新时期行政事业单位财务资金管理问题与对策研究

徐璐 石家庄市财政局

引言

近年来，随着我国社会经济体制的深化改革与持续创新发展，给各级行政事业单位的财务管理模式带来了新变化与新影响。从财政局管理全市财政资金的角度进行分析，当前部分地区的财政局在实际财务资金管理过程中仍然呈现出较多不足之处与亟待解决的问题[1]。以往财政局所使用的传统财务资金管理模式已经无法很好地适应最新的财务体制改革要求，甚至已经在一定程度上影响着财政局各项业务工作的顺利开展。对此，各地区财政局应该跟紧时代发展步伐，及时革新财务资金管理理念，结合实际情况加大财务资金管理力度，切实深化财务资金管理规范性与合理性。通过建立一套符合我国基本国情的行政财务管理体制，以及科学完善的财务资金管理制度，提高财务资金管理能力，真正实现财务资金有效利用。

一、新时期行政事业单位财务资金管理问题

（一）预算编制不精确，缺乏真实性

第一，预算编制尚未按照项目开展情况进行及时调整。现阶段，部分财政局在实际组织开展全市财务资金管理工作过程中存在着提交了预算申请但并未将其纳入年初部门预算范畴的问题，并且受到这一问题的影响，部分财政局每年财务资金在实际使用上都需要进行追加安排；第二，预决算与实际情况相脱节，预算编制的随意性较大[2]。当前部分财政局所使用的预算方法多为基数增长法，从而导致预算数据信息缺乏实践性，尚未从长远角度思考问题，最终导致财政局的财务资金预算管理工作重复性进行，极大降低了财务资金管理效率；第三，部分非税收收入在征缴方面存在不合理问题。随着国库集中管理制度的深度推行，乡镇往来资金已经全部纳入国库集中支付范畴中，年末沉淀资金增加，给财政局的全市财务资金管理工作带来了不利影响。

（二）预算执行不到位，缺乏严谨性

第一，往来资金余额较大，存在清理不及时的问题。新时期下，财政局在组织开展财务资金管理工作过程中存在着国库科财务往来资金清算不及时的问题，并且其余额较大。一方面，债券清收专户核算包含了各部门专户交易往来清算、财务融资项目建设资金清算等[3]。但是由于受到了往来账款长期挂账的影响，暂付、暂存款余额较大成为历史遗留问题。另一方面，拍卖行往来账款清理不及时；第二，将非财务资金缴纳预算收入范畴之中、通过收入空转方式虚增财务收入；第三，尚且按照不同预算资金开展针对性管理工作，引发违法违规调库与混库情况；第四，财务资金专户管理缺乏规范性。

（三）资金拨付不及时，缺乏规范性

第一，存在预算支付审批不规范的问题。例如财政局在特殊专项项目审批环节中存在支付额度审批资料不完整的情况；第二，乡镇国库集中支付工作形式化严重。国库集中支付是一项较为完善、系统化的财务支付管理模式，在具体支付流程中需要严格遵照相关程序进行[4]。预算单位需要结合实际情况提交预算申请，待到经过国库集中支付管理机构、预算机构、审核机构商讨以后，方可将财务资金打入专用账户中。但是乡镇在实施国库集中支付过程中普遍设置了三个账户，增加了各类违法违规问题的发生概率；第三，国库动态化监督管理体系无法及时反馈工作问题。虽然当前各地财政局纷纷建立了财务资金监管体系，但是仍然存在监管盲区并且监管手段较为单一，使各类违法违规行为有机可乘。

（四）政府采购监督不到位，缺乏效率性

第一，招标代理机构监督管理力度有待进一步加大。自从我国全面开放了招标代理机构市场准入标准以后，市场中的招标代理机构数量骤增。但是由于市场准入门槛降低，其中存在部分招标代理机构的政府采购招标文件编制质量低的问题；第二，政府所组织开展的采购活动缺乏规范性，其中甚至存在虚报采购材料的情况，在一定程度上导致了大量财务资金使用不合理的问题，影响项目建设工作的顺利开展。

（五）资金管理不合理性，缺乏经济收益性

第一，抵偿贷款的财务资金管理工作不到位；第二，行政事业单位在实际运营与发展过程中所产生的出租、出借等收入尚未全面纳入到资产管理监督系统之中，也没有及时缴入非税收汇入账户中[5]。资产管理信息系统动态化监管不到位也严重违反了国家资产对外出借、出租等管理规定；第三，监管不到位导致国有资产权益大量流失，财政局很难在全市财务资金管理工作中根据银行余额计算当日利息。

二、新时期行政事业单位财务资金管理问题的解决对策

（一）提高预算编制科学性

第一，科学合理推进预算编制。财政局在正式组织开展财务资金管理工作之前应该为预算编制工作预留充足时间，在组织各部门进行共同商讨之后制定预算编制，并确保预算编制可以如实反映实际工作需求。政府的全部收入与支出都应该被纳入到预算管理范畴之中，真正实现“全口径”预算管理。财政局各部门的预算基本支出标准应该严格遵照“定员定额”标准进行分配，避免出现预算超支的情况。在这一过程中，部分预算项目支出、专项项目支出都应该根据中央、省级、市级财政政策变化、实际支出用途、市政府工作重点等进行配置；第二，依法公开预算编制。财政局应该严格按照《地方预决算公开操作规程》，主动承担好预算编制公开职责，切实细化预算公开内容。其中需要确保全市所有财务资金、“三公”经费都得到有效公开，重要信息除外。财政局还可以利用现代化信息技术搭建预算管理平台公开部门预算信息，以便社会公众进行查阅与监督[6]；第三，提高预算审批流程规范性。财政局在编制年度预算管理方案过程中，应该做好及时征求人大、政协等相关部门的意见，然后经过市政府常务会议的研究批准以后，推行年度预算管理方案。

（二）加大预算执行力度

第一，及时清理财务资金往来专用账户，定期开展对账工作。财政局在管理全市财务资金过程中应该真正做到科学、规范的配置资金，高质高效地拨付财务资金，以此确保财务资金安全性与资金使用行为的规范性，为各项业务工作的顺利开展提供充盈资金保障。其中，针对债务支出超出预算标准的情况，财政局可以通过清查借款合同、理清债务关系、提高与上级主管部门沟通度等，真正做到债务支出情况的精准判断；针对国库借出资金逾期未还的情况，财政局应该及时向借款单位发送催款通知，并明确好还款时间与还款形式等。财政局还应该进一步加大往来资金的审核力度，加大预算单位违法违规收入的惩戒力度，并将缴入往来账户的非税收收入及时缴入国库；第二，提高资金使用规范性。财政局在组织开展好全市财务资金管理工作过程中，应该从实际情况出发不断加大资金管理力度，合理规范好财政资金预算执行过程中存在追加资金申请、审理流程，进而最大限度上提高全市财务资金的使用效益。具体而言，财政局需要秉持着“先制定方法，后分配资金”的基本原则制定全市财务资金管理方法，并明确好工作绩效考核标准、财务资金使用范畴等，真正实现财务资金用在“刀刃上”[7]。

（三）提高资金拨付效率

第一，切实提高财务资金支出管理的时效性。一方面，财政局在组织推进全市财务资金管理工作中应该严格按照计划行事。具体而言，在预算编制审批通过以后，严格按照预算编制方案拨付财务资金，确保全市财务资金配置合理性与使用合理性；针对尚未按照进度进行拨付财务资金的项目，应该对相关部门及工作人员进行处罚；针对已经纳入到年度预算但是项目内容尚不明确的情况，其财务资金配置与使用计划应该由相关部门、财政部门共同商讨制定，其中设计金额较大的项目则应该及时提交给市政府常务会议进行审核。另一方面，财政局应该加快资金审核拨付速度。根据实际调查数据显示，每年六月底上级下达和市级预算实际资金的下达比率为60%以上[8]。对此，各地财政局应该确保上级所安排的专项财务资金在11 月底前全部下达到位，确保各项目的顺利开展；第二，提高预算与支付的有效对接。各地财政局应该从实际情况出发及时组织开展好业务培训工作，并引导各部门参照上一年度的实际财务资金支出情况合理编制下一年度的预算方案。在业务培训活动中，财政局需要确保所有参与培训的人员都能够切实掌握预算编制方法，在实际工作中落实好预算编制，确保单位基本运行支出畅通无阻。工作性项目的经费需要做好专款专用，从而真正提高行政事业单位财务资金管理水平与质量。

（四）创新政府采购模式

第一，严格执行好政府采购预算编制。采购部门需要结合实际情况制定采购计划，并深化贯彻落实好“无预算不采购”的工作原则。所制定的采购计划应该提交给财政部门进行审批，待到审批通过以后再组织开展采购工作。采购单位在实际采购活动中不可以借助任何形式、缘由规避政府采购和公开招标，同时也不可以擅自开展采购活动。一旦发生了采购单位擅自进行采购的情况，单位财务部门不得进行费用报销，财政局也不得支付资金。针对尚未达到公开招标限额、采购变更方式申请随意等问题，财政局需要将审核意见提交给市政府进行核查；第二，建立健全政府采购制度。财政局应该加大法制制度建设力度，制定并推行覆盖政府日常采购活动、各类采购行为、工程项目招标等领域的管理制度。从而借助制度约束力进一步提高全市财务资金管理水平与质量；第三，合理创新政府采购监督管理机制[9]。财政部门应该加大代理机构管理力度，严格按照流程确定代理机构，并明确好项目代理机构考核内容与标准，提高政府采购活动规范性与合理性，确保财务资金使用合理。

（五）加大国有资产监管力度

第一，加大对预算单位财务人员、国有资产管理人员的业务指导力度。财政局可以在全面推进政府会计制度改革进程中，进一步提高行政事业单位的资产核算规范性。其一，明确行政事业单位工作职责与内容，并对国有资产专门配备工作人员负责。如此一来，一旦出现国有资产不必要流失问题，财政局可以及时进行责任追究。其二，及时组织开展国有资产管理的相关培训工作，确保所有工作人员可以在实际工作中履行好国有资产管理职责，进而提高全市财务资金管理水平。其三，不断提高国有资产计算水平，确保国有资产计算结果与实际相符；第二，对资产管理环节进行有效监督与管理。在财务资产配置环节中，财政局需要深化好预算、采购等环节的有效衔接度，并进行精细化预算管理。财政局还应该及时登记资产管理信息，避免引发各类社会问题。定期组织开展好资产清查工作，为后续国有资产管理工作的顺利开展奠定坚实基础，为闲置资产处理工作提供数据参考；第三，建立全方位、多层次的监督管理体系。市级财政局应该依法履行好自身的管理职责，加大对全市财务资金的监管力度，从而及时发现并解决各类财务风险问题，提高行政事业单位财务资金管理水平[10]。第一层级为对市属平台公司进行监督管理，科学拓展融资渠道，提高融资手段规范性；第二层级为加大国有企业监督管理力度。

结语

综上所述，现阶段我国各地财政局正处于财务资金管理升级转型的关键阶段。近年来，在我国经济社会高速发展的支持下，社会现代化建设进程不断提速，国家加大了对行政事业单位工作运行资金的投入力度，而传统的财务资金管理模式已经无法满足新时期行政事业单位的财务资金管理需求。因此，切实做好行政事业单位财务资金管理工作是十分必要且关键的。但是就当前财政局所组织开展的财务资金管理工作情况进行分析，其中存在着较多问题尚未解决。基于此，财政局应该从实际情况出发不断优化和完善好财务资金管理流程，从而推进财务资金管理工作顺利开展，为广大人民群众提供更为优质的基础性社会服务。与此同时，财政局还应该切实做好财务监督与管理工作，真正实现财政资金的合理配置与有效利用率，深化行政事业单位的服务质量。