第三方机构参与政府绩效评价的作用与挑战

王 薇

[扬州汇诚联合会计师事务所(普通合伙)，江苏 扬州 225009]

0 引言

第三方机构在政府绩效评价中扮演着重要的角色，是政府绩效外部评价的有力抓手。 常见的第三方机构如税务师事务所、会计师事务所以及各类管理咨询机构等，作为独立的评估实体，其可以提供客观、中立的评价意见，并为政府决策提供科学依据。然而，第三方机构在参与政府绩效评价时面临一系列挑战，导致预算绩效评价的效果难以得到充分发挥。 为提高政府绩效评价的质量，还需要第三方机构不断改进，政府部门全力支持以及公众的积极参与，共同促进政府绩效评价的科学性和准确性。

1 第三方机构参与政府绩效评价的作用

1.1 提供客观、中立的评价

第三方机构是指依法设立，具备独立性与专业能力，能够完成财政部门、主管预算单位委托的政府预算绩效评价工作任务的组织。 在开展政府绩效评价中，强调以结果为导向，基于财政预算资金使用绩效，开展独立、专业且规范的评价[1]。 其开展绩效评价的过程中，不受利益关系的影响，也不受政府项目团队的控制。 这种中立性有助于避免评价过程中的偏见和不公平，确保评价结果具有公正性和可信度。

1.2 增强评价的公信力和可信度

第三方机构在评价过程中依据一定的方法和标准进行评估，其通常拥有丰富的经验和专业知识，能够提供准确和可靠的评价，使得评价结果更具可信度。 且第三方机构在进行评价时，通常会公开评价的方法、数据来源和评价结果，确保评价过程的透明度和公开性，有助于外界对评价过程进行监督和审查，进一步增强了评价的公信力和可信度[2]。

1.3 促进政府绩效的提升

第三方机构能够基于客观的标准和指标对项目的绩效进行评价，评价结果能够为政府提供反馈和借鉴，帮助政府发现项目中存在的问题、瓶颈和改进的空间，并提出改进措施，从而引起政府的重视，使政府能够不断优化项目管理和运行，提高绩效水平。同时，第三方机构作为独立的机构，能够带来新的视角和经验，为政府提供独立的思考和建议，帮助政府全面地认识到项目的优势和不足之处，以便政府在未来年度的侧重点上进行调整。

2 第三方机构参与政府绩效评价的途径

2.1 委托评估

委托评估是指政府将绩效评价的任务委托给第三方机构实施。 委托评估中，政府会与第三方机构签订合作协议，明确评价的范围、目标、方法和时间等方面的要求，协议中还可以规定双方的权责，包括数据共享、沟通和报告要求等，以确保评价工作的顺利进行，第三方机构将根据合同的要求进行评估，并向政府提交评估报告和建议，以确保评估过程的专业性和独立性。

2.2 独立评估

独立评估是指由第三方机构全权负责政府绩效评估的过程，这种方式下，第三方机构与政府部门无利益关系，能够提供客观、中立的评估。 第三方机构将独立地收集、分析数据，基于科学的原则和标准制订评估方案，并考虑相关的政策和法规要求，结合实地调研、数据分析和专家意见等实施评估，以提供全面的评估结果，避免潜在的利益冲突和偏见[3]。

2.3 公众参与

公众参与是政府绩效评估中的重要环节，通过让公众参与评估过程，可以增加评估的透明度和民主性。 在这种方式下，政府可以邀请公众、利益相关方、社会组织等参与评估的设计、实施和结果的讨论；公众可以提供意见、建议和反馈，对政府绩效进行监督和监测，从而提高评估的质量和公信力。

以上几种方式在政府绩效评估中可以相互结合，以实现全面、客观和有效的评估，其中委托评估和独立评估能够保证评估的专业性和独立性，而公众参与则可以增加评估的透明度和民主性。 绩效评估中需要政府根据具体情况和评估目标选择合适的方式，以确保评估工作的顺利进行和评估结果的有效利用。

3 第三方机构参与政府绩效评价的挑战

3.1 信息获取与数据分析困难

政府绩效评价需要大量的数据支持，但由于政府部门的数据分散在不同的系统和部门中，第三方机构不仅需要耗费大量时间和精力来获取和整理这些数据，还要发现这些数据存在的质量问题，如不完整、不准确或过时等问题，以至于第三方机构面临时间和资源的限制，难以充分开展绩效评估。 此外，第三方机构的数据分析结果直接影响政府决策和政策制订，必须确保数据分析的结果准确可靠，然而数据分析结果相对复杂，需要进行解释和沟通，以便政府和利益相关者理解和应用，这就对第三方机构的沟通能力和数据解释能力提出了更高的要求。

3.2 评估方法和指标制订困难

政府绩效评价涉及多个领域，每个领域都具有其独特的特点和目标。 因此，制订评估方法和指标需要考虑到多样性和复杂性，且不同政府部门的绩效评价需要采用不同的方法和指标，以适应各自的特殊需求，这对第三方机构来说是一项挑战。 此外，第三方评价中，评估方法和指标不仅需要关注短期成果，还需要考虑长期效果和可持续发展。 然而，长期效果评估会面临时间和资源限制，第三方机构需要考虑如何设计有效的评估方法和指标，以捕捉长期效果，并在评估过程中解决时间和资源的限制问题。 而且政府绩效评价涉及各个利益相关者，其会对评估方法和指标有不同的观点和需求，如何在确保指标合理性的同时又能够兼顾各方的需求和利益也是一项挑战。

3.3 评价结果的应用与监督不足

即便第三方机构提供了客观、中立的评估结果，但对评价结果的应用缺乏有效的监督机制，使得政府和公众对评估结果的监督和追踪不力，导致评估结果被忽视或遗忘，或是政府部门对评估结果存在偏见或不信任，评估结果无法被政策制订者充分接受和应用，认为评估结果与其政策目标和政治目标不一致，导致评估结果的应用受到限制，难以对政府绩效产生实质性的影响。

3.4 与政府的沟通不足

第三方开展绩效评价的过程中，与政府部门缺乏有效的沟通渠道和机制，导致信息共享和理解不足，影响评价工作的顺利进行和结果的应用。 其一，政府部门对评估过程的信息共享存在保守态度，担心信息泄露、批评或政治风险，导致第三方机构在评估过程中无法获得充分的信息和数据。 其二，政府和第三方机构在沟通目标和需求上存在差异，政府关注政策影响和决策支持，而第三方机构则关注评估的独立性和科学性，导致沟通的重点和方式不一致，影响双方的有效沟通和合作。

3.5 第三方机构的专业性有待提升

当前，第三方机构参与绩效评价的方式方法、人才队伍建设和工作质量仍处于探索阶段。 由于第三方机构从事预算绩效管理工作时间较短，且大多为专业化发展，在人才队伍建设和工作质量方面仍处于探索阶段，与委托方和社会公众的要求仍存在较大差距，以至于第三方机构在参与预算绩效管理中的专业性不足，难以提供有效的绩效评价结果。

4 第三方机构参与政府绩效评价的优化方案

4.1 确保数据的可靠性和准确性

第三方机构参与政府绩效评价时，需要依据大量的数据进行分析和评估。 若数据质量不过关，那么评价结果很可能是错误的，无法真实反映政府的绩效情况。 因此，第三方机构应加强数据源的验证，核实数据的来源机构，确保数据可信和可靠，对涉及关键指标的数据，可以进行独立的数据收集和验证，以确保数据的准确性。 为此，第三方机构需要建立数据质量控制机制，制订数据采集和录入的标准化流程，对数据进行验证和审核以及定期进行数据质量检查和校验。 同时，建立数据质量指标和报告机制，对数据质量进行监测和报告，及时发现和纠正数据质量问题。 对数据分析过程，第三方机构可采用多个独立的数据分析方法和技术，如统计分析、数据挖掘、机器学习等，对数据进行数据敏感性分析和模型验证，发现数据中的潜在规律和趋势，并记录和报告数据分析的过程和结果，以便进行复核和验证。此外，第三方机构还应加强数据安全保护，在数据存储、传输和处理过程中，应采用加密技术、访问控制等措施，确保数据的安全性和完整性。

4.2 确定可行的评估方法和指标

政府绩效评价的核心是对政府的工作效果进行评估，而评估方法和指标是评价政府绩效的基础。只有确定科学、合理的评估方法和指标，才能对政府的工作效果进行准确的评估，为政府提供有效的改进建议。 评估方法和指标的选择首先应该与政府的实际工作内容、工作重点一致，以真实反映政府的实际工作情况。 其次，应具有针对性，能够针对政府存在的问题提出相应的改进建议，帮助政府提高绩效。最后，还应该具有客观性，避免受到主观因素的影响导致评价结果产生误差。 为此，科学、可行的评估方法和指标可从以下几个方面着手:第一，第三方机构应该与政府部门合作，进行目标和需求分析，了解政府部门的政策目标、关注点和问题，以确定评估的重点和范围以及需要关注的领域和指标。 第二，利益相关者的参与对评价结果的应用和监督至关重要，利益相关者包括政府部门、公众、专家、社会组织等。第三方机构应该与利益相关者进行广泛的沟通和参与，使其提供有关评估方法和指标的意见和建议，确保评估方法和指标能够兼顾各方的需求和利益。 基于目标和需求分析，第三方机构可以通过实地考察和验证，制订评估框架和指标体系，并考虑到数据的可获得性、指标的可操作性和可衡量性，更好地理解政府部门的工作环境和挑战，从而进行评估方法和指标的制订，以保障评价结果的可行性和适用性[4]。

4.3 建立监督机制，关注评估结果的有效传播与应用

首先，第三方机构的评价结果报告应以易于理解的方式呈现，包括具体的建议和改进措施。 政府部门应参与评价结果的解读和分析，以确保评价结果与政府政策目标的一致性。 其次，政府部门和公众应该对评估结果进行监督和追踪。 政府部门可以制订相关规定和指导，要求对评估结果进行分析和反馈，并设立专门的部门或机构负责评估结果的应用，以确保评估过程的公正性和客观性，避免人为因素对评估结果的影响；公众应该积极参与评估结果的讨论，通过舆论监督促使政府部门将评估结果纳入决策过程。 最后，政府部门和利益相关者需要一定的培训和支持，以充分理解和应用评价结果。 第三方机构可以提供培训课程和辅导材料，帮助政府部门和利益相关者理解评价结果的含义和应用方法；也可以提供技术支持和咨询，帮助政府部门解决评价结果应用中的问题和挑战。

4.4 加强与政府的沟通和合作

政府部门和第三方机构应从对方的角度和利益出发，相互尊重、互相理解，以达成共识和合作，政府部门应该认识到第三方机构在政策制订和决策评估中的重要性，尊重他们的独立性和专业性；第三方机构也应该理解政府部门的责任和复杂性，积极提供建设性意见和支持。 同时政府部门应提供充分的信息和数据，以便第三方机构能够准确评估政策和决策的影响。 这意味着政府部门应该主动公开信息，包括政策制订过程、决策依据、数据和研究结果等；第三方机构也应该公开其观点和研究，并积极参与公众讨论。 双方应该从对方的角度和利益出发，尊重并理解对方，政府部门应该认识到第三方机构在政策制订和决策评估中的重要性，尊重他们的独立性和专业性；第三方机构也应该理解政府部门的责任和复杂性，积极提供建设性意见和支持。 此外，第三方机构应与政府部门建立定期沟通的机制与多样化的沟通渠道和工具，例如，每月或每季度的会议或工作坊，确保双方有固定的时间和平台来交流和讨论评价进展、结果和问题，确保双方对沟通的目标和需求有清晰的共识。

4.5 加强人才队伍建设

对第三方机构来说，只有建立一支高素质、有经验的人才队伍，才能提高自身在预算绩效管理中的专业性和独立性。 第三方机构应建立健全的人才引进计划，采取多种方式，如招聘、兼职、实习等，吸引更多具有预算绩效管理专业知识和技能的人才加入，建立一支专业的人才队伍。 与此同时，针对现有的工作人员，采取定期的培训和学习活动，鼓励工作人员积极参加相关领域的研讨会、培训班等，提高其预算绩效管理专业知识和技能。 在此基础上，建立完善的人才管理制度，加强对工作人员的日常管理和监督。 并定期对工作人员的工作表现进行评价和考核，及时发现问题并采取相应措施进行纠正。 同时通过内部激励机制，采取奖励制度、晋升机制等方式，对表现优秀的工作人员给予相应的奖励，鼓励工作人员积极学习和提高自己的专业水平。

5 结论

第三方机构参与政府绩效评价在提高评价的客观性、专业性和公信力方面发挥了重要作用，能够提供独立、客观的评价意见，为政府决策提供科学依据。 与此同时，第三方机构参与政府绩效评价也面临诸多挑战，需要政府和第三方机构共同合作来解决，共同促进政府工作效率的提升和资源的优化配置。 在未来，应进一步研究和完善第三方机构参与政府绩效评价的机制和方法，以提高评价的科学性和实效性，实现政府绩效的长期、可持续发展。