预算管理在国有企业内健全的优化路径

宋宗艳

[金隅台泥(代县)环保科技有限公司，山西 忻州 034200]

0 引言

高效、准确的预算管理能够帮助国有企业升级和转变财务服务职能，使得财务管理从原本被动服务向主动服务转型，对各环节业务开展进行事前控制，有效降低经营中的风险，增强核心竞争力，为国有企业健康发展夯实基础。 但是，部分国有企业在具体实践过程中，受多重因素的影响和制约，预算管理效果不理想，阻碍了国有企业长期发展。 因此，国有企业要基于高质量发展下，深层次剖析预算管理中存在的弊端和不足，找到问题根源，制订解决策略和方法，实现预算管理精细化，帮助国有企业健康发展。

1 国有企业预算管理的作用分析

预算管理是以国有企业战略目标为核心导向，对未来特定时期业务活动、财务结果做好预测和规划统筹，科学、合理配置有效的资源，并且动态监督和分析其执行过程，准确评价及反馈执行结果，灵活调整及优化国有企业内部经营活动，助力国有企业实现战略目标。

第一，实现国有企业战略目标。 预算管理可以对国有企业整体发展进行规划，并且细分战略规划和经营目标，将其逐一拆分到具体部门和岗位，依照经济政策、市场环境等，有效整合和优化内部资源，主动分析预算执行中存在的偏差，明确经营中存在的问题和不足，第一时间反馈到管理层，以便其调整经营战略或修正预算，使得预算目标与战略目标统一，促进企业价值的增长，实现企业战略目标。

第二，实现资源科学配置，保证资源利用率最大化。 当前国有企业内部持有的资源十分有限，按照整体发展需求，灵活配置现有资源，提高资源使用效率，有效降低和控制运营成本，作为目前关注的焦点。 借助预算管理，依照不同部门实施现状和项目开展需求，有计划、有目标地开展资源配置，实现资源利用最大化，促使国有企业高效降低各环节成本费用，实现经济效益最大化。

第三，有利于国有企业绩效考核。 绩效考核指标是基于国有企业年度预算指标，结合下属企业、部门的特点合理编制，预算编制过程中要求上下反复沟通，高层管理人员制订的目标，所提出的主要设想和意图以及达到的目标应采取的方法和激励措施都明确，使得全部职工都掌握自己处于特定时间的工作，把握本部门经济活动与国有企业期望获取的利润间的关系，促使职工选用多种方法完成工作目标。

2 国有企业预算管理中面临的缺陷和不足

2.1 预算管理意识淡薄

人员预算管理意识是否薄弱，关乎着国有企业预算管理的成效，只有确保人员持有先进、正确的预算管理理念，才能为各项活动提供指导，以便于各环节工作开展顺利、有序。 由于部分国有企业受传统运营理念的影响，对预算管理多有忽视，没有意识到预算管理的实施对国有企业发展的促进作用，使得投入资源不足、管理成效不理想。 具体来说，第一，管理层思想意识薄弱。 管理层是国有企业运营和发展的一把手，较为重视短期效益的获取以及将更多精力放在战略决策制订等方面，忽视了预算管理，不能主动学习相关的理念，为预算管理活动开展提供思想支持，削弱了预算管理的效果。 第二，职工理念相对淡薄。 国有企业预算管理要求全员参与，职工对其配合度、支持度尤为关键。 各职工对其认识不全面、重视度不足，无法将更多的精力放在预算管理中，各部门缺少动态、实时的交流和配合，导致预算管理实施过程中，缺少有力的管理办法和手段，不同程度上影响预算管理作用的发挥。

2.2 预算编制缺少科学性、精准性

预算编制是国有企业预算管理的重要环节，科学、合理的预算编制，能够提升预算管理水平，应对其加以重视，避免预算编制与执行脱离。 但是，部分国有企业预算编制过程中，仍存在诸多缺陷和不足，有待进一步改进，主要体现在以下几方面:第一，预算编制流程不科学。 部分国有企业预算编制理念较为陈旧，预算编制流程较为固化，缺少严谨性、科学性，编制过程中各部门、职工各自为政，缺少高效的沟通和协调，使得预算编制内容缺少精准性，无法提升预算管理水平。 第二，预算编制方法选取过于简单。 部分国有企业预算编制过程中，习惯于以上年度实际为出发点，按照销售额和运营环境预测变化，从而调整预算中各项目，即增量预算法，这种预算编制方法相对单一、滞后，不适应当前国有企业现实状况，使得预算编制内容不合理。 第三，预算编制缺少全员配合和支持，部分国有企业预算编制仅交由财务部门实施，没有主动与其他部门沟通和交流，使得预算编制内容缺少科学性、合理性[1]。

2.3 预算执行过程把控不到位

待预算编制完成后，要将预算编制结果执行到位，当前部分国有企业预算执行过程中，仍存在诸多问题，主要是预算执行过程把控不到位，具体表现在以下几方面:第一，预算执行监督不到位。 部分国有企业预算执行过程中，忽视了预算执行监督，监督力量相对薄弱，最为关键的是预算监督机制不完善，预算执行监督方法相对单一，不能通过监督明确管理中的难题和缺陷，对其进行优化和调整，使得预算执行效果不理想。 第二，预算执行差异分析不到位。部分国有企业在预算执行过程中，忽视了预算执行差异分析，不能及时明确预算执行差异金额、原因，无法快速提出解决策略和方法，导致预算执行力相对薄弱。 第三，预算执行绩效考核不理想。 预算执行绩效考核工作有所忽视，没有制订完善的绩效考核机制，不能明确绩效考核标准、范围和内容，无法如实评估各责任中心预算执行的状况。 同时，也忽视了预算执行绩效考核结果利用率，没有将其与职工薪酬奖金发放、预算管理体系改进等挂钩，使得预算绩效考核结果利用率偏低。

2.4 预算管理信息系统不完善

预算管理是一项专业、综合性的工作，为了与时俱进，应主动将信息技术与预算管理进行深层次融合，以便于切实提高预算管理效率，推动企业健康、稳定地发展。 当今，部分国有企业预算管理信息化建设中，由于受多方面因素的制约，仍存在诸多问题有待改进:第一，未能制订统一、规范的建设技术标准和程序。 有些国有企业预算管理信息化建设中，没有基于全局发展层面考量，深层次解读和分析国家出台的相关政策，制订相应的建设技术，对其建设可行性、必要性展开分析，难以为后续建设提供支持。 第二，没有引进先进的信息技术，也没有提供充足的资金支持，软硬件基础设施购买不到位，难以构建高效、兼容的预算管理信息系统，不能突破各部门信息壁垒，实现信息共享，导致各类信息无法快速传输到所需层面，难以发挥其自身效用。 第三，没有将预算管理信息系统与其他系统关联，如OA、ERP 系统、成本管理、资金管理等，无法动态追踪预算执行相关信息，将其与初期计划值进行比对，导致二者差异难以确定，预算管理信息化优势不显著[2]。

3 国有企业预算管理的策略和方法

3.1 增强人员预算管理意识和树立正确的预算管理理念

国有企业预算管理相对专业、复杂，为了获取较佳的预算管理成效，应注重人员预算管理意识和理念，坚持以先进的思想为导向，高效支持各项活动的开展，以便于提升预算管理水平，帮助国有企业高效发展。 因此，为了增强人员预算管理意识，需要做好以下几方面:第一，增强管理层理念和意识。 管理层对预算管理的重视度尤为关键，应给予其较强的配合度、支持度，主动学习和掌握先进的思想观念，融入企业文化中，持续熏陶广大员工，保证预算管理高效实施，以便于获取理想的工作成效，帮助国有企业稳定、健康地发展。 第二，转变员工思想观念。 对国有企业来说开展预算管理活动，要求全员的配合和支持，所以要加大内部宣传力度，选取多种宣传途径，保证员工对预算管理具有正确的认识，掌握预算管理的意义、作用和内容，全身心参与其中，帮助国有企业预算管理实施到位，以便于获取理想的效果[3]。

3.2 保证预算编制科学、精准

预算编制内容是否科学、精准，直接关乎国有企业预算管理的成效，应对其加以重视，采取一系列的策略和方法，保证预算编制符合实际，提升预算编制效率。 第一，保证预算编制流程严谨、科学。 国有企业要注重预算编制流程的梳理，经过上下层及反复沟通，去除预算编制冗余的环节，保证预算编制流程高效、合理，使得预算编制内容科学、合理，避免其与预算执行脱节。 第二，创新预算编制方法。 预算编制过程中未能结合自身现实状况，合理筛选预算编制方法，为了进一步改进这一问题，应主动创新预算编制方法，考虑国有企业现实状况，综合使用多元化的预算编制方法，将定期预算与滚动预算、增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算相融合，展示不同预算编制方法的优势和价值，保证预算编制从实际出发，更具有科学性、合理性，符合国有企业发展现实状况。 第三，使得预算编制全员参与。 当今，国有企业预算编制必须保持全员参与，由财务部门牵头，与各业务部门沟通和交流，及时掌握不同部门现实状况，以此为基础编制预算，提升预算编制内容的精准性，促使其符合各部门现实状况，以免预算编制与执行脱节。

3.3 有效控制预算执行过程

预算执行到位，才能发挥自身计划、监督和控制等效用，国有企业为了提升预算执行力，应考虑自身各方面影响因素，采取一系列的策略和方法，必须做好以下几方面:第一，强化预算执行监督。 当今，国有企业在具体实践过程中，为了保证预算执行到位，应发挥其监督效用，主动建立完善的预算执行监督机制，创新监督方式方法，对预算执行全生命周期进行监督，找到预算执行中的不足和缺陷，进一步改进和优化，保证预算执行到位，发挥其自身效用，促进国有企业高质量地实施。 第二，强化预算执行差异分析。 国有企业预算执行过程中，必须紧扣预算执行差异，找到预算执行差异的具体金额、原因，进一步提出改进策略和方法，主动对预算差异进行分析，保证预算管理到位。 第三，注重预算执行绩效考核。国有企业必须建立完善的预算执行绩效考核机制，设定科学的预算绩效考核指标，明确预算考核的范围、对象和内容，客观评价各部门预算执行状况，调动职工工作积极性、主动性。 同时，要主动将预算执行绩效考核结果进行利用，将其最终结果与职工薪酬奖金、预算管理体系改进挂钩，激发职工参与的主动性，并且表现较佳的员工可以为其他人员做好示范和榜样，保证预算执行到位，助力国有企业高效发展[4]。

3.4 构建完善的预算管理信息系统

当今是大数据时代，加快国有企业信息化建设，既是企业健康稳定发展的必要条件，又是时代发展的基本要求，对预算管理来说亦是如此，应当紧跟信息化建设步伐，将先进的信息技术与预算管理相互交融，以便于实现预算管理信息化、智能化、数字化，辅助国有企业稳定、健康地发展。 因此，要想保证预算管理信息化建设到位，就必须加强以下几方面的工作:第一，制订统一、规范的建设技术标准。 国有企业在实践过程中，要预先分析国家出台的相关政策和文件，对其进行深入了解和分析，分析预算管理信息系统建设的必要性、可行性，制订统一、规范的建设技术标准，为各项操作提供指导，以实现既定目标。 第二，引进先进的信息技术，建立预算管理信息系统，突破各部门信息壁垒，实现信息互联共享，及时将其传输到各部门，有利于顺利开展各项活动，以实现既定目标。 第三，将预算管理信息系统与其他部门联动，如成本管理、资金管理、OA 等，动态监督各项管理数据和信息，通过数据深层次分析，找到管理中的问题和不足，进而提出改进策略和方法，展示预算管理信息系统优势[5]。

例如，某公司经营范围为一般项目:新材料技术推广服务；资源循环利用服务技术咨询；建筑材料销售；技术服务、技术开发、技术咨询。 现有一条4 500 t/d 熟料生产线，一台直径4.2 m×13 m 水泥磨，设计产能年产熟料150 万吨、水泥200 万吨，总资产7.9亿元，注册资本4 亿元。 为了有效优化资源配置、防范财务风险、实现可持续发展，将重点放在了预算管理中，借助信息技术，搭建预算管理信息系统，通过该系统的应用，在实践中不断改进和优化，获取了较大的价值:①实现信息自动化收集，辅助企业决策。可以收集每个部门的数据，按照多维度形成财务报表，辅助管理层决策，以提升决策水平。 ②了解预算与实际结果的差异。 通过该信息系统的在线监测预警分析，掌握预算与实际结果间差异，可以对预算执行数据实时监督，及时分析存在偏差的原因，并且呈现为多种图表，使得管理层更加直观地掌握相关信息，助力国有企业稳定发展。 ③风险管理和预警。预算管理信息系统可帮助企业预先发现和应对潜在的财务风险，及时采取措施进行风险防范和控制，系统可按照财务数据进行风险预警、风险评估，帮助企业管理者制订应对措施，确保企业财务安全。

4 结论

随着国有企业运营规模不断扩大，企业间竞争压力愈发增大，预算管理作为现代化管理方式，将其落实到位，可以有效整合资源，实现战略目标，增强核心竞争力。 但是，国有企业在实际运营和管理过程中，受多个因素的影响，预算管理效果不理想，制约国有企业长期发展。 因此，国有企业必须迎合市场发展潮流，剖析预算管理中的不足和缺陷，找到问题根源，制订解决策略和方法，保证预算实施到位，展示其自身效用。