煤炭企业如何摆脱全面预算管理面临的困境

秦冬梅

（云南省煤炭产业集团有限公司，云南 昆明 650000）

“碳达峰”“碳中和”政策推行及“绿水青山就是金山银山”环保理念提出背景下，煤炭企业发展面临新挑战。国家与政府陆续出台政策文件，旨在加快煤炭行业的绿色、可持续化发展。

随着企业规模扩大、组织机构愈发复杂，煤炭企业的管理工作难度也同步提升。在环保压力和安全管理的双重压力下，如何才能落实科学全面的管理模式，实现企业的高质量发展，便成为许多煤炭企业管理工作者思考的热点问题。考虑到煤炭企业的发展会受到井下地质条件、资源闲置等因素影响，有学者提出要采取全面预算管理，以实现企业的战略发展目标。

一、全面预算管理内涵及特点

全面预算是企业及其所属各职能部门未来全部经济活动的量化形式，它在预测与决策的基础上，按照规定目标来反映出企业的销售、生产、成本、现金流情况，以便于组织及协调企业经营活动。从本质上分析，全面预算管理是企业内部控制管理的有力模式，它对提高企业核心竞争力有积极作用。

全面预算管理的特点总结如下：第一，综合性。全面预算管理能为企业的发展注入新鲜活力，及时反映出企业经营状况，能提高企业的综合经济效益。第二，全员性。全面预算管理需要企业全体员工都积极参与其中，全员都应具备预算管理、成本效益的意识，充分发挥企业不同部门人员的职能作用[1]。第三，系统性。全面预算管理属于动态化管理活动。它立足于企业发展的全局分析，研究企业各系统间的相互关系。

二、煤炭企业全面预算管理的重要价值

煤炭企业落实全面预算管理价值突出：首先，有利于实现企业战略目标。全面预算是针对企业经济活动采取的计划安排，它能明确企业内不同部门、责任单位努力的方向。通过全面预算管理，能将短期发展目标和长期战略规划相衔接。

其次，有利于加大企业经济活动控制力度。全面预算管理中的责任部门是根据不同部门的责任归属来合理设置的，以期能实现事前管控的效果。通过落实全面预算管理，能及时发现各部门编制的预算信息和实际情况间存在的偏差，分析原因后再反馈给各个部门，强化对经济活动的控制力度。

最后，有利于合理配置煤炭企业资源[2]。任何企业发展过程中掌握的资源都是有限的，为了促使企业各组织部门间的均衡发展，合理配置有限资源尤为关键。煤炭企业在不断发展下规模扩大，组织结构也随之更复杂。通过落实全面预算管理，能有效配置资源，避免企业发展存在停滞现象，促进企业健康稳定发展。

三、煤炭企业全面预算管理难点问题

（一）思想认识及重视不足

企业全面预算管理突出难点，是企业的认识及重视程度不足。主要包括两方面：其一，企业管理者的认知不到位。部分煤炭企业的管理者仍然沿用陈腐守旧的管理模式，传统思想根深蒂固，认为企业最核心的还是安全及生产，预算管理只需要由财务部门发挥职能作用即可[3]。

其二，企业员工的思想认识不到位，缺乏预算管理责任，认为全面预算管理和自身利益无关。部分人员配合度不高，存在敷衍了事甚至抵触心理，导致企业内各个部门协作差，影响全面预算管理落实。

（二）预算组织机构不健全

预算管理的组织机构是煤炭企业开展全面预算管理的基本保障。正因企业缺乏正确认知，自然也未能予以高度重视。在部分煤炭企业中，甚至未结合实际设定专门的预算管理委员会。也有部分企业虽然设置了预算部门，但部门人员也会存在认知上的误区，认为预算管理应全部交由财务部门负责。企业缺乏健全的预算管理组织机构势必会影响全面预算管理落实，导致预算管理职能发挥大打折扣。

（三）预算管理制度不完善

自从煤炭市场的改革发展以来，许多企业开始耗费资源来完善财务预算管理制度。但由于企业内、外部各项因素的影响，仍然有企业在全面预算管理制度上有着明显缺陷，影响到全面预算管理的落实，需要及时采取措施完善。部分煤炭企业还会无视制度的完善，无法发挥管理制度的支撑保障作用，也难以与企业各项运营及发展活动相匹配，导致制度成为一纸空文，制约企业未来的积极持续发展。

（四）预算管理执行不到位

企业全面预算管理执行不到位问题较突出，究其原因，一方面，部分企业在采取全面预算管理前未能做好充分的准备工作，导致预算方案编制不够科学，相应指标的核定标准同样不合理。如此，企业在执行预算管控时就无法按照既定目标，中途还常常根据实际情况调整预算，影响到预算管控执行效率[4]。另一方面，部分企业对全面预算管理执行的关注度不高，缺乏强有力的管理约束会影响到全面预算管理权威性。情况严重时还可能给企业后续经营带来风险，损害企业发展。

（五）缺乏考核与激励制度

考核及激励制度，是辅助煤炭企业的全面预算管理落实的重点。但从实际调查分析，部分煤炭企业缺少相关考核及激励制度。此类制度的缺乏，就难以对企业内表现优异的人员及时进行奖励和表彰，会影响到企业人员积极性的调动效果。部分企业管理者过度倾向于对短期效益的追求，认为考核及激励制度必要性不强，难以帮助企业实现预期的全面预算管理目标，影响到企业发展。

（六）企业信息化基础薄弱

当前，大部分的煤炭企业在开展财务核算、管理工作时，就会结合企业发展的需求来开发关于物品购置、支领等电子平台，以促进企业的财务管理、物资管理工作朝着电算化的方向发展。但由于不同系统间存在关联性，导致企业的全面预算管理和财务核算间无法及时地共享相关数据信息，系统间的有机结合程度不高，信息化基础薄弱。

当全面预算管理中出现预警时，无法及时在各部门间传递信息而降低预算监控职能。再加之全面预算管理的数据和财务数据关联性差，就需要负责全面预算管理的人员来整合数据并分类、筛选，再结合财务管理情况来填报及汇总，加大了企业人员的工作量，提高了失误发生率。

四、煤炭企业全面预算管理难点的应对措施

（一）深化对全面预算管理的认识

煤炭企业全面预算管理的基础前提，就是企业自上而下对全面预算管理都有科学化的认知，并且能掌握基础要点。企业内应加大对于全面预算管理相关流程及文化的培训宣传，利用宣告栏、宣传小手册、专题讲座、探讨会议等方式来切实地提高企业内管理者、全体员工的重视程度，能加深对全面预算管理的内涵理解。通过系统化地培训，企业管理者和员工要认识到全面预算管理和企业内各部门、各岗位、各人员间均密切相关，需要全员参与其中并协调配合，并非仅仅将该任务盲目地交给财务部门。

煤炭企业的全面预算管理不仅仅是对成本费用的控制，它还渗透在企业生产、生活的改革流程中，涉及企业的采购、供应、生产、销售、人员、财、物、费等不同层面，属于系统化的管理工作。企业管理者要发挥引领带头的“一把手”作用，合理配置企业有限资源，及时发现风险问题。企业上下均要树立起“预算管理，人人有责”理念，并渗透进企业文化中。

（二）健全企业全面预算组织机构

在当前竞争日益激烈的煤炭市场环境下，企业更要重视能发挥领头作用的组织机构。企业内部构建预算管理委员会，营造平衡和谐氛围，实现各部门权力制衡。同时还要构建预算管理办公室、具体预算单位等机构，及时明确其职责，让组织机构的工作与煤炭企业的日常生产及经营管理挂钩。

制定预算管理工作的规则，以避免出现组织机构间的多头管理、推诿扯皮现象[5]。企业总经理办公室属预算执行部门的最高权力机构，要负责对各项与预算管理有关的制度进行审批。预算管理委员会需要编制预算实施细则，并发挥监督作用，便于及时总结预算过程不足后整改，为煤炭企业提供更精确、全面的预算管理数据信息及其他资料。

（三）建立完善全面预算管理制度

煤炭企业的全面预算管理需要相应的制度提供支撑作用。在新的发展环境下，企业要加强对预算管理制度的建设，并制定严格的执行细则，要求企业自上而下均遵循制度要求。将预算管理纳入企业的经营管理系统中，并编制科学化的预算管理方案。

煤炭企业《全面预算管理制度》主要涵盖八点：第一，总则；第二，组织体系；第三，预算编制；第四，预算执行；第五，预算控制；第六，预算调整；第七，预算分析；第八，预算考核。完善预算管理制度后，煤炭企业要围绕预算目标来编制预算，提高企业对全面预算管理掌控力，营造出积极的预算环境。企业要优化和梳理预算编制方案，充分发挥预算管理实际作用。

（四）强化全面预算管理执行力度

煤炭企业的全面预算管理重在执行。首先，加大对预算编制重视。在该阶段，煤炭企业可派遣专业技术人员进行充分的实地调研工作，确保编制科学合理。逐层分解各项预算指标，并规定全面预算管理的执行流程，强化执行力度。

其次，要强化对预算管理执行的监督。企业内可组建管理督导小组，小组成员均具备扎实的理论基础及娴熟的操作经验。定期对企业的全面预算管理执行情况加以监督指导，内容包括预算管理基础资料完善、井下工作面现场、月度（或季度）预算管理目标实现等，和企业发展紧密相关。通过小组强化督导，能更好地落实对煤炭企业全面预算管理的分析及管理，明确工作重点，保障预算管理和企业年度预算目标相契合。

最后，重视全面预算管理执行后的总结反思工作。采取横向对比、纵向对比、模型构建等方式，总结管理情况并制作出专项报告。

（五）明确企业全面预算管理目标

基于当前新的发展大背景下，煤炭企业要明确自身的全面预算管理目标，并结合实际将该目标和企业的战略规划、日常经营相融合，提高预算管理的综合性。在此过程中，煤炭企业的战略投资部门、经营管理部门及财务部门要正视自身责任，发挥核心保障作用。相关部门的技术人员要凭借对当前煤炭行业的敏锐判断力，评估自身企业当前的竞争实力，并设置符合企业发展实况的全面预算管理模式。

通过明确预算管理的科学化目标，有利于对煤炭企业内的资金、技术、人才、设备设施等资源进行合理规划配置，站在企业长远发展的全局上完善预算管理的不同细节。企业内也要加大对预算管理人员的教育培训工作，利用官方网站、新闻报道等方式来围绕全面预算管理进行宣传推广工作，不断提高企业技术人员专业技能及素养，促使其更主动地投入到预算管理中，为预算管理的高效开展巩固坚实的基础。

（六）制定全面预算考核激励机制

煤炭企业在落实全面预算管理的过程中，通过制定相应的考核激励机制，是发挥管理约束和激励作用的途径；同时依托该机制，还能帮助煤炭企业管理者进一步将预算管理的目标进行分解、细化，并与不同岗位的工作有机融合。为此，企业要强化对全面预算管理中不同部门、不同员工间的职责和权限划分，以推动企业日常经营管理的有序开展，有利于实现预算管理目标。

企业要及时嘉奖全面预算管理中的优异员工，使其发挥出示范作用，实现对落后者的鞭策[6]。针对部分在全面预算管理中表现不佳，态度懒散的人员进行适当的惩处，从而强化人员对该工作的重视程度，激发人员主观能动性，为煤炭企业的现代化经营提供助推力。

（七）完善全面预算管理信息化手段

新时期下的煤炭企业在落实全面预算管理过程中，要懂得紧扣时代发展的脉搏，充分发挥现代信息化技术的优势，完善已有信息化管理平台，提高预算管理质量。

优化企业全面预算管理系统，设置系统多样化的管理模块及参数，强化预算数据和财务资料结合，实现更高质量的预算数据采集、预算过程监控、预算报表形成。通过将全面预算管理系统和财务管理核算系统结合，能避免预算管理工作与煤炭企业的发展实际脱轨，防止出现信息闭塞、“信息孤岛”现象。煤炭企业要为预算责任单位开设信息化平台，提高预算管理执行各数据信息公开透明度，减少企业经营管理风险，为煤炭企业未来的平稳发展保驾护航。

五、结束语

综上所述，全面预算管理是一种科学高效的管理模式。对煤炭企业而言，它能以企业的经营目标为导向，合理配置企业资源。通过本次研究可知：煤炭企业的全面预算管理价值突出，但落实过程中还面临许多难点。为解决相应的难点问题，企业可围绕加深认知、健全机构、完善制度、强化执行、明确目标、考核激励、信息化手段等关键词采取措施。新时期下的煤炭企业全面预算管理任重道远，企业管理者要因地制宜，结合自身特征及发展实况采取有针对性的管理措施，实施更精细化、全面化的管控来提升企业价值。