公立医院内部审计参与经济合同签订工作探讨

欧阳春月

海南医学院第二附属医院 海南·海口

一、引言

近年来，公立医院内部审计管理工作理念发生变化。国家卫生健康委员会、审计署等部门陆续出台了医疗行业内部审计的相关文件，高效推动公立医院内部审计工作，提升了公立医院内部审计水平，切实发挥内审监督作用，促进公立医院高质量发展。

公立医院内部审计参与经济合同签订工作，可以通过加强相关职能部门的责任，落实公立医院内控制度，帮助合同文本条款的完善，减少合同的经济纠纷，避免合同经济风险，保护公立医院的合法权益。

二、公立医院内部审计参与经济合同签订工作的重要性

1.规范公立医院经济业务活动，推进依法行事与廉政建设

公立医院内部审计参与经济合同签订工作，能将公立医院潜在的经济风险扼杀在萌芽状态中，发挥风险防范作用，确保公立医院各项经济业务活动的规范化、合理化、科学化，使公立医院的经济采购活动在阳光下运行。还能及时发现公立医院在内部控制和风险防范机制设置方面存在的不足之处，提出合理的改进意见，预防违法违规、贪污舞弊、减少财务支付等风险发生，提高公立医院管理水平和服务能力，使公立医院向着提质增效、规范化、精细化管理的方向发展，以进一步推进公立医院依法行事与廉政建设。

2.有利于推动内部审计工作的健康发展

内部审计参与经济合同签订工作是公立医院内部管理的重要环节，顺利开展相关工作有利于促进公立医院可持续发展。虽然《卫生系统内部审计操作指南》对内部审计参与经济合同签订工作进行了详细介绍，但大部分公立医院并未开展此项审计业务。

公立医院需要对内部审计工作重新定位，完善内部审计工作内容，实行院内多部门协作，以内部审计结果应用促进管理，及时发现并反馈问题，寻找原因、持续改进、不断创新，将内部审计结果转化为管理应用，实现循环往复。内部审计参与经济合同签订工作，不仅可以与采购管理、预算管理等领域互联互通，还可以帮助公立医院识别风险、控制风险，避免资金支付风险，为公立医院经济运营管理保驾护航，进而推动公立医院内部审计工作的稳定发展。

三、内部审计参与经济合同签订工作的流程

公立医院内部审计参与经济合同签订工作，主要依据法律法规及公立医院管理制度，对合同文本及提供的相关资料进行初步审查，进一步对合同实质性内容审查。

1.初步审查

主要审核送审材料是否完整，是否提供拟签订的合同文本、招投标文件、评标报告、中标通知书、采购预算或立项批示文件，以及公立医院管理人员的审批意见。

2.合同实质性内容审查

第一，经济合同内容应当符合国家法律法规、公立医院内部规定；不得违反法律法规强制性规定，不损害国家利益、合同当事人双方经济利益。

第二，审查合同主体资格的合法性、经营资格、经营范围、经营资质有效期限和年检问题；对从事特殊行业的主体，还有审核是否具有从事经济合同约定行为的经营许可与资质。

第三，审查合同名称、标的内容、交付时间与方式、合同金额、支付方式、售后服务等条款是否与招投标文件、中标通知书、谈判纪要或询价结果一致。

第四，审查经济合同是否按规定约定履约保证金或者履约保函、预留质保金比例。

第五，审查合同条款序号排序是否正确、附件是否完整。

第六，涉及补充合同的内容是否与主合同的主要内容一致。

四、公立医院内部审计参与经济合同签订工作存在的问题

1.合同承办部门送审的合同文本被擅自修改

合同承办部门相关人员对合同法律法规等规定要求不熟悉，没有较强的财务、法律风险意识，拟定的合同文本未按照招标文件确定的合同文本作为正式合同，而是凭着个别管理人员或者经办人的主观意识修改合同约定内容，如对合同文本中货物型号、交付时间、合同金额、支付方式、售后维修服务等内容私自改动。

2.未严格执行公立医院合同管理制度

公立医院合同管理是一个由多部门相互合作的工作，从经济合同采购项目的论证、预算、立项、采购、验收、付款到档案归档，需要公立医院各部门都参与其中，包括：使用部门、职能对口管理部门、财务部门、采购部门、纪检、审计的管理人员。

采购部门在采购过程中，没有对管理部门报送的材料进行整理和严格审核，导致公立医院采购大额进口设备时，缺失公立医院临床、医技使用部门申请医疗设备论证报告。

虽然大部分公立医院都制定了合同管理制度，但却显得并非名副其实，公立医院职能部门责任人在参与合同联审过程中没有尽职尽责，总想着最后有审计“把关”，导致制度无法落地实施。

3.业务量大，内部审计人员配备不足

公立医院对外签订的经济合同种类繁多，有医疗设备采购合同、物资采购合同、基本建设改扩建及零星维修工程合同、设备维修维保服务合同、信息系统建设及网络服务合同、科研项目合作协议、医疗责任保险合同、物业及洗涤服务合同等。随着医疗业务不断扩展，公立医院签订合同量也逐年增加。公立医院内部审计人员编制不合理，人员严重不足，内部审计人员不仅要接洽上级部门的审计任务，还要承接公立医院其他内部审计任务等，这样不仅加大内部审计人员的工作量，造成工作效率缓慢、效果差，还增加了内部审计人员不少负担，无法为内部审计参与经济合同签订工作提供支持。

4.未获得管理人员的重视与支持

目前，大部分公立医院管理人员没有意识到内部审计的重要性，有些公立医院没有设置独立的内审部门，有些公立医院虽然按照相关规定设立了内部审计部门，但并没有严格开展内部审计工作。公立医院管理人员对相关工作不重视，导致各部门的配合度不高，内部审计参与经济合同签订工作无法顺利开展。

五、完善措施

1.建章立制，明确合同承办部门的权限和责任

公立医院合同承办部门除了应严格执行《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国政府采购法实施条例》《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等法律法规文件，按经济合同分类管理，制定各类合同通用模板，由公立医院成立的法务部门或者聘请的法律顾问对合同文本内容逐条进行研读、评价，以便改进和提高合同文本的编制质量及规范性，减少合同签订和履约风险。合同承办部门负责拟定正式合同文本，私自篡改合同文本内容给公立医院造成了巨大的经济损失，私自篡改者要承担相关责任，同时承担相应的经济损失。

2.构建完善的合同管理制度，加强执行力度

2021年6月，国务院办公厅印发《关于推动公立医院高质量发展的意见》，要求提升公立医院高质量发展新效能，优化内部控制制度是以业务管理和经济管理的重大风险、重要流程等为重点，是防范财务风险、业务风险、法律风险和廉政风险的有效途径。

公立医院应当建立经济合同管理制度，必须确定内部审计部门、其他管理职能部门在经济合同会签过程中的责任和权限，这是内部审计参与经济合同签订工作的重要依据，建立健全的内部制度，使相关工作流程合理化、规范化，否则终将流于形式。公立医院经济合同活动始于立项，结束于档案归档，期间诸多工作需由公立医院多部门参与，经济合同立项、预算资金来源、采购方式等均集中在立项阶段，各部门均应认真严格执行合同管理制度。

公立医院内部审计参与经济合同签订工作，还应加强经济合同采购需求审核，审计部门对使用部门提交的采购需求进行评估，确定该采购事项是否与该部门业务发展情况相匹配，审批流程是否合理、合规。对经济合同预算风险把控，严格执行“无预算不采购”“预算外采购需审批”原则。审核采购方式风险、履行合同风险等。

3.充实审计力量，提高内部审计人员综合业务水平

公立医院医疗事业快速发展，公立医院经济合同签订量也随之增长，同时合同种类涉及面广，政策、法律法规等专业性较强。公立医院内部审计人员很多不是来源于审计专业，而是从公立医院财务科等其他科室调配而来。内部审计参与经济合同签订工作的质量与公立医院内部审计人员的专业能力密切相关。

《卫生计生系统内部审计工作规定》中明确规定：“二级以上公立医院、年收入及资产总额约达到3000万元以上、经济活动复杂或管理工作需要等条件要求，但凡符合前述条件之一的部门均应当设置独立的内部审计机构，专职内部审计人员不少于2人。”可见，公立医院不仅要明确哪些经济合同必须经过审计，还需要弥补审计力量，在增加工作人员数量的同时，内部审计人员不仅要熟知公立医院操作基本流程，掌握审计、会计、法律、卫生经济、信息技术等相关知识，达到满足日常内部审计工作的需求。

同时，在日常工作中注重参加专业技能、职称评审、高端人才培养等后续教育，学习经济合同中涉及的各项业务知识，加强风险防范意识，加快掌握国家各项法律法规和行业政策的新动向，还要更新审计专业技能、懂得公立医院运营管理、强化信息技术，提高审计工作胜任能力。

此外，内部审计人员在开展相关工作时，应加强与公立医院内相关部门特别是合同承办部门的沟通，掌握经济合同的真实情况，遇到问题或者不同意见时，积极听取其他职能部门的意见，采取分析说理的方式，多提出针对性、可操作性强的建议，提高经济合同审计工作效率，确保公立医院经济合同的顺利签订。

4.加强管理人员重视，强化内部审计监督职能

获取公立医院管理人员支持和重视经济合同审计，是做好内部审计工作的首要条件。公立医院管理人员不仅要提高对内部审计工作的重视程度，还要建设良好的内部审计环境，加强宣传力度，让各个部门的员工都意识到内部审计工作的重要性。同时，在内部审计过程中给予足够的支持，让内部审计部门开展工作。在出现多种不同意见时，能够正确处理好内部审计部门和其他部门之间的关系，让各部门积极配合内部审计人员的工作，能明确地支持内部审计部门的正确意见，积极听取内部审计部门的工作汇报，并对内部审计部门提出存在的问题及时处理，重视内部审计结果的执行与应用。

六、结语

我国医疗卫生事业快速发展，公立医院经济合同数量不断增加，要求推进内部审计参与经济合同签订工作，既可以推动公立医院反腐倡廉建设和行业行风建设，也是公立医院建设现代化管理和发展的必然选择。公立医院的管理人员应当重视这项工作，认真推进内部审计参与经济合同签订工作，可以保证公立医院业务活动依法进行，严格禁止违规、舞弊行为的发生，有利于维护公立医院合法权益，防止资产流失。