业财融合视角下 国有企业全面预算管理优化路径探析

万宇

全面预算管理是企业运营的重要组成部分，涵盖了预算编制、执行、控制和评价等多个环节。在当前复杂多变的经济环境中，全面预算管理在国有企业的发展中起着至关重要的作用。然而，现行全面预算管理面临许多困境，如缺乏连续性、编制方法不够科学、业财融合深度不足等，这些问题严重阻碍了国有企业全面预算管理的有效实施。因此，本文针对业财融合视角下国有企业全面预算管理优化路径进行深入探讨，包括提升预算管理意识，保证预算编制的连续性和科学性，深化业财融合，强化预算执行控制，建立健全预算评价与考核机制，以及强化预算管理信息化建设和人才队伍建设。这些优化路径不仅有助于解决现有问题，也为国有企业全面预算管理的进一步研究提供了新的视角，旨在为企业提供一些实践性的建议和指导。

国有企业推进全面预算管理的重要性

业财融合视角下，全面预算管理对国有企业增强内控管理、提高经营效率尤为关键。全面预算管理是企业经营决策的重要工具，可以帮助企业有效地进行资源配置，实现业务目标和财务目标的协调一致，从而推动企业的业财融合。在全面预算管理中，通过精确的预算编制，企业可以明确各业务部门的经营目标，确保企业的经营活动与企业的总体目标和战略方向相一致。在预算执行和控制环节，通过对预算执行的跟踪和监控，企业可以及时发现和解决问题，防止偏离预设的目标和路径。同时，通过预算评价和考核，企业可以激励员工积极参与预算管理，提高预算执行的效率和效果。

国有企业全面预算管理面临的主要困境

一、全面预算编制缺乏连续性，方法不够科学

在当前国有企业全面预算管理中，预算编制的连续性和科学性问题尤为突出。这主要表现在预算编制过程中，缺乏对历史数据的充分利用和分析，以及对未来发展趋势的准确预测。这种现象导致预算编制往往基于一次性的考虑，而忽视了预算编制的连续性，也就是从一个预算周期到下一个预算周期的连续性。此外，预算编制方法的选择和应用往往不够科学，更多的是基于传统的经验和习惯，而非基于科学的数据分析和模型预测。这样的预算编制方式，往往不能准确反映企业的真实情况，难以满足企业决策的需要。

二、业财融合缺乏足够的深入性

在国有企业的全面预算管理过程中，业财融合的深度往往不足，这主要表现在业务部门与财务部门的交流与协作上。在很多企业中，业务部门和财务部门往往各自为政，缺乏有效的沟通和协调。这种状况导致在预算编制过程中，业务部门对财务信息的理解和使用不够，而财务部门对业务流程和业务需求的了解也不深入。因此，编制出的预算往往不能准确地反映企业的实际情况和需求，难以为企业决策提供有效的支持。

三、预算控制与执行存在偏差

在国有企业的全面预算管理实践中，预算控制与执行的偏差是一个普遍存在的问题，主要体现在预算执行过程中的计划与实际的差距，以及预算控制的效果与预期的偏离。由于各种原因，预算的执行往往不能如期进行，导致预算与实际业务的脱节，这种脱节可能源于市场环境的变化、内部管理的问题或者其他无法预见的因素。此外，预算控制的效果也常常无法达到预期。

四、预算评价与考核机制有待健全

在国有企业的全面预算管理中，预算评价与考核机制有待完善的问题显得尤为突出。首先，对预算执行的评价往往缺乏明确的标准和流程，评价的结果常常受到主观因素的影响，不能准确地反映预算执行的真实情况。其次，对预算管理人员的考核也存在问题。在许多企业中，预算管理的考核与企业的运营目标和战略方向脱节，考核的重点偏向于短期的财务指标，忽视了预算管理对企业长期发展的影响。最后，考核的结果往往无法反映预算管理人员的实际工作表现，不能有效激励他们更好地执行预算。

五、信息化、人才队伍等建设不足

首先，尽管信息化已经成为现代企业运营的基础设施，但是在预算管理中的运用仍然不够广泛。其次，企业在预算管理系统的选型和使用上，也存在一些问题。再次，许多企业的预算管理人员缺乏对现代预算管理理念和方法的深入理解，这不仅限制了他们在预算管理工作中的效率，也影响了预算管理的质量。最后，企业在预算管理人才的培养和引进上，也存在一些问题。

业财融合视角下国有企业全面预算管理的优化路径

一、树立良好的全面预算管理意识

为了在业财融合视角下优化国有企业的全面预算管理，必须提高预算站位，树立良好的全面预算管理意识。预算管理的高度决定了企業的决策质量，通过高质量的预算管理，企业可以更好地将战略目标转化为具体的、可执行的任务和行动，从而推动企业向着战略目标迈进，这就要求企业必须提高预算管理的站位，将其视为推动企业发展的重要力量，而不仅仅是一项日常的管理工作。全面预算管理意识的树立，可以帮助企业更好地理解和使用预算，将预算与企业的日常运营和战略规划紧密结合，从而使预算管理发挥出最大的价值。

二、保证预算编制的连续性，确保编制方法的科学性

首先，保证预算编制的连续性，是为了确保预算能够与企业的业务和财务目标保持一致，并且与企业的历史业务和财务状况保持连续。其次，确保预算编制方法的科学性，是为了提高预算的准确性和可行性。在实践中，企业需要运用科学的方法进行预算编制，如使用可靠的数据分析工具，利用科学的预测模型，等等。最后，企业需要对预算编制方法进行持续优化，以适应业务和财务的变化，提高预算的准确性，企业还需要对预算编制的结果进行评估和验证，以检验预算编制方法的科学性。

三、深化业财融合，完善业财融合管理体系

首先，深化业财融合需要国有企业更为深入、全面地理解业务与财务的内在联系，既包括业务对财务的影响，如业务决策如何影响企业的财务表现，也包括财务对业务的影响，如财务状况如何影响企业的业务决策。其次，深化业财融合需要企业在实际操作中将业务和财务更紧密地结合起来，包括在预算编制过程中，更加细致地考虑业务需求和财务限制，制定出既符合业务发展需要又满足财务指标的预算；在预算执行过程中，加强业务和财务信息的实时共享，以便及时发现问题并进行调整；在预算控制过程中，运用财务手段对业务运作进行监控和管理，确保预算目标的实现。最后，完善的业财融合管理体系需要明确业财融合的目标、职责分配、决策流程、信息共享、考核评价等方面的内容。企业需要对这一体系进行持续优化，以适应业务和财务的变化。企业还需要建立和完善处理业财冲突的机制，以保证在业务和财务目标之间找到平衡，实现企业的整体目标。

四、遵循制度流程，强化预算执行控制

在预算执行过程中，严格遵循制度流程可以确保预算管理的规范性和有效性，防止预算执行偏离企业的战略目标和业务需求，需要企业在预算编制和执行过程中，严格按照预算管理制度和流程来操作。同时，企业还需要定期对预算管理制度和流程进行审查和更新，以适应企业和市场环境的变化。此外，强化预算执行控制是保证预算执行效果的重要手段。需要企业建立完善的预算控制机制，通过遵循制度流程和强化预算执行控制，可以使预算管理更加规范和有效，更好地支持企业的业财融合和发展。

五、建立健全预算评价与考核机制

首先，预算评价与考核机制需要具备科学性，意味着需要基于对企业业务和财务状况的深入理解，设置合理的、可衡量的预算目标和评价指标，既可以反映预算执行的质量和效果，又可以反映企业的业务和财务状况。其次，预算评价与考核机制需要具备公正性，意味着在进行预算评价和考核时，应公平对待所有的业务部门和员工，避免偏见和不公。最后，预算评价与考核机制需要具备透明性，意味着预算的评价结果和考核情况应对所有相关人员开放，让他们了解自己的表现和改进方向。通过公开透明的评价与考核，可以提高预算管理的可信度和接受度。

六、强化预算管理信息化建设，加强人才队伍建设

在业财融合视角下国有企业全面预算管理的优化路径中，强化预算管理信息化建设与加强人才队伍建设是两个重要的环节，预算管理信息化建设是提高预算管理效率和效果的重要手段。通过信息化技术，可以帮助企业实现预算编制、执行和控制的自动化和精细化，提高预算管理的效率和质量。同时，信息化技术还可以帮助企业实现预算信息的集成和共享，提高预算管理的透明度和真实性。因此，企业需要投入足够的资源和精力，进行预算管理信息化建设，包括采購和开发预算管理软件，建立预算数据库，以及提高员工的信息技术应用能力。同时，人才队伍建设是实现预算管理优化的关键因素。这就需要企业在人才队伍建设上下功夫，包括进行预算管理的专业培训，提高员工的预算管理知识和技能，以及引进和培养预算管理的专业人才。

总的来说，业财融合视角下的国有企业全面预算管理的优化路径是一项系统性、全面性的工作，涉及深化业财融合、完善业财融合管理体系、遵循制度流程、强化预算执行控制、建立健全预算评价与考核机制、强化预算管理信息化建设与加强人才队伍建设等多个方面。这些元素相互关联、相互影响，共同构成了优化预算管理的完整路径。只有通过全面、系统的改进，才能真正提高预算管理的效果，更好地支持企业的业财融合和发展。（作者单位：广西广投高纯铝科技有限公司）