目前而言,非现场审计在减少对现场审计的依赖、实施全过程的实时监控、实现全面覆盖、降低成本、节约人力物力等方面具有显著优势。非现场内部审计借助远程访问和数据采集技术,不需要审计人员亲自到场执行审计工作,能显著提高审计效率;利用非现场审计实现审计与单位运营的分离,单位可以按照正常的工作流程开展业务,减少审计带来的不便;非现场内部审计还能提高审计的隐蔽性和客观性,可减轻被审计单位人员的压力,有利于受审计对象的自由表达和真实汇报[5]。此外,非现场审计可以通过数据分析和比对等手段,客观评估单位的运作状况,降低主观因素的影响。从长远来看,非现场审计模式有望成为未来内部审计发展的主导方向和趋势。对于基层水管单位而言,采用非现场内部审计方式无疑是一条值得探索的路径。目前,非现场内部审计存在一些不足,如对资产真实性和真伪性的验证存在难度,获取资料渠道相对狭窄,与财务会计系统的对接面临挑战,以及在线沟通较难获得被审计单位的信任等。因此,水利内部审计部门在满足业务工作需要的同时,应当筑牢风险防范管理防线,从深化内部审计职能的角度实现审计与业务的融合,转“危”为“机”,这是水利内部审计部门应当积极探索的重要课题。