施工企业项目全面预算管控探析

张志龙 中交一公局第八工程有限公司

引言

施工企业项目的预算管控是确保项目成功完成并取得预期效果的关键要素之一。通过对项目各阶段成本的合理规划和控制，可以有效避免成本超支、进度延误等问题，提高项目整体的运行效率和经济效益。然而，在实践中，施工企业在预算管控方面也面临着诸多挑战，包括预算编制不准确、成本变动频繁、审计监控不力等问题。因此，有必要对这些问题展开深入分析，并提出相应的解决方案。

一、施工企业全面预算编制的概述

（一）业务预算

业务预算是指从企业经营管理的角度出发，对企业经营活动所需的各项支出和收入进行详细预测和安排的一种财务计划。在施工企业中，业务预算涵盖了诸多方面，包括人力资源成本、物资采购成本、设备租赁成本、营销费用、研发费用等各个方面的经营支出，同时也包括了各项收入的预测和计划[1]。

在进行业务预算时，施工企业需要综合考虑市场需求、生产能力、供应链情况、经济环境等多个因素。首先，对于人力资源成本的预算，企业需要根据项目需求和员工实际情况进行合理安排，并考虑到工资、社会保险、培训等多方面因素。其次，物资采购成本预算需要考虑原材料价格波动、供应商稳定性、库存管理等因素，以保证施工项目的顺利进行。同时，设备租赁成本也需要考虑到设备种类、租期、维护费用等方面。在营销费用的预算方面，企业需要充分了解市场营销环境，确定宣传推广的途径和费用，并制定相应的销售目标和计划。在研发费用预算方面，企业需要根据产品研发进度和市场需求，安排相应的费用用于技术改进和创新。

（二）财务报表

财务报表是企业向内外部利益相关者展示其财务状况和经营成果的重要工具，通过反映企业的资产、负债、所有者权益以及收入和支出等主要财务数据，有助于企业管理者和利益相关者全面了解企业的经营情况和财务状况。

在施工企业全面预算编制中，财务报表可以为企业提供全面的财务信息，帮助企业管理者做出科学决策，优化资源配置。首先，企业在编制全面预算时需要结合历史财务数据和未来预测，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，对企业经营状况进行全面评估。通过对这些财务报表的分析，可以帮助企业管理者清晰地了解企业的资产与负债状况、盈利能力和现金流动性，从而为企业未来的经营决策提供参考依据。其次，财务报表也是企业与外部利益相关者进行沟通的重要途径。对于潜在投资者、合作伙伴、金融机构等外部利益相关者来说，财务报表提供了一个全面了解企业财务状况的窗口，有助于外部利益相关者对企业进行评估和决策。此外，财务报表也是企业与监管机构和税务部门交流的主要依据，对于合规性管理和风险控制具有重要作用。

（三）资金预算

资金预算是指企业对未来一定时期内所需资金支出和收入情况进行预测、安排和管理的一项重要财务计划。在施工企业中，由于项目所需资金规模较大、项目周期较长，资金预算显得尤为重要。资金预算的编制需要全面考虑企业的项目需求、经营活动、筹资计划、投资方向等多方面因素。资金预算需要充分考虑施工企业的日常经营资金需求。包括原材料采购、人工费用支出、设备租赁费用、运输费用以及其他日常经营支出在内，企业需要对每日、每周、每月的经营活动进行详细预测和安排，以确保项目的正常运营和资金的充足。同时，资金预算也要充分考虑到紧急情况下的资金需求，如突发设备维修、工程变更等不可预见的支出。

二、施工企业开展全面预算管理的重要作用

（一）有助于成本控制

成本控制是保证项目运营以及企业盈利能力的关键所在。在全面预算管理的过程中，企业可以对项目的各个方面进行成本预测和核算，比如劳动力成本、材料采购成本、设备租赁成本等。企业可以通过预算管理的方式可以使企业在项目实施过程中进行成本的及时控制和调整，确保资金的充分利用，有效降低生产成本，优化资源配置，从而提高企业的盈利能力和竞争力。另外，全面的成本控制也有助于企业在激烈市场竞争中捍卫利润空间，确保企业的可持续发展。

（二）有助于企业更合理地配置资源

在施工企业中，资源包括了资金、人力、物料等多种形式。通过预算管理的方式，企业可以对资源的需求进行合理的衡量和预测，对资源进行合理的配置。比如在人力资源方面，企业可以通过预算管理对项目工地的劳动力需求进行合理的安排，从而避免出现缺工或滞工的情况。在物资采购方面，企业可以通过预算管理来合理安排原材料、设备的采购计划，减少库存积压和浪费，节约成本。因此，全面预算管理有助于企业实现资源优化配置，提高生产效率并优化企业整体运营[2]。

（三）有助于企业制定战略决策

施工企业在面对市场竞争激烈、政策法规频繁变更等诸多不确定性因素的情况下，需要对未来的发展做出合理的战略规划。而预算管理为企业提供了全面的财务数据和资金流向，可以帮助企业管理层制定明智的决策。比如通过财务预算可以确定企业可以承受的资金投入规模，从而在招投标中制定更合理的竞标价格。同时，预算管理也可以帮助企业根据市场需求和财务状况进行收缩或者扩张，为企业的战略决策提供可靠的依据。

三、项目全面预算时面临的问题

（一）预算编制不准确

在很多项目中，预算编制过程中常常会遇到信息不足、估算不准确、风险评估不全面等问题，导致最终的预算结果与实际情况出现较大偏差。这可能会导致项目在后期出现资金短缺、资源调配不足等问题，严重影响项目的进展和最终成果。

（二）成本变动频繁

施工企业开展项目过程中其成本会受到多种因素影响，比如市场行情、原材料价格、人工成本等因素发生变动，导致原有的预算计划无法满足实际需求。特别是在宏观经济波动大的情况下，成本变动更加频繁，给项目的成本控制和资金调配带来了极大的挑战。此外，整体项目的管理和各项管理内容有着紧密的联系，所以如果没有正确开展任意一项管理工作，都会影响到企业的经济效益。

（三）审计监控不力

在项目实施过程中，预算的执行情况和成本支出情况需要得到及时和准确的监控和审计。然而，一些项目可能由于管理层监控不到位或者审计手段不够科学，导致对预算执行情况的监控失效，部门之间的协同配合不足。这可能会导致项目的成本支出超支、资源浪费等问题，影响项目的整体效益[3]。

四、提升施工企业项目全面预算管控的有效对策

（一）科学编制预算

在预算编制上，施工企业应该科学选择编制方法，确保预算内容符合实际。其中，包括以下几个具体对策：（1）充分了解项目需求和环境。在编制预算之前，施工企业需要深入了解项目的需求和环境，包括项目规模、周期、所涉及的各个方面以及外部环境的影响因素。（2）建立科学的预算编制流程和机制。企业需要建立科学的预算编制流程，明确预算编制的责任人和流程，确保信息的准确传递和沟通。同时，需要建立预算编制的监督机制，确保预算编制符合公司的战略规划和财务政策，确保预算的合理性和可行性。（3）运用先进的预算工具和技术。随着信息化的发展，施工企业可以借助先进的预算管理工具和技术来辅助预算编制工作，比如财务软件、成本估算软件等。这些工具可以帮助企业更加高效、精确地进行预算编制，同时提高管理的透明度和数据的准确性[4]。

（二）完善成本管理

为更好地对建筑工程项目的预算形成全面管理，严格根据工程项目的时间进度进行合理的预算分配，规避在某一建设环节内出现的大量资金损耗和浪费，使项目能够顺利推进，在进行预算管控和进度确认的过程当中必须重视成本预算的核算与管理工作。以下是几个具体对策：（1）建立完善的成本核算体系。施工企业需要建立完善的成本核算体系，明确定义各项成本的项目分解、核算、报告和分析方法。这包括对各项成本的准确定义和分类，确保所有成本都得到充分的核算和记录。通过建立科学合理的成本核算体系，企业能够更好地把握项目的成本动态，及时发现成本波动的原因，并采取相应措施进行调整。（2）强化成本控制意识与制度建设。企业需要培养全员成本控制意识，并建立一套完善的内部成本管理制度。这包括通过员工培训和教育，引导员工明晰成本控制的重要性，帮助员工了解如何在执行工作时降低成本、优化资源利用。同时，企业要建立科学的成本控制流程和制度，包括成本批复机制、采购流程规范、费用报销审批等，以确保成本的合理控制和使用。

（三）重视核算监管

在建工企业的预算管理与审核工作开展过程当中，必须有一定的监督体系来保证工作的顺利推进，避免由于预算核算失误给企业的项目投资造成偏差影响。具体策略如下：（1）加强核算数据的收集和管理。施工企业需要建立完善的核算数据收集和管理体系，确保各项数据的来源真实可靠、核算方法科学合理。这包括对成本、收入、资源使用等各项数据的准确核算和记录，确保数据的完整性和真实性。另外，企业应当建立科学合理的数据管理制度，包括数据采集频率、存储和备份规范、数据访问权限等，以确保核算数据的安全和稳定性。（2）强化核算监管的流程和机制。企业需要建立科学严谨的核算监管流程和机制，包括核算数据的汇总和统计分析、核算报告的编制和审核、核算结果的公开和透明等环节。此外，企业需要建立完善的内部审计和复核机制，对核算数据的准确性和合规性进行定期审计，确保核算过程的规范性和数据的准确性。

（四）强化合同管理

在建筑工程项目的管理过程当中，进行财务审核和计算的主要依据是甲乙双方所形成的合同约定细则。因此，强化合同管理工作会帮助财会人员更好地开展全面预算管理工作。（1）建立健全的合同管理制度与流程。企业应建立完善的合同管理制度，包括合同签订、履行和变更等环节的规范化流程和标准化文件。合同管理流程应明确各相关部门的职责和权限，并制定明确的合同管理工作指引，确保合同的履行和管理符合法律法规和公司政策。同时，应建立完善的合同档案管理制度，确保重要合同文件的完整保存，以备查阅和核查。（2）加强对供应商和承包商的管理和监督。企业应建立供应商和承包商绩效评价体系，对关键供应商和承包商的资信状况、履约能力、质量控制能力等进行全面评估和管理。通过建立供应商和承包商合同管理台账，及时跟踪合同执行情况，确保合同约定的交付进度、质量标准得到有效控制。（3）利用信息化技术强化合同管理。企业可以引入合同管理系统，利用信息化技术对合同执行情况、付款进度以及变更和索赔等信息进行录入和管理。信息化技术不仅可以提高合同管理的效率和准确性，同时也能够提供数据支持，帮助企业管理层及时了解合同执行情况，预警合同风险，并支持决策。

（五）细化财务信息

在大型施工企业集团内部往往会出现不同部门的总包与分包工作，而细化财务信息，可以让各部门之间进行有效的配合，以便更好地开展全面预算管理。（1）企业应该建立一套完善的财务核算体系，明确划分各项收入和支出的分类，确保各项财务数据的准确记录和核算。例如，可以对项目成本进行细分，包括人工成本、材料成本、设备成本等，以便更好地掌握项目的实际成本情况。同时，需要建立完善的成本核算和分析方法，确保成本数据的真实性和可比性，为项目全面预算管控提供可靠的数据支持。（2）企业应制定规范的财务报表编制制度和流程，确保财务报表的细化和透明度。财务报表要突出项目相关的财务信息，包括项目收入、成本、利润等指标的详细情况。同时，财务报表需要满足相关法规的要求，确保信息披露的真实、准确和完整，为企业的决策提供可靠的财务信息支持。

（六）考核评价

（1）企业应该制定符合企业实际情况的绩效指标体系，明确各项指标的权重和考核标准。这些指标可以包括项目成本控制情况、合同履行情况、项目进度和质量情况等，以及完成项目所需的资源使用情况。通过这些指标的量化设定，企业可以更精确地评估项目执行情况，帮助企业及时发现问题并进行调整优化，确保预算的有效管控。（2）建立多维度的考核评价机制。除了项目经济效益之外，企业还应该考虑项目的社会效益、环境效益等多个方面的绩效。例如，可以考核项目对当地就业的贡献、对环境的影响及环保措施的执行情况，以及项目实施过程中的安全生产情况等。建立多维度的考核评价机制有助于全面衡量项目的绩效，促进企业更加全面地管理和控制项目预算。（3）及时反馈和调整。考核评价的结果应当及时地反馈给项目管理和执行人员，帮助他们了解自身工作的不足之处，及时进行调整和改进。企业还应该建立一个能够迅速响应并调整预算管控策略的机制，使得评价结果能够转化为实际项目管理措施的调整和优化，确保项目的预算得到有效的管理和控制。

结语

综上所述，施工企业项目全面预算管控对于确保项目顺利进行、成本控制和风险管理至关重要。只有通过合理的预算编制和严格的成本监控，企业才能有效降低资源浪费、提高生产效率，进而取得更好的经济效益。实际工作当中，必须重视对造价成本的编制和执行，细化财务信息并加强合同管理，严格规范在每个环节当中的造价核算要求，通过有力的执行监管来保证全面预算管理执行的有效性。