论新能源企业内部控制的现状及有效性提升策略

薛珂倩 无锡市新融企业管理发展集团有限公司

引言

当前，在我国大力推进环境保护、生态建设与“碳中和”的相关进程中，新能源企业发挥了极其重要的作用，而其自身的发展也体现了从萌芽到成熟的过程。新能源企业作为近年来发展较快的企业类型之一，需要规范管理与运营来引导企业发展，通过良好的内部控制以管控风险，实现企业的合规经营，助力我国经济在相关领域实现“弯道超车”，进而帮助企业提高竞争力，促进企业可持续发展，需要新能源企业全面加强风险管理和内部控制。

一、新能源企业内部控制对于企业稳健发展的意义

（一）规范企业经营管理活动

企业在内部控制过程中必然要立足于新能源企业的实际情况，从控制环境、控制活动、风险评估、内部审计、信息与沟通等多个方面对企业的生产、经营、管理活动进行规范或约束，使企业的各项业务活动及管理活动都按规定的流程、确定的权限开展，使得新能源企业的所有行为始终在“防火墙”范围内运行。对于新能源企业这类新兴产业而言，无论是业务还是经营方面和传统企业都有着明显的区别，因此更应该从内部控制着手确保其经营行为的规范性，从不同方面采取内部控制与风险防范措施，确保企业资产的安全完整、会计信息的真实准确[1]。

（二）提升企业经营管理效率

新能源企业在管理中通过加强内部控制，可实现企业管理流程的规范化，从而规范各项业务流程以及操作，能够较好地规避因为内部管理不规范或不合理而增加的风险。企业通过加强内部控制管理，可提高各类信息的透明度，实现不同信息的有效利用，有效降低因为信息不对称或者信息中存在错误而对其企业经营管理效率、管理风险的影响。内部控制是降低企业风险的重要措施之一，依靠内部预防控制并减少企业经营管理中的潜在问题、相关风险等，降低企业在经营管理中可能造成的损失，并在内部控制中注重各类资源的有效利用，减少资源浪费等，从而保证企业经营管理效率，提高企业竞争力。

（三）增强企业风险防范能力

新能源企业通过加强内部控制能够帮助企业增强风险防范能力，企业在内部控制中需要从多个方面加强管理工作，其中风险管理是重要的内容之一。毋庸置疑，新能源企业作为新兴产业，相对传统行业而言也是高风险行业，因而为了确保企业的生存与发展，新能源企业需要识别和评估风险，并加强对企业不同生产经营环节的有效管理，加强各方面的监督和分析，有利于更加准确、快捷地识别企业运行中的潜在风险与威胁[2]。

二、新能源企业内部控制的现状

（一）内部控制受传统管理模式影响较大

虽然部分新能源企业较为重视企业内部控制建设，但由于新能源企业往往都是脱胎于传统企业发展而来，或者部分新能源企业的管理人员、业务骨干部大多都来自传统行业故而在管理理念方面受传统管理模式的影响较大，即更加注重于从传统的生产—运行角度来进行内部控制要素分析，在内部控制制度的建立方面甚至机械地照抄照搬一些生产型企业的制度，没有针对新能源企业高风险、投资周期长、运行成本高等诸多因素来设置相关的管理制度与关键控制点，导致部分新能源企业在发展中可能只着重于眼前的利益，忽视了企业在长期发展中潜在的风险，不能及时捕捉风险市场环境的变化、未能做出技术更新等，影响到内部控制的有效性。

（二）内部控制活动动态性不足

如前所述，新能源企业的企业特点与生产经营形态与传统企业都存在着一定的区别，因此内部控制活动方面也必须与传统企业有所区别，其显著特点就是动态性不够。例如一些新能源企业在内部控制管理方面不考虑行业特点，根据传统生产型企业的模式来设计生产与运行环节的一些关键控制点，导致控制重心出现偏颇。又如一些新能源企业对于部分试验性的管理项目，花大力气设计了相关的管控方式，而该试验性项目后期却不再开展，导致此部分的内部控制管理成本完全不具备成本效益原则。此外，从管理人员的角度来看，还有一些新能源企业将内部控制单纯地理解为企业管理行为，没有考虑在内部控制中充分吸纳员工的力量，使得内部控制无法深入到业务与财务工作中[3]。

（三）风险评估科学性不够

新能源企业在风险管理中需要以风险评估为基础，风险评估需要从科学的角度识别新能源企业在发展中可能面临的各种潜在风险，同时需要系统性地分析和评估各种风险，既要分析相关风险发生的可能性，也需要考虑风险所产生的影响程度以及相关风险问题能够采取的措施等，整体对风险管理的水平要求较高，在风险评估不够全面的情况下，必然会因为对某些风险的防范不到位而影响实际风险管理效果。当前，部分新能源企业在风险评估中对风险评估目的、风险评估方法、风险评估流程、风险评估后的信息反馈等均缺乏深层次理解，造成实际风险评估的科学性不足。大部分情况下，风险评估局限于风险大小以及定性风险方面，定量分析不足，无法为新能源企业实际风险评估、企业风险防范以及内部控制提供数据支持。

（四）内部审计与监督执行力度不够

新能源企业内部审计与内部控制之间存在密切关联，其中内部审计是内部控制的重要组成之一，而内部控制也是内部审计的审计对象。无论是内部控制还是内部审计，其具有相同的目标，均是通过帮助企业识别并控制不利风险，通过风险管控提升企业综合管理效率。新能源企业在内部审计执行力度不够的情况下，会影响到新能源企业的内部控制效果，比如在内部审计过程中缩小了审计范围，忽视与不同部门人员之间的沟通协调或者缺乏审计计划，造成内部审计工作在执行中存在随意性，对于审计结果也缺乏有效的信息反馈等，这些都会影响到内部审计执行力度，并对新能源企业的风险管理、内部控制等产生影响。

三、新能源企业提升内部控制有效性的主要策略

（一）构建全新的内部控制管理机制

在健全新能源企业内部控制体系方面，新能源企业应充分考虑企业自身的实际情况，如行业特点、企业规模、组织结构、员工人数、员工素质等。

首先，新能源企业要健全有效的内部控制体系。新能源企业要根据现代企业治理的要求，按《企业内部控制基本准则》的相关要求，建立内部控制、风险管理、内部审计的相关机构，建立相关管理制度，设立内部控制委员会或管理小组，确保内部控制稳妥落地。

其次，新能源企业要结合企业特点建立有效的内部控制运行机制。要立足业财融合，结合新能源企业风险较高，行业独占性强、技术含量高等特点，从产业链管理、原材料供应、国家政策与宏观调控、企业运行关键风险点等着手，在制度建设与管理实践中有所侧重，确保企业的稳健经营[4]。

再次，要完善内部控制制度建设。新能源企业要结合前述内部控制体系建设、内部控制运行机制建设的相关要求完善相关制度，为企业的内部控制构建制度保障。一般情况下，企业可以循序渐进地完善企业内部控制手册，用于指导新能源企业的实际管理工作。在企业运行的前期，还可通过聘请咨询公司、专业机构等为企业内部控制管理提供支持。

最后，新能源企业在内部控制管理中还需要加强监督与检查，确保内部控制体系能够顺利实施，进而保证内部控制机制的有效性。重点监督和检查企业内部控制制度以及机制的执行情况，便于不同内部控制制度与措施都能得到有效执行，落实各方面的监督检查等，定期对企业内部控制管理效果进行总结。

（二）增强内部控制管理的动态性

新能源企业在内部控制设计中不仅需要考虑不同的影响因素，同时还需要结合人员素质与业务特征，采取有效的内部控制措施，提升内部控制执行的有效性。

首先，当前新能源市场发展迅速，竞争激烈，新能源企业要注重内部控制管理的动态性，还需要关注其他新能源企业的市场调整与变化，如发布的新产品、价格调整、销售策略等，更好地结合自身优势与不足指导企业的管理。

其次，从业务层面，一些新能源企业的部分业务还是试验性的，相匹配的内部管控制度就应该针对这些试验性的业务予以匹配专门的岗位与权限，确保这些项目在运行时有专人负责，在取消时有制度或授权快速审批，确保企业在某些业务方面快速退出而不至受到额外损失。

最后，强化新能源企业全员与全过程的内部控制活动。新能源企业还需要多角度多手段强化内部控制。新能源企业要组织各部门、员工定期进行内部控制运行评价，强调企业在管理中的内部控制管理特征、做好企业各项生产活动的有效控制、注重企业管理中不同部门的信息沟通、发现当前企业运行中存在的问题，动员全体员工参与内部控制的积极性与主动性，确保不同人员在各自的岗位上明确自身职责，更好地参与企业内控管理。

（三）多措并举采取全面风险管控措施

新能源企业在日常管理中还需要加强风险评估，而对风险评估的全面性与有效性均是影响内部控制效果的关键。

首先，作为风险较高的企业类型，新能源企业中应将风险管理作为内部控制的重要内容。一方面，要设立专门的风险管理组织，确保风险管理策略的制定、风险管理措施的实施监督等均由专门部门负责，有利于系统、全面地提升风险管理效果。另一方面，企业根据前期风险评估情况，应针对新能源企业可能出现的各种风险，积极建立完善的风险管理策略、规范各项风险管理流程，确定出在风险管理中需要遵循的原则、可使用的风险管理方法以及应达到的风险管理目标等[5]。

其次，新能源企业在全面风险管理中需要做好对各类风险的全面评估，结合新能源企业的特点，在风险评估中需要充分考虑市场风险、信用风险、操作风险、技术风险、政策风险、财务风险、环境风险、运营风险、人员风险等。针对新能源企业在运营与管理中可能出现的各种风险，需要逐一做好风险评估与风险分析，确定出引发各种风险的可能因素，进而多角度做好防范，依靠对各类风险的系统管理，更好地帮助企业降低管理风险，提升企业内部控制效果。

再次，企业在全面风险评估的基础上还需要建立对应的风险防范机制，精细化各类风险的管理要求，确保企业运营的稳定性。比如在应对市场风险方面，新能源企业需要提高市场敏感度，及时关注并了解新能源发展的市场需求，便于更好地结合消费者对产品需求调整产品类型以及技术研发方向等。

最后，新能源企业要做好风险应对与预警机制，将风险带来的损失降到最低限度。新能源企业在风险管理中需要完善内部控制体系，并通过风险规避、风险降低、风险转移等不同策略依据相应的风险评估结果选择风险管理策略，通过多手段强化内部控制，提升新能源企业风险管理水平。

（四）强化内部审计监督执行及后评价

作为内部控制有效性的保障要素，企业的内部审计监督执行是其重要手段。对于朝阳行业的新能源企业而言，做好内部审计结果利用的后评价工作对于提升内部控制有效性也极为重要。

首先，新能源企业需要加强内部审计工作。结合新能源企业的具体情况，依据审计目标、审计范围、审计重点等不同，提前制定出与审计工作相关的计划，确保有计划、有目标、有针对性地完成审计工作。审计工作开展中需要保证审计工作的独立性、规范性与准确性，避免出现流程简化等问题，确保内部审计能够通过规范性验证和实质性检查等方式，分析内部控制执行的有效程度。内部审计工作开展中还需要对审计人员、审计过程、审计方法等做好监督，通过加强监督与审计指导，提升审计质量。

其次，要注重内部审计工作的后评价工作，并根据评价结果调整内部审计方向。内部审计完成后对于审计结果需要及时做好反馈，给出较详细的审计报告以及改进建议，内部审计部门要跟踪相关部门或单位对审计意见的反馈或整改情况，确保内部审计工作成为未来改进包括内部控制在内的各项管理的重要手段。

最后，要充分发挥内部审计在新能源企业内部控制评价中的关键性作用。根据内部控制的相关要求，内部审计部门要定期对内部控制的设计与执行情况开展评价，并根据相关规定将评价结果提交审计委员会、投资人或社会公众，这事实上也加大了企业管理层提升内部控制有效性的主体责任，需要新能源企业高度重视。

结语

当前，新能源企业的发展是机遇与挑战并存，内部控制设计与执行会直接影响到企业管理与经营效率。针对新能源企业在内部控制方面存在的问题，需要有针对性地采取措施，以切实提升企业内部控制有效性。新能源企业要高度重视内部控制建设，通过完善内部控制机制、增强内部控制的动态性、全面提升风险管理水平，强化内部审计监督执行及后评价等措施，确保新能源企业在内部控制建设中存在的相关问题都能得到及时解决，为新能源企业的健康发展奠定基础。