财务共享模式下施工企业财务管理创新探讨

吴燕

［摘 要］随着财务共享模式在财务管理中的作用逐步显现，越来越多的集团企业开始引入该模式，并以构建财务共享模式为起点，统筹管理企业各层级、各下属单位财务活动，但在财务共享模式的实践应用中，相关企业还存在诸多不适应之处。文章以A施工集团企业为研究对象，在阐述财务共享模式概念的基础上，对A施工集团企业引入财务共享模式后的财务管理现状、问题及其原因进行分析，并提出施工企业在财务共享模式下的财务管理创新措施。

［关键词］财务共享；财务管理；施工企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.028

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2024）02-0087-03

1     研究背景

施工企业财务管理内容较为广泛，而且与企业战略管理和业务管理密切相关。而对集团化施工企业来说，由于其下辖子公司和项目部较多，财务管理难度较大，越来越多施工企业在财务管理中引入了财务共享模式。但由于实践时间较短，施工企业对财务共享模式的应用经验不足，不可避免地会出现管理短板。如何在财务共享模式下提升施工企业财务管理创新能力，是业内共同关注的问题。

2     财务共享模式概念

近年来，越来越多集团企业开始在财务管理领域引入财务共享模式，以提升财务管理效率。所谓财务共享模式，指的是集团企业通过财务共享的方式，将各下属企业财务核算职能全部上收到总部，由总部集中处理辖内全部财务核算事务，各下属企业财务人员工作职能不再局限于记账、制定报表等单一内容，而是将财务管理关口前移，对业务生产经营进行更全面、更直接的财务监督与指导。这就彻底改变了传统的财务流程和财务组织架构，推动了业财融合［1］。

3     A施工集团企业财务管理现状、问题及其原因

为直观揭示和反映施工企业在财务共享模式下财务管理情况，本文选取A施工集团企业作为研究对象，对其财务管理现状、问题及其原因进行全面分析。

3.1   A施工集團企业财务管理现状

A施工集团企业是一家具有独立法人资格的国有企业，由于企业施工技术力量雄厚、机械设备先进、施工质量优良，自2003年成立并运营以来，先后取得公路路基工程、隧道工程、桥梁工程、水利水电工程、市政工程总承包的一级资质，并多次荣获部级优质工程奖、省级优秀施工企业等荣誉称号。随着企业业务不断扩张，下属分（子）公司、项目部数量也呈增长态势，截至目前，该企业已拥有分公司12家、项目部14个、职能管理部门18个，财务管理难度明显加大。为此，该企业于2022年开始引入财务共享模式，对财务管理进行改造与创新，下属公司和项目部的财务核算职能撤并到集团企业总部，由总部对辖区财务核算进行统一管理。与此同时，随着业财数据信息互联互通功能的实现，该企业业务和财务系统实现了衔接，业财一体化管理模式也得以实施。然而，该企业在财务管理中依然暴露出诸多问题。

3.2   A施工集团企业财务管理存在的问题

3.2.1   财务基础工作薄弱

在财务共享模式下，其虽然已实现业务与财务数据实时共享，但在业务融合过程中的财务基础工作依然存在以下几方面的问题。一是单据驳回率无法得到有效降低。2022年，在A施工集团企业财务共享平台上线试运行之初，单据驳回率为9.21%，但至2023年一季度，单据驳回率不跌反增，达到了10.27%。二是预警单占比依然处于上升状态，从2022年上线之初的0.2%上升到了2023年一季度的0.38%。三是会计核算质量并没有明显好转，会计科目滥用、月末成本结转不及时等问题没有得到有效遏制。这些都反映了企业整体业务提单、财务核算等财务基础工作还较为薄弱。

3.2.2   财务信息仍然存在滞后性

一是财务共享模式下存储的数据信息不完整、不及时，主要原因是业务部门与财务部门对接机制不畅，在业务单据提交不及时的情况下，财务部门难以及时记载相关经济事项，这极大影响了财务信息的时效性。二是会计核算不及时。虽然财务共享模式具有业务与财务数据同步的优势，但由于业务凭证传递滞后，无法与财务核算保持同步，会计核算仍停留在事后核算层面。

3.2.3   财务与业务相分离的状态未能明显改善

一是财务管理理念未能同步转变。财务共享模式能否取得预期管理效果，与业务财务能否充分融合有着密切关系。财务人员长期习惯于本专业领域的事务处理，而对于跨部门、跨专业的业务事项不了解、不知情，也缺乏主动与业务事务对接的主观意愿，这必然难以达到业财融合效果。二是业财数据信息未能实时共享。虽然财务共享平台集成了业务、财务不同的管理模块，但在实际操作中，业务部门的系统平台并未完全移植到财务共享平台，以致业务部门依然习惯于使用单机版的管理系统，数据传递依然采用Excel表格输入与上传方式，财务部门难以对业务数据进行及时过滤与转换，从而影响数据的准确性。

3.2.4   财务分析质量不高

重复、高频的会计基础工作被机器取代之后，企业管理层对财务分析报告质量有更高的期许，但财务分析在实践中依然存在以下问题：一是财务分析所采用的数据信息过于狭隘，局限于财务视角而非业财融合角度，“只见树木不见森林”，财务分析深度和广度有限；二是对企业经营管理存在的问题所提出的解决方案脱离实际，决策参考价值不高。

3.3   财务管理问题的产生原因

3.3.1   业务部门不重视会计核算平台提单质量和及时性

由于业务和财务部门在财务共享服务模式中职责划分不明确，业财双向互动沟通机制不顺畅，业务部门对其职能范围内涉及的财务事务也不熟悉，受传统模式下的部门条线分工思维影响，并未树立业财协同配合工作理念，特别是在财务共享平台下，会计核算需要业务部门配合提单和预警处理，但此类业务处理质量优劣并未纳入业务部门的条线考核，使得业务部门对提升提单质量和及时性缺乏主动性，这就难以保障会计核算平台提单的准确性。

3.3.2   全面预算体系没有有效嵌入财务共享服务平台

全面预算对业财融合和财务信息同步传递的要求相对较高，但因为财务共享平台还处于初期运行和探索阶段，预算管理系统纳入财务共享平台的技术和操作难度相对较大［2］。因此，在数据信息相互平行而无法实时共享的系统平台中，财务人员难以对预算计划、预算执行进度及其效果进行全面而准确的监测和评价。由此可以看出，预算体系与财务共享平台脱节是财务数据信息滞后于业务数据信息的重要原因。

3.3.3   财务与业务的相互融合不到位

业财融合是财务共享服务模式良性运转的重要条件，而A施工集团企业之所以出现业财融合不充分、不全面的问题，其原因有二：一是业财融合制度缺失，虽然该企业一直致力于从技术层面解决业财数据互联互通的问题，但未能从制度设计角度规范和统一业务财务一体运行流程与相应的工作质量考核标准，以致业务部门和财务部门并未形成相互融合、相互协同的内驱力；二是业财数据信息标准和格式转移滞后，业务数据信息大多呈非结构化状态，而由于数据清洗过滤和转换不及时现象普遍存在，必然影响业财融合效果。

3.3.4   财务部门掌握企业整体信息不够全面

财务分析不仅需要精准的财务数据为支撑，更需要掌握战略、决策、业务等不同维度的数据信息，只有在此基础上，才能对经济事务或财务指标作出合理评价并提出有针对性的解决方案［3］。而A集团施工企业的财务分析报告质量不高的原因也正是业财融合不充分、不全面，这就导致财务部门无法及时、全面获取财务以外的数据信息，更无法站在全局角度提出解决具体问题的措施。

4     财务共享模式下A施工集团企业的财务管理创新措施

A施工集团企业财务共享模式运行一年多以来，依然存在财务管理职能效能不高、业财融合度低、业务数据信息脱节、财务分析质量差等问题，原因在于企业财务管理体系未能与财务共享服务模式同步变革，这就需要企业针对当前财务管理薄弱环节进行创新改进。

4.1   充分发挥财务共享模式下的监督和纠偏作用

财务共享模式的财务管理职能已不再停留于核算会计层面，而是延伸到战略会计、业务会计层面，财务在业务领域的监督和纠偏功能更为明显。为充分发挥财务共享模式在财务管理中的作用，一是要进一步强化财务對业务层面的监督作用。比如，各下属企业的制度执行落实是否到位、合同协议的签订与执行是否规范、业务票据传递是否及时等，都需要在管理创新中予以重新梳理与纠偏。二是对下属单位的财务制度执行与整改情况进行考核评价，在具体操作中可采用ABC分级管理方式，将制度执行良好、问题整改到位的单位划归为A级，而将制度执行和问题整改差的单位划归为C级，其他单位则纳入B级。对于不同等级单位提交的审校单据，将A级单位纳入优化级，而对C级单位则加大审核力度和增加审核节点。另外，在财务资源分配和费用报销方面，同样可以向A级单位倾斜，以倒逼各下属单位增强制度执行力［4］。

4.2   全面预算体系嵌入财务共享服务平台

全面预算管理系统与财务共享服务平台并轨，不仅可以解决预算编制与业务信息不匹配的问题，而且有利于预算执行监督和评价，并增强预算自动控制效果。在此基础上，企业一方面要通过财务共享系统平台功能将预算编制与业务运营、合同执行以及供应链管理相对接，确保预算指标与提单业务实际需求相匹配；另一方面，要通过财务共享平台建立预算项目库，各下属单位和项目的资金预算、经费预算等，都须在科学评估与测算的基础上纳入预算项目库，未纳入项目库的资金和经费支出都无法通过审核，这就能极大提升预算计划的准确性，防范预算超标或预算外支出等情况发生。当然，由于财务共享模式集成了预算编制、执行及调整的全流程数据信息，企业可随时调用相关数据信息以满足决策需要［5］。

4.3   完善制度推进业财融合

在缺乏业财融合制度、标准和流程的情形下，财务共享模式下财务管理职能难以有效履行。为进一步推动业务与财务的全面融合，一是要求企业从制度建设入手，通过任务分工明确财务业务部门在业财融合中的职责，并按照业财融合计划和工作流程组织实施。当然，在业务融合初期，企业还需要通过制度宣读和培训等方式，转变相关人员的财务管理理念，提升其业财融合的操作能力，以减小业财整合阻力。二是要不断完善和优化财务共享服务平台功能。通过数据接口方式增强业财数据信息的实时共享性与互认性，通过在系统平台中构建数据中台的方式全面集成业财数据信息，为业财数据采集、查询和数据转换提供系统支撑，通过引入财务机器人等智能化技术工具的方式，实现业务报表和财务报表自动生成与打印，为业财数据实时查询提供高质量服务。

4.4   提升财务状况分析质量

财务共享模式下的财务管理职能发生深刻变化，为企业决策提供高质量财务分析报告是财务管理的重要职能。财务部门应充分利用财务共享模式下数据信息获取便捷的优势，不断提升财务分析报告质量，主要措施包括以下几方面。一是要充分采集和挖掘多维度数据信息。财务人员不能仅停留于财务数据分析层面，而是要善于利用各种管理会计工具将财务数据与业务数据进行横向分析判断，由此得出客观、准确的财务分析结论。二是财务分析报告的撰写要以问题为导向，针对企业运营中的热点、痛点和堵点问题进行深度分析。比如，对于材料成本控制问题的分析，不能仅停留于本期数据与历史数据的计算、比较层面，而是要在搜集财务数据的基础上，全面采集供应链、仓储、施工现场等领域的非财务数据信息，在此基础上对成本问题进行定量化和定性化分析，并得出客观的财务分析结论。三是对财务问题所提出的解决方案不能脱离企业资源现状和客观环境，而是要从可操作、可整改、可落实的角度进行整改方案设计，形成更加接地气的问题解决方案。

5     结束语

财务共享模式是企业财务集中管理方式的创新与发展。近年来，我国集团化企业陆续在财务管理中开始探索并尝试使用该模式，在下属企业财务核算职能全部上收到总部之后，企业财务管理方式和流程、核算方式发生了深刻变化。当前，财务共享模式应用还不够成熟，施工企业普遍在财务基础工作、财务信息传递、业财融合以及财务分析等4个方面存在管理薄弱环节，需要企业充分利用财务共享功能进一步创新财务管理模式。

主要参考文献

［1］陈绪梅.财务共享模式下施工企业财务管理的有效对策分析［J］.中小企业管理与科技，2021（22）：66-67.

［2］秦雪琳.施工企业财务共享模式下分子公司财务管理变化及优化［J］.商业观察，2023（7）：101-104.

［3］朱言志.基于财务共享模式下的施工企业项目财务管理新模式初探［J］.交通财会，2023（4）：27-29.

［4］李慧霞.财务共享模式下的企业财务管理转型探索［J］.今商圈，2022（10）：24-27.

［5］武海燕.大型施工企业财务共享模式下子分公司财务管理变化及优化的思考［J］.当代会计，2021（17）：85-87.

［收稿日期］2023-05-14