业财融合视角下企业预算管理优化策略

摘  要：在传统形式中，企业预算工作是以财务核算为目标，在现代企业不断发展与进步的今天，尤其是在信息化技术高速发展的今天，使企业传统财务管理工作不能满足市场发展需求，继而使得企业财务核算管理工作持续向更具信息价值导向的财务管理工作模式转型。业财一体化作为一种先进的管理模式，不仅能够在一定程度上促进企业财务会计核算质量水平的有效提升，而且还能实现企业财务管理与会计管理之间的相互结合，从而更好地发挥出财务管理工作的重要价值。业财融合时代已经来临，对企业的财务管理工作在新时期有了更高的要求，财务核算与企业业务发展需整合，进而促进财务管理信息资源价值的实现，提高企业管理的工作效率，增强企业的市场竞争力，使得企业更具有持续化发展的力量。文章主要结合业财融合视角下企业预算管理优化策略进行全面阐述。

关键词：业财融合；企业预算；管理优化

中图分类号：F275        文献标识码：A   文章编号：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.035

1  引言

企业如何将财务会计与管理会计有机结合成为当前迫切需要解决的问题之一。近年来，“业财融合”这一理念受到了国内外学者们的普遍重视，完全推翻了“业”与“财”分而治之的模式，对“业”和“财”二者的关系进行重新定义，并且通过运用新技术，极大地提升“业”，“财”运行效率及成效，将科技创新运用于企业经营与财务管理的必然产物。从理论上分析，企业内部组织架构的改变必然会带来企业管理流程的变化。业务经营在企业各业务部门，并通过财务部门对财务管理进行操作，尽管业务部门与财务部门之间存在着分工，而业务经营则拉动和支配着财务管理。

2  业财融合背景下企业实施全面预算管理工作内涵

在经济快速发展阶段，我国的科技创新让互联网，大数据成为可能、云计算、区块链等，渐渐地跟会计结合在一起、财务的结合使企业会计和财务逐渐信息化，更具有智能化，从而极大地增强企业决策与管控能力。业财一体化作为一种先进的管理模式，不仅能够在一定程度上促进企业财务会计核算质量水平的有效提升，而且还能实现企业财务管理与会计管理之间的相互结合，从而更好地发挥出财务管理工作的重要价值。为了与我国2017年修订后收入准则相适应，有关企业需要采取五步法进行收入和费用确认的规定，企业各个业务部门与财务部门之间，需要及时有效地进行沟通是非常重要的。因此，在业财背景之下，企业开展全面预算管理工作，其具体含义就是指企业要将自身发展现状与行业现状相结合，制订实际发展计划、企业战略规划与目标、经营销售策略，并且把企业各个阶段发展计划与方案向下层层传达，使得企业的管理部门，业务部门等各个环节都参与了企业的发展。随着科技的进步和发展，传统的以业务为主的财务会计向以管理为主的管理会计转型势在必行。根据不同的職能部门、岗位特点，更科学，更合理地制定企业发展中涉及的有关预算指标、控制方法和绩效考核体系等。通过对企业各项业务的合理分解及细化，从而实现各部门之间相互协调配合，形成一个有机整体。明确各个部门各自的目标，并且需要各个部门把制定工作目标与企业的总体发展结合起来，然后全方位地研究企业从事的各种经济活动、全过程管理和控制。

企业推行全面预算管理工作，是当前企业进行业财融合的重要环节，也可以简单理解为，这项工作就是企业获得战略发展最主要的管理方法与手段，它是企业对一切经济活动进行全面统筹规划与管理的一种管理手段，此项工作的展开，可对企业确立战略目标，执行具体计划起到一定的指导作用。通过在企业内部建立起一套完善、科学、系统的预算编制管理体系。通过全面预算管理的实施，能够让企业的资金资源更科学，更合理地配置，让各个部门与职工保持高度统一的宗旨，增强企业凝聚力，进而促进企业综合管理的效率与水平，能够创造出更大的经济价值与社会价值。

3  业务融合下企业实施全面预算管理工作存在的问题

3.1  企业缺乏全面预算管理工作重要性的认识

全面预算管理工作是一种综合性特征明显的预算管理机制，它所涉及的主要方面是：用于企业业务投资的预算、在资金成本管理中进行预算、生产经营等预算、费用支付等预算。随着市场经济改革进程不断加快，企业在市场竞争中逐渐占据了越来越大的优势地位，为了进一步推动企业长远发展，必须加强对全面预算管理体系建设与应用研究力度。全面预算管理工作与传统财务预算存在很大差异，企业要进行全面的预算管理工作，不仅仅是财务管理部门所为，它牵涉的部门众多，渗透于企业发展的各个环节。

企业推行全面预算管理工作，不仅仅表现为管理机制的建立，更要靠企业管理层来强力推动，全面拉动企业各职能部门的发展、无论是生产部门，还是经营部门等等，都必须参加。导致很多企业在开展全面预算管理工作时往往忽视了其职能作用。然而，目前许多企业推行全面预算管理工作还只是停留于形式上的，不但没有起到促进管理效率提高的效果，也加大了工作的繁琐，使得它处于恶性循环之中，继而极大程度地降低全面预算管理的效率，不能适应企业发展和运行的需要。

3.2  企业缺乏全面预算管理工作信息化系统的建设

许多企业在推行全面预算管理工作的过程中，有业务发展前端信息与财务部门末端信息系统不相容不符，企业在预算管理信息体系构建方面存在欠缺，继而造成了企业的有关信息表现出分散性，没有统一标准进行管理。全面预算管理体系作为一种新型管理模式，对我国现代企业而言具有非常积极的意义。与此同时，在预算编制方面，许多数据信息都是在实现采集过程中，通过人工录入的方式完成，尤其在推行全面预算管理工作中，有很多信息数据报表需要输入和总结，手工手动录入，不但导致工作效率低，同时，错误隐患较大，继而影响到了后期数据分析与调整。企业内部欠缺预算管理编制信息系统构建，使其预算编制的工作效率与工作质量产生了很大的不利影响，在它的实施期间，受各部门采用的信息系统不连贯的影响，使得预算的分析功能不能正常发挥，继而导致企业中各部门之间的管理无法得到有效的配合，影响着企业在进行经济活动时的各项决策。因此，企业管理者需要借助信息化技术来加强对预算管理体系的控制，从而提高预算编制效率以及质量。由此可见，加强企业全面预算管理工作信息系统的建设成为现代企业在业财融合背景下实现创新发展的重要工作。

3.3  企业现行预算工作存在明显滞后性

企业基于业财融合管理的大环境，推行全面预算管理工作，能够为其在进行经济活动时进行前期的资源配置、活动规划工作等等，与企业的运行现状以及今后的发展趋势相结合，开展相关预测与控制工作，进而反映出企业决策是否科学。同时，随着信息化技术的不断应用与普及，企业也逐渐将信息技术融入到全面预算管理之中，并取得一定成效。全面预算管理工作有其前瞻性和预测性，对企业的现状经营及今后的发展起着举足轻重的作用。因此在现代企业当中，应该重视对财务与业务之间关系的研究，并通过科学有效的方式做好财务预算管理工作。但传统财务预算的编制，一般以财务管理部门为主，核算和总结上一年度有关资金运行情况，然后以此为重要依据，进行下一年度预算编制工作。随着市场经济不断发展，传统形式的财务计划已经难以满足企业发展需求。因此，传统形式下的财务预算编制管理工作与现代企业实际需要严重脱节，没有发挥出其应具有的预算管控。在这种情况下，就必须要对企业的财务预算管理工作进行优化与完善，通过建立一套完整的预算管理体系来实现预算控制，从而提高企业整体管理水平。

4  优化业财融合下企业实施全面预算管理工作的几点建议

4.1  加强企业对于实施全面预算管理工作重要性的认识

业财融合，乃时代之大势所趋，更是企业在新时期获得创新发展所必需，促进企业对推行全面预算管理工作意义的理解，是促进这一工作取得效率提高的重要手段。应该从两个方面分析了推进业财融合在国有企业中的具体应用策略，希望能够为相关人员起到参考作用。强化企业领导层与管理对业财融合理念理解，促进他们对推行全面预算管理工作的重要性有了更深刻的理解。同时，做好企业内部相关部门之间以及与其他职能部门之间的协调配合工作，保证各项活动能够顺利有序地展开。企业领导层和管理层提高认识度，能给这项工作带来更大管理便利与资源便利，是这项工作得以顺利进行的基础。因此，需要通过完善的管理制度来强化对该方面问题的重视程度，进而促进全面预算管理体系在各个层面上得以落实，使其发挥出更加重要的作用。

第一，加强组织领导，做好顶层设计。企业需要成立专门的预算管理机构，由各部门负责人组成，明确预算管理机构职责，确保企业所有部门和员工都参与到全面预算管理中，从而实现各部门各司其职，互相监督互相协作，企业资源调配灵活。

第二，加强财务培训，提升财务人员素质。会计是一种商业语言，财务人员不仅要精通财务专业知识，还要深入研究业务流程才能充分发挥财务管理职能，从而保证全面预算管理工作能够有效全面地贯彻到企业经营各个环节当中。

4.2  加强企业全面预算管理工作信息化环境建设

在业财融合的大环境下，企业开展全面预算管理工作，需要以数据信息化为工作的依据，信息化建设工作发挥着重要的作用，具体表现为：使企业业务的发展与财务工作得到有效结合，改进了靠手工录入方式所带来的工作效率低下问题、人工成本较高，出错概率较高等。与此同时，也出现了数据信息管理的标准不统一的复杂问题，继而使信息数据的利用效率降低。因此要想确保业财融合背景下业财一体化信息系统的高效运行必须加强對其相关技术以及应用策略的研究，这样才能够更好地提升信息技术水平。与此同时，信息化系统建设也是在业财融合的大环境下，推行全面预算管理中信息数据的传输速度保证，信息质量得到保证。

结合业财融合视角下预算管理对预算分析的要求，提出以下两个方面对预算管理进行创新：其一，进一步对预算分析功能进行创新，对预算分析的范围进一步扩展和延伸，通过历史和现在数据对比分析，对未来数据变动情况分析等方式来综合判断，为预算灵活有效调整创造良好条件；其二，不断拓展预算分析范围，突出其多层次性特征，不仅要重视财务数据分析，还需要将预算分析深入到业务层面，对一些重要的非财务指标展开分析，主要涉及到客户满意度、生产周期变化等相关指标。

4.3  加强企业财融合背景下全面预算管理工作体系的建设

从以上内容中，能够较好地理清业财融合的脉络，企业开展全面预算管理工作，提醒需采用统一信息系统平台。通过对该系统平台的建立来提升全面预算管理水平。在管理体系构建的具体过程中，我们可以去拟定以下全面预算管理工作体系构建理念：以企业的实际管理为出发点，根据不同的职能部门、业务部门进行相关财务信息的管理、收集汇总业务信息及有关信息数据，以及作为原始信息的数据源，同时分类处理。根据XBRL对信息语言的要求，采用加工处理的方法，继而使之成为一种更具统一性，规范性信息数据形式，最后传送到XBRL信息数据库中。在企业的不同部门和业务部门之间进行有效的交流，促进共享信息数据高效利用，使得信息数据的输出成为可能。最终将输出信息数据用于企业决策，预算和风险管控等、在规范管理工作方面。

在大数据时代，信息技术是主要生产力，信息化管理水平决定着企业的治理水平。信息化是基于业财融合全面预算管理的重要支撑，企业应该加强信息化建设，打造一个科学规范的信息管理系统，努力消除财务信息孤岛，实现业财深度融合。其一，分步打造财务共享服务中心，使得全面预算管理从目标设定到考核评价全过程均有数据可依，提高预算管理效率。其二，利用大数据技术对大量数据进行多维度分析，比如同行业数据比对、历史预算信息比较等，为预算编制提供科学依据，提升预算编制效率;最后，利用信息化平台进行精细化全面预算管理，增强对业务变化的反应敏感度，及时掌握预算执行情况，保障预算目标顺利实现。

4.4  加强企业财融合背景下实施全面预算管理工作的具体策略

4.4.1  全面预算编制工作的设计策略

首先，在业财融合的大环境下，企业在推行全面预算管理工作体系构建时，针对预算编制工作构建指标体系，具体指标构建需与企业财务相结合、内部管理流程等、顾客等内容展开，并根据不同内容，对与指标预算有关的要素及关键点进行了引导，通过建立对应目标值、具体的行动方案和责任部门，进而促进企业财务管理工作与业务开展的有效衔接，真正起到在业财融合的大环境下，对企业开展全面预算管理工作进行管控。同时，文章所提出的基于业财融合理念的企业全面预算管理体系建设方法，能够为其他企业管理者提供一定的参考意见。其次，根据业财融合进程中预算指标权重的不同水平方面，不同内容方面进行设计。有关权重设计可采用的主要途径：专家的直接评价，层次分析、德尔菲法和重要基础排序，各种方法的使用都有各自的优，缺点特点，有必要根据企业的实际，采取具体的办法。最后，企业的战略与经营理念不同，对绩效评估体系设置要求不一样，因此需要根据不同公司特点制定相应的绩效评价指标体系。在完成了目标后，我们就可以获得一定数量的奖金，但是没有什么特殊情况，大家都能很顺利地完成任务。完成目标值与挑战值不一样的目标，奖励也是不一样。

4.4.2  全面预算执行和控制方面的设计策略

对企业资源配置需从更具综合性因素，包括投资情况，经营效率，战略目标等、企业核心价值观的内涵等等，需要保证资源配置优化，全面。在信息化建设过程中，要将信息化与企业发展战略相融合，以财务信息化作为基础平台，建立全面的财务管理信息系统，并对财务管理模式做出創新，提升企业财务管理效率。实施审批阶段，审批流程需严格落实，让预算工作与企业业务达到更密切的融合，强化指标管理、影响因素管控等等。财务管理与信息技术相融合，将信息化技术应用于财务领域。善用云计算的大数据工具，让财务人员，透过相关技术共同合作，给财务人员富有效率的服务，更为科学的资料。借助信息化平台，提高企业管理效率。善用数字化工具，对运营过程实施动态管控。

4.4.3  全面预算考评工作方面的设计策略

全面预算考评工作不仅是以预算工作实施结果为对象，也包括了预算能够有效实施所需的必要性保证。在信息化建设过程中，要将信息化与企业发展战略相融合，以财务信息化作为基础平台，建立全面的财务管理信息系统，并对财务管理模式做出创新，提升企业财务管理效率。在财务类，业务类两个层面上，需强化预算考评工作目标设计，使之浑然一体，继而促进企业全面预算考评的科学性与全面性。要根据公司战略制定出相应的目标体系，对各项指标进行细化分解，并建立起相对应的评价标准，将各业务部门之间的业绩差异反映到考评指标体系上，以保证绩效管理具有针对性。考评工作要求按月按核心指标排序，通过月总结大会上发布名次，颁发红黄旗使各业事业部了解业务、鼓舞卓越，督促后来居上部门，通过加强排名的发布，促进预算考核热情。

5  结语

综上所述，文章主要对业财融合实施的必要性和业财融合下全面预算管理工作在企业中推行的内涵进行了分析，并且对当前形势下，企业在推行全面预算管理工作时出现的一些问题进行了分析，对具体优化策略进行研究。目前，我国多数国有企业对预算管理存在重视不够，缺乏科学的绩效考核制度等问题，导致部分企业的全面预算考评体系并没有发挥出应有作用。从以上内容中，我们可以发现，强化企业对推行全面预算管理工作意义的理解、强化信息化环境建设，并在企业财融合的大环境下，建设全面预算管理工作体系的具体实施策略，能够为企业更好地开展全面预算管理提供信息平台与环境，对企业各财务部门和业务部门进行升级、职能部门和企业员工参与热情，继而促进企业全面预算管理的效率与质量，对企业在新时期获得发展与创新起到了重要作用。

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[作者简介]黄义霞（1982—），女，汉族，四川仁寿人，本科，中级会计师，研究方向：预算管理、成本管理、内控。