高质量发展视角下高校审计监督质效提升的路径研究

摘 要：随着经济不断发展、科学技术不断进步、高等教育规模的不断扩大，高等教育进入了高质量发展的新时期，高校治理能力现代化迎来了新机遇、新挑战。高校内部审计是高校治理必不可少的一个环节，有效履行审计监督职能，有助于学校事业健康可持续发展，推进学校治理体系改革和治理能力现代化建设。文章基于高质量发展的背景下，探析当下高校审计监督的要求，从高校审计监督的实际情况出发，总结目前高校审计监督存在的问题，提出应通过转变内部审计理念、加强顶层设计、创新协同机制、加强审计整改、强化自身建设等方法提升审计质效，以高质量审计助推学校高质量发展。

关键词：高质量 高校审计 监督质效

中图分类号：F239；G64  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）04-210-02

一、研究背景

随着高等教育事业现代化的不断发展，高校管理工作日益繁杂，涉及的风险点日益增多，管理压力也随之而来。因此，推动高校治理体系改革和加强治理能力现代化建设显得尤为迫切。高校审计监督是高校治理体系中监督控制的重要一环，对高校日常管理的全过程进行监督，在加强高校资金管理、保障资产安全、完善内部控制、防控经济风险、促进廉政建设等方面发挥积极作用。

2020年3月，国家教育部发布47号令《教育系统内部审计工作规定》，要求教育系统建立健全内部审计机构，新增“内部控制和风险管理”的内部审计职能定位，规范内部审计管理，加强内部审计监督。2022年10月，广东省教育厅印发《广东省教育系统内部审计工作规定》，要求进一步规范内部审计行为，建立健全内部审计整改机制，推动教育系统内部审计工作规范化、高效化建设，提升高校审计监督质效。充分发挥审计监督作用，提高高校审计监督效能，可进一步防范高校管理和资金风险，提高教育资金使用效益，夯实高校审计治理体系和治理能力现代化建设根基，更好地促进高校教育事业改革发展。如何与时俱进、守正创新，实现内部审计监督高质量发展，是每个高校需要面对的新课题。

二、高校内部审计的新要求

（一）坚持党的领导

审计一直是党和国家监督体系的重要组成部分。从2018年的《深化党和国家机构改革方案》中要求组建审计委员会，体现党加强对审计工作的领导，到2020年颁布的《教育系统内部审计工作规定》提出“单位应当加强本单位党组织对内部审计工作的领导”，再到2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确指出“要坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。这一系列内部审计规章制度的出台都充分表明了审计部门具有强烈而又鲜明的政治属性。坚持党的领导，加强政治引领是开展高校内部审计工作的基础，高校审计部门要坚决扛起内部监督的政治责任。

（二）坚持审计全覆盖

《中华人民共和国审计法》指出“要构建全面覆盖的审计监督体系”。审计全覆盖指的是在一定时间内，通过科学安排审计计划，合理选择审计方式，对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行全方位的审计监督，杜绝监督的盲点和漏洞，形成周期性的动态审计全覆盖。2022年发布的《广东省教育系统内部审计工作规定》明确了单位应当利用所属单位内部审计力量和成果，进一步落实审计全覆盖的要求。高校是公益二类的事业单位，资产属于国家，决定了高校落实审计全覆盖的必然性。其次，审计全覆盖是审计部门在高校管理和资金风险日益增加的背景下，有效履行审计监督职能的必然选择。

（三）加强协同监督合力

中央纪委国家监委联合有关单位最新印发了《关于进一步发挥改革效能有力推进纪检监察监督巡视巡察监督与审计监督贯通协同高效的指导意见》，提出“纪巡审”三类监督贯通协同，创新国家监督体系，推动国家监督制度建设一体化、规范化。2023年全国审计工作会议提出持续健全完善审计与其他监督贯通协同的制度体系，各类监督相互协作、联动发力共同运用审计成果，强化审计整改。积极探索各类监督协同监督的工作机制，有利于整合高校监督资源，提升监督质效，推动高校高质量发展。

（四）重视审计成果运用

《中华人民共和国审计法》规定“审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考”。《教育系统内部审计工作规定》明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，要求完善审计整改结果报告制度、审计整改情况跟踪检查制度等。这些文件的出台从法律层面上提升了对审计成果运用的重视程度。内部审计成果的全面运用是实现高校审计监督目的的重要途径，是充分发挥内部审计监督作用的重要体现。重视内部审计成果运用，有助于学校防范管理漏洞和资金风险，有力推动了高校治理体系改革和治理能力现代化建设。

三、高校内部审计存在的问题

（一）对内部审计监督的重视程度不足

实现高校内部审计高质量发展的内在动力是正确认识内部审计监督在高校治理体系中的重要作用。但内部审计监督尚未得到部分高校行政管理人員足够的重视，对审计监督职能定位的理解和认知存在着一定的偏差，简单地认为内部审计工作只是在管理工作结束后的例行检查，对高校提升管理效率和防范风险的作用不大。此外，被审计单位或个人依法自觉接受审计监督的意愿较弱，审计配合程度较低，甚至有部分单位或个人对审计工作抱有消极和抵触情绪，在审计过程中不积极配合提供审计材料，或提供不真实、不完整的审计材料；在审计整改阶段，一些审计单位过分强调客观原因，不从制度、机制上查找源头症结、分析原因、完善制度、堵塞漏洞，导致整改工作流于形式。

（二）内部审计队伍建设滞后

中国内部审计协会发布的《内部审计实务指南》中明确提出：“高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格”。从实际情况来看，部分高校的内审工作人员一般按照最低配比进行配置，审计力量较弱。从人员结构来看，大部分审计工作人员都是以会计、审计等专业为主，主要擅长开展经济事项审计，缺乏工程类、法律类等其他专业性人才，难以完成工程类等其他类型的审计项目，从而达到审计全覆盖的要求。

（三）内部审计部分职能缺失

《教育系统内部审计工作规定》中明确新增了内部控制、风险管理等新职能要求，内部审计发挥的作用和空间越来越大。内部审计不光是在事后核查相关的经济事项和业务，还需要完成以风险管理为导向的审计监督，及时发现管理漏洞，防止个别问题演变成普遍问题。但从目前来看，高校内部审计的职能还未完全发挥出来，其“预警”“建议”的功能还未完全体现，审计工作尚未从事后监督扩展到事前、事中监督，对学校建立完善的风险管理体系的作用有限，审计监督的广度和深度有待进一步提升。

四、高校内部审计监督效能的提升路径

（一）提高思想认识，转变内部审计理念

实现审计监督高质量发展的首要任务是树立新的内部审计理念。一是要坚持政治引领，提高政治站位，加强学校党委对内部审计工作的全面领导，牢牢把握内部审计部门的政治属性，把坚持党的领导作为新时代内部审计工作的基本原则，贯穿于内部审计工作的全方位和全过程。二是高校相關管理人员必须认识到内部审计工作的重要意义，严格要求相关人员认真贯彻落实内部审计工作的规章制度，将内部审计工作落到实处，真正有效履行内部审计职能。三是立足社会的新形势，结合自身发展的实际情况实现内部审计理念的更新。以查摆问题、防范风险为导向，拓宽内部审计的深度和广度，进一步将审计范围扩大到高校内部控制管理，以便及时发现高校管理工作中不合规或存在风险点的地方，充分发挥内部审计监督服务高校管理，评价和建议的作用，从而达到审计全覆盖的要求。

（二）加强顶层设计，构建审计监督体系

贯彻落实党中央和教育部的政策要求，建立健全的内部审计制度体系和业务体系为高校高质量发展提供制度保障。首先，成立学校党委领导下的审计委员会，主要负责制定内部审计重大政策，明确改革方向和发展规划，审议年度审计工作报告和年度审计计划，统筹优化审计资源，加强审计监督。下设若干审计工作小组，定期开展内部审计工作，定期向审计委员会汇报审计情况。其次，贯彻落实审计法律法规和新政策，结合高校实际，及时制定、修订审计规章制度及业务文件，构建涵盖组织机制、业务管理、整改监督、结果运用等系统全面的审计制度体系，确立从“事前审查—事中监督—事后审计”全闭环管理的审计业务流程，完善审计文书范本，进一步推进审计业务实施的规范化和标准化建设。最后，高校可积极探索建立总审计师制度，赋予高校总审计师参与审议内部审计规划、改革方案、审计报告等权利，提高高校内部审计的独立性和权威性，提升内部审计质量。

（三）创新协同机制，发挥审计监督合力

加强与纪检监察、组织、人事、财会等审计委员会成员单位的沟通协作，形成良好的贯通协同工作机制。一是建立重要信息互通制度，审前征求组织部、纪检监察等部门意见，了解被审计干部情况，在审计项目计划制订、审计发现问题通报、重大问题或可疑情况了解以及违纪违法问题线索核实等方面做到信息互通。二是建立业务协助制度，在开展监督检查、专项整治、审计监督等工作时，可根据需要相互提供业务协助支持。纪检监察部门或巡察机构针对涉及审计的专业性事项，可以交由审计专业人员通过查阅账目和凭证，配合查证。审计部门对审计监督中发现的涉嫌违反党纪、职务违法、职务犯罪等问题线索的，及时报学校纪检监察机构进行核实。三是审计结果向审计委员会成员单位公开，实现监督主体之间信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实，更好地发挥监督合力。

（四）压实审计整改，强化审计结果运用

为保证审计效果，审计过程中召开审计发现问题沟通会，与被审计单位进行充分沟通，分析查找问题根源，使审计建议更具针对性。对整改落实情况进行跟踪检查，建立审计整改落实检查台账，提供网上填报途径，实行“问题清单”“整改清单”“销号清单”对接机制。

定期编制审计综合报告，汇总分析审计中发现的问题并提出工作建议，在一定范围内进行通报，充分发挥审计“预警”职能；对涉及到学校管理层面的普遍性、典型性及苗头性、倾向性问题，开展审计调查，及时分析研究背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，向相关管理部门出具管理建议书，促进补齐制度短板，堵塞管理漏洞，充分发挥审计的“建议”职能。

（五）加强自身建设，打造专业审计队伍

高质量内部审计工作不仅需要完善的审计制度，还需要高素质审计人才的支持。落实审计全覆盖的要求后，高校内部审计的范围涉及学校管理的各个方面，要求审计人员具有不同的专业背景，如工程类、计算机、法律等，合理配置内部审计人员，明确各类审计工作职责。其次，注重提升内部审计人员的专业技能。坚持每年参与专业培训、继续教育，坚持自主学习，不断提升内审人员的专业技能；积极申报相关科研课题，提升科研能力，以理论联系实际，推动内部审计高质量发展。再者，加强内部审计人员的职业道德教育，提高道德素质，严守职业道德底线，依法审计。

当前正在全面推进高等教育内涵式高质量发展，高校内部审计部门应该完善审计制度，创新工作方法，认真履行审计监督职责，提升内部审计质效，助力高校规范管理、防范风险，为高校健康持续发展保驾护航。

[基金项目：2023年度肇庆市社科规划项目（23GJ-40）]

参考文献：

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[4] 时现.深化内部审计理论研究 提升内部审计实践价值[J].中国内部审计，2021（5）：1.

[5] 陈燕玲.高校内部审计与纪检监察协同监督机制研究[J].教育财会与研究，2020（4）：86-90.

（作者单位：肇庆学院 广东肇庆 526060）

[作者简介：谢炜瑜（1993—），中级会计师。]

（责编：若佳）