内部控制下企业会计信息质量问题研究

白文军 山西应用科技学院

引言

现阶段，企业经营发展中会计信息质量问题尤为突出，影响企业自身与投资者经济效益的同时，扰乱社会经济秩序，因此，相关部门需加强企业会计信息质量管理工作。而内部控制是提升会计信息真实度以及质量的有效手段，企业管理人员应正确认识内部控制工作，积极完善内控管理制度，提升内控审计工作质量，为企业会计信息质量提供保障。

一、内部控制的构成要素

内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督五要素构成。①内部环境要素。该要素是企业开展内部控制的基本条件，结合企业发展实际情况，优化人员组织结构、文化、权值、审计等工作；②风险评估要素。随着市场经济体制深入发展，市场营销环境发生变化，企业生产经营的风险以及挑战增多，要想保证企业稳定发展，应提升企业风险管理能力，也是企业内部控制的基本要求；③控制活动要素。控制活动依靠风险评估要素，在企业风险评估基础上开展，结合具体风险制定完善措施，将企业风险控制在合理的范围内；④信息沟通要素。企业内部控制管理期间，产生大量的信息数据，为了保证管理工作质量，需提升信息传递效率，避免企业部门信息滞后；⑤内部监督要素。内部控制需要监督工作支持，定期对内部控制工作开展分析评估，及时查找出存在的不足，并制定优化对策，提升企业内部控制质量，推动企业高质量发展。

二、会计信息系统审计的特征

（一）审计范围的广泛性

在信息时代发展背景下，企业会计管理与信息技术融合，组建会计信息系统，提升企业内部控制以及审计工作质量。基于不同角度看待审计范围的广泛性，首先，参与人员也就是会计信息系统服务对象具备广泛性特点。其次，会计信息系统审计工作内容具有广泛性特点，审计人员基于信息技术优势，实现事前预审、事后审计的工作模式，涉及的审计范围明显高于传统人工审计，是支撑现代化企业发展的关键。

（二）审计证据的动态性

会计信息系统融合的应用，明显提升企业会计工作质量以及效率。在其应用期间，能够对企业生产行为实现动态化监管，获取详细的数据信息，确保审计证据动态性，为企业经营决策提供依据。

（三）审计内容的系统性

近年来，信息技术水平不断发展，会计信息系统自动化处理水平得到提升，内控审计期间，工作人员只需在系统搜索栏中输入关键词，系统将自动为查询者提供全面、系统化的数据资料，提升企业内控审计工作质量。

三、内部控制和会计信息质量关系分析

（一）内部控制保障企业会计信息真实性

内部控制具有监管企业生产经营活动的作用，不断规范企业员工的工作行为，要求员工严格按照企业规章制度开展工作，规避员工财务舞弊问题。企业内部控制的根本目的是掌握精准的会计信息，通过数据了解企业经营发展情况，便于管理者做出正确的发展决策。企业开展内部控制期间，立足于企业实际情况，全面收集详细的会计信息资料，相关工作人员做好信息整合、校对、核验工作，最大限度地保证企业会计信息真实有效性，对企业生产经营活动开展全面监管。

（二）内部控制提高会计信息质量

企业内部控制涉及的工作内容较多，如财务风险防范、会计信息监督、市场环境预测等。通过开展高质量的内部控制工作，能够深度挖掘企业发展面临的财务风险，内部控制部门及时与会计人员沟通，做好信息资料保存工作，避免由于企业财务风险引发会计信息失真问题，切实提升企业会计信息质量。另外，企业内部控制的实施，能够提升企业各部门协作效果，进而保证会计信息共享传递效率，为企业发展奠定基础。

四、会计信息失真问题导致的不利影响

（一）损害各方面经济利益

会计信息是企业开展融资、投资、生产发展的重要信息数据，因此，会计信息失真将对各方产生影响。首先，从企业发展角度分析，企业管理人员依据会计信息数据开展生产经营活动，会计信息失真后将导致企业决策与实际情况不吻合，增加企业内部财务风险，严重影响企业的发展。其次，从投资者角度分析，会计信息失真将会滋生腐败现象，企业通过不法手段整改企业会计信息，导致投资人遭受经济损失。

（二）扰乱社会经济秩序

首先，会计信息失真将会影响国家宏观调控，导致调整与实际情况不相符，国家经济发展脚步放缓。同时，会计信息失真后地方政府财政收支统计数据发生误差，通过错误的数据难以实现资源合理分配，干扰我国市场金融秩序。其次，部分企业为了获取更高的经济效益，采用不法手段干扰会计信息，不顾法律法规的约束，公然开展不法行为，影响人们的合理利益，扰乱社会经济秩序。

五、内部控制下会计信息质量管理的有效措施

（一）构建健康内控环境

现代企业发展期间要想创造更高的经济价值以及社会价值，管理人员应提升对会计信息的重视程度，积极构建健康的内控环境，确保企业会计信息质量。首先，企业管理人员需结合发展实际，优化内部组织结构，在设立董事会的基础上，额外设立外部董事会，切实发挥出企业董事会的职能作用。其次，完善企业监事会管理制度，企业管理人员需权衡监事会职能，优化企业监事会内外员工配置，保证监事会运行效果。监事会管理人员需认真履行自身的职能与责任，积极参加企业高层会议，了解当前企业经营发展的实际情况，为后续监事会工作安排合理性奠定基础。全面落实监事会工作职能，监管会计信息质量，为企业发展决策提供有效数据，推动企业安全稳定发展。

（二）做好会计风险管理工作

管理人员以及会计人员需要发挥自身的岗位职能，树立榜样模范带头作用，重视会计风险对企业发展的危害，制定规范的员工行为标准，避免由于员工存在违规行为，影响企业会计信息质量。在实际发展期间，做好会计信息化风险防控，加大内部财务风险管理力度，建立科学的内部控制管理体系，优化工作模式以及工作手段，增强财务人员专业技能，使其意识到会计信息风险管理的必要性，引导企业员工主动参与到会计风险防控工作中去。首先，管理人员以会计日常工作内容着手，通过严谨的工作态度强化会计风险管控，深入了解风险类型，并掌握一定的防控技术手段，能够精准地识别并预防会计风险，保证企业内部控制落实到风险管理工作中。其次，全面、精准的会计信息不仅是实现企业良性循环发展的重点，还是强化生产活动经济效益的关键，面对企业信息化工作环境，会计工作人员加大会计信息网络安全风险防范力度，以保障企业信息质量为原则，积极构建规范的网络管理平台，为会计信息共享传输创建安全的环境，提升数据储存以及数据共享的安全性以及效率，推动企业稳定发展。最后，构建财务风险预警系统，内控管理部门积极与市场部门开展合作，对企业会计信息风险源进行跟踪分析，制定多样化的防范措施，构建系统化的内部控制风险防控制度，提升企业会计信息风险防范能力。

（三）提升内部审计工作质量

加大企业内部审计工作开展力度，提高内部会计人员工作质量以及效率，确保会计信息数据的真实性以及精准性。同时，内部审计工作具有约束会计工作人员行为以及意识的作用，能够有效规避会计工作人员操作违规现象发生。若发现会计信息质量问题，管理人员应结合实际制定处理措施，控制会计信息不良影响，减量缩小企业损失。因此，企业积极提升企业内部审计工作质量，重构内部审计管理体制，应当采用事中、事前审计工作模式，保证企业经营情况与内部审计情况一致，适当、适时地开展内部审计监督以及管控，及时发现企业经营管理中存在的问题，并采取针对性的解决措施，降低企业会计信息风险。另外，端正企业内部审计人员的工作态度，正确认识自身工作的价值，切实保证内部审计工作落实到位，为企业会计信息质量安全奠定基础。

（四）加大人力资源管理力度

企业内部控制以及会计信息质量管理工作中，人才发挥着关键性作用，企业需加强人力资源管理，切实提升员工的专业能力以及职业素养，保证内部控制以及会计信息质量管理工作落实到位，促进企业长效发展。首先，优化企业人才招聘工作，制定明确的人才招聘流程，提升应聘要求，从根源上提升企业会计工作人员专业知识水平。其次，做好员工日常培训工作，开展会计专业知识技术培训，采用理论知识与实践操作能力结合培训的方式，最大限度地提高工作人员专业能力，保证其高效完成岗位工作内容，同时，了解并掌握国家会计相关政策内容，在政策允许范围内高质量开展会计工作，避免会计信息失真问题发生。另外，树立严谨的工作理念，以严谨的工作态度开展企业内部控制以及会计信息质量管理工作，加强会计信息质量风险控制，保证各项内部控制手段落实到位，实现企业稳定发展的目标。最后，企业制定激励约束机制，基于内部控制监督结果对会计人员进行赏罚、控制好赏罚制度的合理性，如制定过高的奖励制度，出现罚少奖多的情况，工作人员积极性受损；制定过低的奖励机制，工作人员对其重视程度不够。因此，基于企业发展实际情况，制定科学合理的奖励机制，切实发挥出约束以及激励的作用。

（五）构建良好的企业氛围

良好的企业氛围是强化内部控制以及会计信息管理工作质量的关键，因此企业管理人员需要提升重视程度。首先，企业领导应承担起构建良好工作氛围以及工作环境的责任，明确企业发展以员工为核心的理念，企业管理者需关注员工的实际需求以及思想动态，积极举办团建活动，在活动中渗透企业文化，增强内部员工对企业文化的认同感，提升企业团队凝聚力。如举办组织文艺展览、读书沙龙、团队旅游等团建活动，在企业内部设置“员工之家”“员工休闲厅”等空间，充实员工的精神享受。同时，积极彰显出企业文化教育的底蕴，组织开展企业员工文艺汇演、精准帮扶、爱心助学等活动，体现出企业对员工的人文关怀，增强企业与员工之间的情感黏性。其次，企业展现出积极承担社会责任的一面，以“诚实守信、依法纳税、员工保障”等内容作为企业文化建设的基础，推动企业文化建设质量，构建遵纪守法的企业工作氛围。例如，企业积极参与社会扶贫活动，给予贫困人口一定的帮助，提升其生活水平，树立自身企业公益形象，展现出企业文化责任感以及社会担当的价值。另外，提升员工对企业文化的认同感，帮助员工树立正确的思想认识，共同推动企业建设发展。企业管理人员可定期开展会计信息主题活动，引导会计工作人员参与其中，并邀请相关专家以及学者开展文化内容讲座，开展企业部门内部研讨会，不断提升企业的向心力。

（六）制定完善的监督机制

内控监督是促进企业稳定发展的关键手段，企业制定完善的内控监督机制，全面接收精准的会计信息，保证各项管理工作落实到位，为企业安定发展创造有利条件。首先，开展信息化内部控制监督工作，客观审计企业内部控制发展形势，全面开展内部控制监督工作，保证会计信息质量安全。同时，确保内部控制监督的合法性以及公允性，以信息技术为载体，深度挖掘企业影响会计信息质量因素，结合国家相关的法律法规，制定科学合理的防治方案。其次，扩大企业内部控制监督范围，持续提升内部控制效能，监督人员需基于控制环境、风险评估、活动控制等角度着手，利用模糊综合评价法分析企业内部控制监督工作效果，深入企业内部控制发展实际，持续发挥监督工作作用，增强企业会计信息有效性。最后，积极构建企业内控监督评价体系，企业各部门员工需积极配合内控监督管理工作，完善企业内控监督反馈机制，提升会计信息共享效率以及质量。

结语

综上所述，在当前市场环境下，企业竞争压力较大，为了保证自身在竞争中处于优势地位，需要精准、有效的会计信息作为支撑。因此，管理人员应提升会计信息质量管理工作重视程度，从内部控制角度着手，构建健康内控环境，做好会计风险管理工作，制定完善的监督机制，确保企业会计信息的真实性和有效性，推动企业高质量发展。