基于数据包络分析的烟草商业企业分公司经营效率评价

冯建海 闵锦涛

摘要：企业经营效率评价是企业管理中的重要环节。本文采用数据包络分析方法中的CCR模型，结合烟草商业企业产出指标的主要影响因素，设定了宏观经济数据和企业微观数据两方面的投入指标，对地市级烟草商业企业下辖分支机构的经营效率进行了评价。结果表明，考虑了宏观经济环境影响因素的分析方法具有更强的区分能力，将宏观经济影响指标作为不可控投入指标的NCN-CCR模型比基本CCR模型更可靠。同时，评价得分可以作为目标责任单位经营业绩考核的依据，这种综合效率评价方法可以保证企业经营效率考核的公平合理性。

关键词：数据包络分析   CCR模型  不可控  经营效率评价

中图分类号：F230

一、引言

在产业规模化发展的背景下，资源稀缺问题凸显。对于企业来说，只有最大程度地开发现有资源，才能确保在经济社会中的优势地位。企业经营效率是反映企业资源利用效率的一个重要指标，是制定报酬激励政策的信息基础，也是及时评价企业经营管理情况的重要依据。

烟草商业企业的经营地域以行政区划为分界，地市级公司具有独立法人资格，下辖多个分支机构。随着近年来烟草商业企业经营管理举措的不断改进，经营效益有了很大提高。但是，烟草商业企业分支机构作为一个利润中心，其经营效率的测算和考核仍然存在许多不足，分支机构利润的项目涵盖范围、考核的公平合理性都值得深入研究。

在评价经营效率时，最初采用单一价值指标，如最大利润、最高产量、最低成本、最大市场份额等。然而，企业运营效率是一个有机的整体，各种资源的投入和产出存在关联关系，建立一种综合评价企业经营效率的方法具有重要意义。

近年来，学者们结合其他学科的理论，提出了更准确且全面的经营效率计量方法。经济学上一般把企业经营效率的测度分为参数法和非参数法两类。其中，参数法将随机误差纳入到测度计算中，更加贴合现实，但是由于通过主观方法设定边界函数，因而降低了测度结果的精准度。目前，较为常见的参数法包括厚前沿分析法（TFA法）、自由分布分析法（DFA法）及随机前沿分析法（SFA法）等。与参数方法相比，非参数方法的主要优点是不需要设定具体的函数形式，从而避免因错误的生产函数而带来的相关问题，且能够对不同量纲的指标进行评价。目前较为常用的非参数分析法包括自由排列包方法（FDH法）、数据包络分析方法（DEA法）等[1]。

由美国著名运筹学家Charnes创建的数据包络分析法，引用了线性规划的理论来进行效率测度计算，且在企业被广泛应用，被认为是最典型的非参数技术效率方法[2]。该方法参照工程效率的概念，对同业单位及部门之间的经营效率进行相对有效性分析，最终得出相对效率评价结果。

目前国内对DEA方法在效率与效益方面的应用研究比较多。魏权龄等[3]应用DEA方法对中国纺织工业系统内的177个大中型棉纺织企业的经济效益进行了评价。冯英俊等[4]应用DEA 方法对工业企业的相对效益及技术进步速度进行了研究。曲雯毓等[5]利用CCR模型对某省和某市的全部独立核算的工业企业效益进行了评价。迟国泰等[6]利用CCR模型对国内14家商业银行的综合效率进行了评价。汪旭晖等[7]利用超效率CCR模型对我国24家物流上市公司的效率进行了评价。李晓宇等[8]利用两阶段关联CCR模型对2008～2010年我国27个省的房地产业效率进行了评价。史裕波[9]利用CCR模型对某省十一家烟草商业企业的经营效率、资源利用情况和规模效益情况进行了分析。邓爱民等[10]利用CCR模型对湖北省星级饭店2008～2014年的经营效率进行了评估。田刚等[11]利用CCR-BCC模型对江苏省中小上市企业融资效率进行了评价。虽然国内对于要素不可控条件下的DEA模型已有理论研究[12-13]，但是，国内利用数据包络分析法对微观经济体的研究，在经营效率和效益的分析方面仅仅考虑到了微观经济体的内部指标，没有顾及到宏观经济环境对经营个体的影响，会在一定程度上影响DEA分析结果的准确性。一个微观经济体的生产和发展除了内部的经营管理水平和投入要素规模的影响外，还会存在外部经济环境的影响，外部环境变量是决策单元无法控制的，但却又影响决策单元效率，所以，适当地引入宏观经济指标会提升DEA分析结果的准确性和合理性。

二、CCR模型

（一）模型介绍

设定存在n个待评价的决策单元DMU，一个决策单元对应s种产出、m种投入。以表示的第j項投入项，表示的第k项产出项。

（二）判定规则

1. 决策单元强有效

三、 NCN-CCR模型

CCR模型假定了每个决策单元投入产出向量的分量是可控制的，而现实中某些投入指标是不可控的，如地区消费水平、人口数量等，这些因素对卷烟消费而言是外生变量，系统优化时不能调整。本文在运用CCR模型进行分析时，考虑了宏观经济环境的不可控因素（Non-Controllable Variable，NCN）的影响，将投入指标分为可控和不可控两类，系统优化时不可控投入维持原水平，只调整可控投入。在上述模型的基础上增加一个约束条件，得到一个基于非可控投入要素的CCR模型：

四、实证分析

（一）指标选择

烟草商业企业按行政区划进行管理，分支机构较多，虽然经营管理具有相似性，但辖区经济和人口情况存在差异，客观经营环境对烟草商业企业的销售收入和利润都存在重要影响。本文将人均可支配收入和常住人口数量作为第一类投入指标，为不可控指标。考虑到企业的收入和利润还受到资产规模、职工数量、费用开支等的影响，本文将分支机构的资产总额、职工数量、费用总额作为第二类投入指标，为可控指标。产出指标选择卷烟销量和实现利润两项指标。

（二）数据来源

本文选取了某烟草公司下属分支机构同一会计期间的指标数据作为研究样本。宏观经济数据来源于政府统计部门官网，微观经济数据中的卷烟销量从公司历年统计数据中提取，分支机构的利润按照企业会计准则计算，微观经济数据均进行标准化处理。

（三） 结果分析在数据分析过程中，本文将剔除宏观经济指标的数据运算结果与包含宏观和微观经济指标的运算结果进行了比较（表1），发现含有宏观经济指标的综合效率值反映出的经营相对效率更合理，剔除宏观经济指标的综合效率值的排名基本上与各决策单元当年实现利润的排名一致，这种结果无法体现出地区经济和人口消费能力等因素对各决策单元经营效率的影响，会降低经营效率评价的准确性。

根据表1、表2可知，分支机构中DMU1，DMU3，DMU7各投入产出指标的松弛变量均为0，综合效率值均为1，说明这三家单位达到强有效，在当年的经营管理工作中达到了经营效率最优。其他分支机构的经营效率均未达到1，说明投入产出存在需要调整和改进之处。

表3目标改进表和表4修正的目标改进表，给出了经营效率未达到最优的四个分支机构的改进值，可以得出非效率最优单位经营管理的重点方向，对企业提高经营效率具有重要意义。表4考虑了非可控投入指标因素，分析结果更准确，具有更强的区分能力。比如，根据非有效分支机构的产出规模，在费用冗余方面，DMU1冗余8个单位，DMU2冗余65个单位，DMU3冗余57个单位，DMU4冗余88个单位。

五、结束语

本文将数据包络分析方法中的NCN-CCR模型引入了烟草商业企业分支机构的经营效率评价，这种方法可以改进企业的考核管理方式，为企业提高经营效率提供指导，有利于企业合理分配资源并控制投资规模。假设对企业经营业绩方面的考核分值满分为100分，那么，根据NCN-CCR模型的输出结果，七个分支机构的考核分值为DMU1（100）、DMU2（95）、DMU3（100）、DMU4（78）、DMU5（69）、DMU6（56）、DMU7（100）。在應用过程中，财务核算的精细化和规范化不容忽视，这是企业经营效率评价的基础。对于费用和资产的核算要求明确相关费用的发生部门及资产使用部门，费用核算过程中，经常会存在费用辅助核算归集不合理情况，有些费用项目核算在发生部门，有些费用项目核算在归口部门而没有具体到发生部门，这样会导致被考核单位的费用统计数据不统一，导致统计结果不准确。产出指标的归集也是同样的，对于被考核单位的销量要划分清楚，不能几个分支机构的销量合并统计；对于纳入利润测算范围的收入成本项目也要统一，各分支机构所耗费的物流分公司的物流费用，应采用适当的标准纳入利润测算，进而更科学地衡量各分支机构的投入产出情况。

参考文献：

[1]顾建国，张文修.基于随机前沿生产函数的我国烟草企业效率分析[J].当代经济科学，2007（7）：88-92.

[2]Charnes A，Cooper W W，Rhodes E.Measuring the efficiency of decision making units[J].European Journal of Operational Research，1978，2（6）：429-444.

[3]魏权龄，卢刚.DEA方法与模型的应用[J].系统工程理论与实践，1990，（3）：8-11.

[4]冯英浚，李成红.全国各省市工业企业的相对效益及技术进步增长速度的测算方法及结果[J].哈尔滨工业大学学报，1992，（4）：1-12.

[5]曲雯毓，唐焕文，李克秋.工业经济效益综合评价的DEA方法[J].系统工程与电子技术，1998，20（10）：33-35.

[6]迟国泰，杨德，吴珊珊.基于DEA方法的中国商业银行综合效率的研究[J].中国管理科学，2006，14（5）：52-61.

[7]汪旭晖，徐健.基于超效率CCR-DEA模型的我国物流上市公司效率评价[J].财贸研究，2009，20（6）：117-124.

[8]李晓宇，田新民.基于两阶段关联CCR模型的我国房地产业效率研究[J].商业时代，2013，（1）：119-121.

[9]史裕波.基于DEA方法的烟草商业企业经营效率分析[J].商业会计，2015，02（03）：104-105

[10]邓爱民，张若琳.基于DEA模型的湖北省星级饭店经营效率评估[J].武汉商学院学报，2016，30（5）：5-9.

[11]田刚，鼎红岩.基于DEA模型的创业板江苏省中小上市企业融资效率研究[J].商业经济，2018，（5）：68-71.

[12]史健，魏权龄.关于要素不可控条件下的DEA模型的特性分析[J].数学的实践与认识，2004，34（5）：74-80.

[13]王晓敏，孔鹏志.具有可控和不可控要素的多目标DEA模型[J].系统工程与电子技术，2009，31（6）：1376-1380.

[14]马占新.数据包络分析模型与方法[M].北京：科学出版社，2010.

责任编辑：姜洪云