探讨保险公司会计核算的相关问题与对策

狄志慧

(光大永明人寿保险有限公司河南分公司，河南 郑州 450000)

0 引言

保险公司是构成金融体系、社会保障体系的关键因素，对加强社会主义市场经济建设具有重要意义。 近年来，保险行业虽然取得一定的进步与成绩，但相较于发达国家，仍然具有较大的提升空间。 然而，保险公司不同于其他企业，其行业具有特殊性，在会计核算方面，其计量方式也较为特殊，横向可比性较低。 因此，会计核算方面体现的各项问题也需要企业自身加强探索，不断优化调整，建立适宜企业自身发展的会计核算体系，全面提升经营管理水平。鉴于保险公司会计核算工作中存在诸多不足，对此加强研究具有重要意义。

1 保险公司会计核算的基本内容

保险公司会计核算涵盖范围广泛，包括费用确认、资金结算、资本变动等各个环节，涉及分支众多。公司应把握各个分支，严格核对分支账单信息，落实好各类信息确认工作。

1.1 保费收入的会计核算

若客户现阶段状况与保险合同规定相符，产生了风险转移，保险公司方可进行赔偿，因此，保险合同作为前提收入。 若未规定实质性风险转移方可生效，则会使合同生效范围扩大，保险公司需额外支付赔偿金，不利于公司的持续运营。 同时，保费收入确认基于权责发生制，能够协调公司运营，通过提供参考账单，帮助管理人员制订内部账单，确定保费收入，有利于管理人员掌握公司运营情况，及时发现运营管理环节的不足，并加以调整。 现阶段，保险工作会计计量工具为公允价值，对保费收入加以计算，大幅提升了收入计算的准确性，便于保险公司调配合同信息，提高财务工作效率以及精准度[1]。

1.2 计提准备金的会计核算

精算准备金体现保险公司的偿债、盈利能力，作为内部最大的债务数额。 我国规定保险公司不可对外举债，仅以准备金作为负债构成，因此，保险公司必须建立科学的准备金管理机制，以切实提升公众信任度。 及时披露“未到期责任准备金”“未决赔款准备金”“长期健康险责任准备金”“寿险责任准备金”。 此外，保险公司还需测试准备金的充足情况，便于提升赔付反应速度，并精准核算保险收入[2]。

1.3 投资收益的会计核算

保险公司投资收益是盈利的重要因素，同时，投资收益核算方法多样化，如长期股权投资，可采用成本核算、权益核算等方法。 采用成本核算法，公司实际收到的金额作为银行存款，长期股票投资科目可为账面余额，应收股利为未领取的利润，进而实施成本核算。 在权益核算法中，公司计算应享有的份额需以被投资单位净利润为基础[3]。

1.4 公司费用的会计核算

保险公司计提费用核算需严格以权责发生制为基础，实际工作环节虽未实际支付，但仍算作本期费用。 因此，财务环节需体现本期费用，而并非以支付日期为依据。 当前，保险营销、保险赔偿类支出作为公司的主要费用，应采用统一、标准的会计核算方法，高效披露各项数据信息，增强数据可对比性。

2 保险公司会计核算问题

2.1 对资金核算与控制不足

保险公司会计核算工作对资金核算的控制不足是当前面临的重要问题。 部分公司采用人工核算管控模式，会计核算的精准度无法保障，且降低了工作执行效率，难以有效把控内部资金流向、来源与支出。 此外，传统管理模式也容易出现虚假信息、账单问题，容易产生财务风险问题，不利于提升会计核算工作的科学性、准确性，同时也会对保险公司稳定、有序地经营产生不良影响。

2.2 会计核算基础建设不足

现阶段，影响保险公司会计核算质效的关键问题是缺乏会计核算基础建设。 一方面，内部缺乏有效的会计核算机制，难以为各项工作提供依据，增加了会计核算不规范的现象，使得会计核算结果无法支撑管理者制订经营管理决策。 例如，制度建设与各项法规规定不够契合，未了解会计核算相关政策，缺乏清晰的会计核算流程，会计核算管理缺失，相关人员的权利、责任、义务不够明确。 另一方面，保险公司缺乏优质的会计核算人员储备，内部培训机制不够完善，培训部门并未依据各岗位需求，制订适宜的培训计划方案，且未能调查各岗位员工的实际培训需求，导致培训内容与员工需求脱轨，无法切实应用于日常工作，不具备实践价值。 同时，公司内部培训方式相对单一，容易导致员工因工作时间冲突无法充分参与培训活动，缩小了公司培训覆盖范围，影响最终的培训效果。

2.3 成本费用核算模式相对滞后

随着经济发展，保险公司也面临严峻的竞争局面，为全面提升自身综合竞争实力，不仅要关注保险营销，也需重视成本费用管控，而企业成本涉及内部运营的各个环节、部门，具备大量的数据信息，但企业各部门数据信息系统较为独立，缺乏统一的数据传输口径，数据收集受阻，降低了成本核算效率。 此外，部分公司虽然建立了共享数据信息系统，但忽视了信息系统安全建设，容易因人员的不当操作、外部攻击、系统潜在风险隐患未能及时解除，导致数据信息泄露、系统运行瘫痪，给企业经营管理带来严重损失。

2.4 缺乏对会计核算工作的内审

部分保险公司存在会计核算工作内审不足问题，难以有效防范各类财务风险。 且因会计核算数据信息真实性无法保障，影响最终的会计核算结果，不利于企业制订各类经营管理决策。 同时，部分保险公司未独立成立审计部门，由财务部门负责审计工作，降低了审计工作专业性，甚至影响最终的审计结果，导致内控失效。 具体而言，审计工作问题主要涉及两个方面:一方面，审计合规性不足，审计工作缺乏严格、全面的规定，容易踏入监管禁区；另一方面，审计工作系统性不足，难以充分发挥各部门的协调作用，审计部门与各部门的联系不够密切，缺乏有效牵制、监督与配合。

3 保险公司会计核算对策

3.1 强化对资金的核算与控制

保险公司提升会计核算质量需重视强化对资金核算的管控。 首先，保险公司资金管理包括银行存款、现金管理，针对现金控制，应重点评价收支方法是否合理、准确；两种结算方法的及时性；资金存储计量的完整性。 银行存款环节需评价收付方法的合法性、准确性；资金业务会计核算方法是否合规；银行账目记录是否真实、完整。 其次，保险公司可采用系统化管理模式建立资金控制系统，设定系统程序，借助大数据，把握公司资金流向，对资金的来源、支出进行监测，并评价资金调配的合理性，建立资金管控模型，提升公司会计核算的精准度。 同时，重视核检资金管控系统，避免资金流向信息不一致，出现虚假信息、虚假账单等问题。 最后，公司也可建立银行存款系统，对银行存款结存情况加以监测，并联合资金管理系统、银行存款系统建立健全的双线并行管理制度，全面提升会计核算质效，全方位管控保险公司财务风险，维持经营稳定、高效[4]。

3.2 加强会计核算基础建设

新时期，保险公司为全面提升会计核算质量，需建立扎实的会计核算基础建设。 一方面，健全会计核算机制，增强财务报表准确性、及时性，同时维护好公司的形象与品牌，全面提高内部运行效率。 制度的主要内容可以涉及以下方面:第一，会计报表制度，需依据《企业会计准则——基本准则》《中华人民共和国保险法》相关规定，确定会计期间、会计报表的名称与类别，明确会计报表的基本要素并编制会计报表。 第二，掌握会计核算政策，了解政策关于收入、费用、资产、负债、所有者权益等方面的规定。例如，收入确认时间、预收保费处理方式、理赔准备金的计提与核销、保险合同中负债的计提与确认等。第三，明确会计核算流程，主要涉及报表编制及数据、记账、审核及报送，建立明确的实施细则。 第四，关注会计核算管理，对相关会计人员明确岗位权利、义务及要求，制订详细的内部审计以及财务管理规章制度。

另一方面，保险公司需储备优质的会计核算人员，从内部培训、外部招聘两个环节入手。 在内部培训环节，针对会计核算人员，保险公司需重视培训其专业技能、政策要求、计算机应用技能，全面提升会计核算人员综合素质。 为提升培训工作针对性，保险公司可事前调查会计核算人员的实际需求，制订有针对性的培训方案，以更好地在实际工作中实践应用。 保险公司也可以创新培训方式，邀请专家举办讲座、提供外部学习交流机会，也可录制线上培训课程，鼓励会计核算人员利用业余时间学习提升，并建立有针对性的激励机制，全面提升内部培训效果。同时，保险公司也需严格控制会计核算人员招聘，依据现阶段实际工作需求，事前制订详细的招聘计划，并由财务主管参与面试考核，应聘人员的专业能力、计算机使用能力、各项法规政策的了解情况加以全面考核；遵循择优录取的原则，确保保险公司会计核算人员招聘符合内部需求；招聘环节也可拓宽渠道，采用社招、校招结合的模式，为公司储备源源不断的优质人才，并重视吸引人才、留住人才，为人才制订详细的职业发展规划，支撑保险公司会计核算工作高质量落实[5]。

3.3 应用信息系统创新成本费用核算模式

当前，社会主义市场经济迅速发展，保险公司的业务信息逐步广泛，而其也面临激烈的市场竞争，需要科学、高效管理各类数据信息资源。 保险公司需重视创新成本利用核算模式，全面提升成本费用核算质量与效率。 由于成本核算涉及范围较广，其数据量巨大，公司重视创新成本核算方法，引进先进的会计核算信息系统，简化成本核算流程，提升会计核算质效。 具体而言，保险公司可以建立ERP 系统，快速收集各部门成本费用信息，提高数据分析能力。为确保信息系统高效运行，保险公司需加大系统防护投入，安装防火墙软件，有效抵御外部攻击，防范系统运行风险。 同时保险公司也可以成立独立的信息技术部门，招聘信息技术人员，做好系统升级、维护以及风险监管工作，并定期培训会计核算人员信息系统使用规范要求，避免因人为不当操作产生的风险问题，为保险公司会计核算工作顺利执行，提供基础与保障。

3.4 重视加强会计核算内审

保险公司重视会计核算内部审计，能够有效防范公司面临的财务风险。 在实际会计核算工作执行环节采取科学的内部审计方法能够加大内部控制力度，合理监督财务工作，确保会计核算有效，以真实、可信的业务数据信息为公司制订经营管理决策提供支持。 保险公司可以独立设计审计部门、审计岗位，赋予相关工作人员一定的权力，确保审计结果真实、可靠。 同时，保险公司内部审计工作需依据内部控制模式执行，增强公司内控有效性。 审计工作主要涉及以下两个方面:第一，确保审计工作合规，以国家法律法规、公司内部规定为基础，并通过文书形式提醒审计员工，不得包庇、隐瞒或篡改审计结果，确保公司的各项措施、策略、会计核算合法合规，避免踏入监管禁区。 第二，增强审计工作系统性，审计工作应涉及保险公司运营各个环节，涵盖财务、投资及经营管理。 系统性的审计工作能够提升各部门协调性，增进财务部门、保险销售部门关系，形成相互照应、相互牵制、相互监督、环环相扣的内部关系，全面提升保险公司会计核算以及经营管理质量。

4 结论

综上所述，保险公司为全面提升自身盈利水平，增强综合竞争实力，并赢得社会公众的广泛支持与认可，其需要重视内部管理，提升自身经营管理的规范性，并维护好广大客户的合法权益，促使其自身持续、稳定地经营发展。 保险公司可以强化对资金的管理与控制，明确资金管理涉及的范围，并落实好各项工作，采用系统化的管理模式，建立资金管控系统、银行存款系统，高效开展资金核算工作并监控资金运行全过程，降低内部财务风险；加强会计核算基础建设，完善会计核算机制，充分结合政策要求并明确会计核算流程，规范相关人员的责任、权利与义务，通过强化内部培训、严控人才招聘，为公司储备优质会计核算人才，全面提升会计核算质效；创新成本费用核算模式，利用共享信息系统高效收集数据信息，扩大成本核算覆盖范围，并加强系统安全建设，为成本核算工作开展奠定良好的基础；重视加强会计核算内部审计，独立成立审计部门，并采用科学的审计方法增强审计工作的合规性、系统性，保障会计核算规范与质量提升。 保险公司通过将会计核算问题作为着手点，制订多样化的应对方案，在不断探索的过程中提升内部会计核算质效，促进公司内外协调，实现永续经营。