企业内部会计控制问题与优化对策研究

马涛?焦彦雯?孙振

随着我国经济的持续快速发展，企业改革面临诸多内外部挑战。而企业要想实现高质量发展，则要充分发挥内部会计控制的积极作用。内部会计控制本身即为企业内部控制的核心，是提升会计核算标准化水平、确保财务安全的关键与前提。不断完善企业内部会计控制制度对提升企业管理效率、实现发展目标具有积极意义。本文在明确内部会计控制相关概念及目标的前提下，全面分析企业内部会计控制存在的主要问题，随后提出相关制度的建立与完善策略，并明确具体的保障措施。希望通过本研究对企业内部会计控制制度的构建及完善提供有效借鉴，同时为后续企业提升内部会计控制水平奠定良好的基础。

随着市场经济的快速发展，企业间的市场竞争日渐多元化与白热化，企业若想占据更多市场份额，并在竞争中立于不败之地，则一定要强化内部会计控制。有效且科学的内部会计控制可推动企业正确决策，确保企业实现高质量发展。

一、企业内部会计控制的概念与目标

（一）企业内部会计控制的概念

企业内部控制即为企业董事会、监事会、经理层以及全员共同施行的，旨在完成预期控制与管理目标的过程与行为。内部控制的目的是确保企业合法经营、管理合规、资产安全、财务信息与报告真实且完整，为企业提升经营效能，实现可持续发展奠定坚实的基础。

企业内部会计控制则是企业以内部控制为基础，为识别、分析、记录以及报告自身业务运营、管理等相关活动，对涉及的资产、负债及权益而構建的一系列会计方法和配套措施。内部会计控制旨在巩固会计监督成果，提升会计信息质量、强化管理控制效率，是反映企业真实运营管理水平的必要指标。

（二）企业内部会计控制的目标

企业开展内部会计控制的预期目标，具体来说有以下几方面。

其一，企业开展内部会计控制旨在规范企业会计活动与财务行为，确保会计信息真实、会计资料完整。确保信息真实与资料完整的目的是保证财务报告的完备性、精准性与有效性，继而为企业决策提供依据。保证财务报告的可靠性，使企业管理层能够掌握全面且准确的财务资料与会计信息，继而了解企业经营活动的开展情况，为其后续经营决策与战略优化提供支持。

其二，企业开展内部会计控制能够消除财务漏洞，化解风险隐患，规避各类财务违规或舞弊行为的发生，保护自身资产的完整与资金的安全。持续健全内部会计控制制度，有利于企业科学规划财务活动，堵塞企业运营活动的漏洞，化解潜在的财务风险。内部会计控制制度的健全可以为企业开展内部管理工作、推进会计监督工作、强化运营秩序提供必要的指导，使企业运营管控严格遵循相关要求，在提升企业品牌形象的同时，增强自身竞争优势，实现企业的高质量发展。

其三，企业健全内部会计控制制度可以保证国家各类会计法律法规、政策细则及内部制度规章得以执行。严格依法开展企业运营与管理活动，通过构建并完善内部会计控制体系，企业可以规范内部会计控制流程、优化内部会计控制行为。内部会计控制本身即为企业内部控制体系的核心，可以直接揭示出企业经营效率与财务成果。因此健全内部会计控制制度可以及时查找企业经营过程中隐藏的各类问题，并结合自身实际制定各类措施予以化解。内部会计控制制度的不完善，极易使企业自身经营管理变得无序，严重的甚至会引发财务风险，继而产生不必要的经济损失。

二、企业内部会计控制的主要问题

企业内部会计控制存在的问题表现为：内部会计控制环境不健全、内部会计控制制度科学性及财务风险意识薄弱。

（一）企业内部会计控制环境不健全

其一，企业治理结构科学性不足。对于部分企业来说，虽依照现代企业制度构建起了治理结构框架，但治理结构并未真正发挥出应有的监督与管理作用。企业治理结构涉及的董事会、股东大会、监事会、审计委员会等相应机构形同虚设，当前我国各类企业经营均存在着严重的“内部人控制”现象，多数企业管理层为谋取自身短期利益而无视其他多数中小股东的合法利益，同时监事会也难以发挥自身的监督职能，加之监督管理机制缺失，导致对企业财务情况、运营状况、工作绩效、纪律执行等方面的监管乏力，难以及时发现各类财务或会计层面的违规与不良行为，企业内部会计控制流于表面。

其二，企业高层对内部会计控制不够重视。多数企业高层更重视经营活动，而不关注内部会计控制的执行情况，使得现阶段我国少数企业会计内部控制体系极为薄弱，内部会计控制监管严重缺位。

（二）企业内部会计控制制度缺乏科学性

企业内部会计控制配套制度是企业针对内部所有业务流程管理与控制关键点制定的系列控制制度。对企业来说，开展正常的运营管理活动均是为了获得利润与效益，而运营活动涉及的资金投入与资源使用，则要以完善的内部会计控制为基础，如果缺乏有效的内部会计控制作为支撑，则运营管理活动难以正常、有序开展。而部分企业因内部会计控制制度不健全，导致内部会计控制执行不到位，由于部分部门与员工在内部会计控制方面的职责分工难以明确，导致企业缺乏科学合理的授权管理，加之岗位安排未实施不相容分离制度，无法发挥出应有的制衡效果，难以有效确保资产与资金安全得到有效的保护。例如，企业在确定资金支付与成本支出时，因未依照严谨的控制流程进行相关操作，导致无法实现重点控制，加之企业会计支付标准未制定精细化与条理化，使成本控制难以实现预期成效。

（三）财务风险意识薄弱

其一，企业内部会计控制视角下的财务风险管理不足。企业内部控制及财务风险管理不是独立存在的，而是紧密关联的。现阶段，我国大部分企业都实现了“内控”与“财务”的分离，却忽视了二者间的联系，造成企业财务风险管理工作面逐渐狭窄，风险管理能力也随之降低。企业在投资过程中，为确保自身利益，通常会创建合理的风险管理机制，但却未关注财务风险与内部控制间的关系，从而出现财务风险管理隐患，导致风险管理能力不足。在发生财务风险时，企业财务人员无法及时确定风险的类型及等级，极不利于企业投资活动的开展，影响企业的经济效益，甚至导致企业遭受经济损失。

其二，风险管理目标不明确。在风险管理方面，多数企业仍然依据以往的管理经验，不重视风险管理，对风险没有明确的认识，更未将财务风险管理与内部会计控制进行有机融合，造成企业经营管理工作严重不足。其中最明显的是，风险管理制度不完善，各类风险防范措施无法顺利执行。随着目前市场环境的变化，企业会面临更多的經营风险，若企业缺乏风险防范意识，极易产生经济损失，严重时会影响企业正常运行。

三、企业内部会计控制的优化对策

（一）加强企业内部会计控制的环境建设

企业开展内部管理可有效促进企业发展，所以应重视企业内部的风险管理。企业开展有效的财务控制管理，能够促进企业内部会计控制能力提升，进而全面控制企业的运营及发展。企业应有效加大内部审计力度，创建专业的审计队伍来科学开展内部会计控制的审计工作。通过对企业内部会计控制的审计，能够有效地开展财务风险管理，及时防范和规避财务风险，保障企业资产的绝对安全，推动企业持续稳定发展。在企业建立审计队伍的过程中，要任用专业素质过硬的优秀审计人员，同时创建监察机构，确保内部审计工作有效开展。合理控制财务风险，推动企业的快速发展。

健全企业内部会计控制监督机制。在创建企业内部监督体系的过程中，要设立相对独立的审计部门，建立监督制度。内部审计部门全面负责对企业所有部门的审计工作，保障企业日常工作的有序开展。为提升内部监督工作质量，企业需全面创建有效、可行的内部监督检查制度。使各部门明确自身的工作职责，保障各个岗位相对独立，在实际工作中共同协作、相互监督，顺利推进各项工作。在企业的经营实践中，应确保业务流程顺畅，同时制定标准化制度加以规范；在避免权力集中导致发生业务舞弊的同时，还应保障各个部门工作的有效衔接，促进各项业务的协调推进。在财务部门的关键岗位实行人员定期轮岗制度，合理杜绝财务管理风险。

（二）完善内部会计控制制度

随着市场竞争的不断加剧，企业要获得更强的核心竞争力，实现可持续发展，就要重视内部会计控制制度建设，健全内部会计控制机制，确保各项工作顺利开展，保障企业财务安全。一方面，企业要全面了解市场发展需求，并根据企业的经营现状，合理优化传统的内部会计控制制度，使其更加合理、全面、具体。要强化员工财务风险意识，利用内部会计控制来合理管控财务风险，以保障企业经营活动的顺利开展。另一方面，要建立健全奖惩制度，对于有突出工作表现或高水平的员工实施相应的物质及精神奖励，对于消极怠工、工作不积极的员工则应实施相应的处罚，以此激发员工的工作热情。

企业财务风险的防范与控制工作是一项系统的工程，管理者要按照企业现状，创建完善的财务风险管理制度，有效控制财务风险及减少经济损失。第一，全面优化财务风险预警制度。企业在经营发展中，应对财务风险进行科学识别、分析，分类进行风险管理，包括风险的因素、类别、程度、发生率及危害程度等；并制定相应的风险防控方案，合理规划风险管理工作，提前制定风险处理预案。第二，企业应持续优化并完善财务风险防范和控制机制，并有效应用于企业投融资、资金管理及经营等各类风险控制。第三，企业还要建立健全反馈体系。对于财务风险合理分析，同时对风险管理的方案及手段开展科学的评价，及时反馈内部会计控制存在的漏洞，报告财务风险防范的不足之处，督促相应的部门及员工及时进行整改，以免影响企业的长期稳定发展。

另外，健全企业内部会计控制制度保障措施。其一，管理保障。企业要强化风险控制、财务管理等相关制度建设，同时在企业发展战略中融入内部会计控制意识，开展内部会计控制工作，切忌只关注运营与管理的眼前利益而轻视企业未来的可持续发展。其二，人员保障。企业内部会计控制制度的健全及优化均要依赖于高素质人员，因此要想提升内部控制效果，要重视相关人员会计职业道德和专业知识与技能的培育，强化其在具体工作中的责任心与专业性，确保会计人员自觉遵守职业道德规范，全面提升自身的会计水平，防止会计舞弊行为的出现，使企业实现全面、高效发展。

结语：

综上所述，企业会计内部控制对于自身实现均衡发展、提升竞争优势至关重要。企业要在明确内部会计控制原则与目标的前提下，深入分析现阶段内部会计控制的现状与问题，持续不断地完善相关制度体系，为自身高质量发展提供有效支持，提高自身规避与防范财务风险的能力，促进企业高质量发展。