商业银行审计整改长效机制思考

□文/韩 丹

（佛山农村商业银行股份有限公司 广东·佛山）

［提要］ 内部审计在商业银行经营发展过程中，及时揭示潜在风险隐患，完善内部控制体系，促进商业银行价值的提升。同时，审计整改关系着审计项目整体质量和水平，是确保审计监督职责发挥的关键。本文从审计整改的必要性出发，分析审计整改现状及问题，进而探索如何实现审计整改机制长效化，为商业银行健康发展保驾护航。

近年来，商业银行加大各项重点项目、资金等项目的审计力度，及时查出苗头性和倾向性问题，强化审计效能，切实发挥审计“治已病”“防未病”的“经济体检”作用。因此，商业银行如何实现审计问题的有效整改，促进审计成果的深度转化，强化经营管理，实现价值增值，是新形势下值得深思和探索的重要课题。

一、商业银行审计整改必要性

党中央高度重视审计查出问题整改工作，要求各地区从讲政治的高度强化思想认识和责任担当，把抓好审计整改作为重大政治任务，确保各项整改工作落实到位。作为在金融体系中占据主导地位的商业银行，对审计发现的问题进行及时纠正改进，推动商业银行的建章立制、合规经营，并促进其完善内控制度、梳理业务流程、防范各项风险，从而推动商业银行实现高质量发展。党的二十大关于经济高质量发展的新任务对我国商业银行提出了新的要求，这意味着商业银行面临着更加严峻的竞争和挑战，内部审计在帮助其转型升级和风险管控方面起到了重要作用。商业银行还应该始终把审计整改工作放在关键位置，及时在整改过程中查漏补缺、举一反三，深入分析问题背后的原因，以规范管理、深入改革为目标，确保审计查出的问题全面整改到位，致力把审计整改成果真正地转化为治理效能。

（一）有利于维护审计监督的权威性。审计是一种监督手段，审计整改是维护审计监督权威的有力保障。审计查出问题只是完成了审计工作的前期工作，审计整改才是解决问题的关键环节，可见审计整改发挥着不可替代的作用。因此，要深入贯彻落实习近平关于整改工作的重要指示批示精神，坚持揭示问题与解决问题相统一，做实审计监督后半篇文章；对敷衍整改、虚假整改、拖延整改的单位和个人，商业银行各部门要压紧压实被审计单位和个人的责任，严肃工作要求、务求实效，强化审计整改责任落实，推动问题整改全面清零，有力维护审计监督严肃性和权威性，增强监督整体效能，以实现商业银行的稳健有序发展。

（二）有助于实现审计整改闭环管理。商业银行在审计中发现问题后，要深入分析问题背后的机制缺陷、操作漏洞或流程缺失，建立“审计发现问题清单”和“审计整改落实清单”，对症下药地制定措施。要求商业银行各部门贯通联动、共同研究整改措施并互相督促整改落实，推动责任部门建立制度、健全内控、完善流程，落实责任主体，按照“谁审计、谁负责”的原则，实时跟进督促；同时，可以建立审计问题整改销号系统，对问题整改情况进行清单化、网络化、动态化管理和跟踪，还能根据系统对超过整改期限仍未整改的问题予以警示；以被审计部门实际上报的整改结果为考核依据，根据整改时间及效果等方面进行分数调节，以考核为抓手推动审计整改彻底、整改到位。商业银行应积极落实“问题发现-责任确定-整改实施-整改验收-评价考核”的审计整改闭环管理，形成“查病、治病、防病”一体化全过程闭环管理机制，推动其优化经营管理制度、强化重点领域风险防控，有效发挥审计工作的最优效能，筑牢商业银行稳健发展的基石。

（三）有益于提高审计成果运用成效。审计成果体现了审计工作所产生的效果或发挥的效益，即在审计中查清来龙去脉，发现问题后，切实提出有针对性的整改建议和思路，希望从根本上解决问题，并最终转化为生产力。从严从细、坚定坚决抓好审计查出问题整改，有助于促进审计成果的转化和利用。一是被审计单位制订整改方案并按时完成整改工作，同步建立整改工作共享平台，被审计单位的整改过程会同步上传至信息平台，为其他业务部门提供参考价值，以此强化审计成果的运用；二是将整改贯穿审计全过程，督促被审计单位即知即改、立行立改，逐项落实整改措施，尽最大努力推动问题整改到位，查找银行管理漏洞和薄弱环节，促进被审计单位健全完善相关制度机制，及时堵塞管理漏洞，进一步扩大审计成果成效，促进商业银行的健康可持续发展。

二、商业银行审计整改存在的困难

从商业银行内部审计工作现状来看，审计人员业务能力有限、整改标准不一和问责力度不足等会影响审计整改工作成效。

（一）审计人员业务能力有待加强。随着金融科技和数字经济时代的发展，银行业面临转型发展，退出各种新兴金融业务，但商业银行审计人员多是内部员工按岗位分流调岗，且部分员工年龄偏大，对新业务的风险点认识不全，整体团队的专业能力不够扎实，全面逻辑思维分析能力不足，对审计发现问题的原因分析还停留在表面层次，提出的审计建议缺乏建设性、针对性和可操作性，无法指出问题根源，导致审计整改无法从根本上解决问题。

（二）审计整改认定标准不一致。由于不同审计人员对问题的理解不同，对审计整改的要求认定也不尽相同，存在整改认定标准不统一、操作性不强、审计成效统一评价难的风险。如制度建设不健全的问题，审计单位仅关注被审计部门是否按照整改要求制定制度，但在规定的整改期限内，制度内容并不能充分显现其是否与经营单位管理实际相适应。诸如此类的问题，被审计部门仅以其是否制定措施为整改认定标准，对整改措施是否能促进其改善自身经营和管理水平、是否落实到位不做跟踪检查，往往容易出现屡审屡犯的情况，而问题并未得到彻底整改。

（三）对审计整改不力问题责任追究不到位。商业银行部分经营机构以考虑业务发展为理由，对审计整改不够重视，觉得整改点到即止即可，没有真正把审计整改工作作为堵塞漏洞、完善自我的重要途径，敷衍应付地制定整改措施，消极对待整改，存在“重审计轻整改、重处罚轻问责”的现象，导致整改流于形式；且内部问责制度规定偏松软，对未完成整改的管理人员多以经济处理、批评教育等形式代替纪律处分，违规违纪成本较低，震慑力不足，导致整改成效大打折扣，以至于出现屡审屡犯、履改履犯的现象。

三、建立商业银行审计整改长效机制的路径

立足新发展阶段，贯彻新发展理念，通过落实审计整改，逐步完善整改清单销号、督促跟踪、通报报告、追责问责等全方位审计整改工作机制，补齐短板漏洞，形成推动整改的闭环管理；同时，构建与条线主管部门、纪检监察等部门的联动协作机制，建立健全衔接顺畅、保障有力、配合有效的审计整改工作格局，以建立商业银行审计整改长效机制。

（一）细化审计整改标准，抓严抓实整改落实。为进一步推进审计整改问题标准化、规范化建设，解决审计整改认定标准不一致的问题，要建立完善审计整改认定标准，全面性、系统性将审计发现问题区分为立行立改的问题、分阶段整改的问题、持续整改的问题，区分整改类型有利于提升整改质效。立即整改是指对违规违纪行为或者安全风险隐患等事项，立即发出通知书，要求被审计对象立即整改，最大限度减少损失；分阶段整改是被审计对象应于审计意见书下发后三个月内完成整改；持续整改是指由于客观因素造成整改时间超过三个月或者需要更长的时间，对该类问题应制定长期的审计整改工作计划，并做好后续跟踪和反馈。审计人员要依据审计整改认定标准，深入研究问题性质、形成原因、后续影响等因素，精准确定其所属的类别，细化整改跟踪措施，精准整改；特别对需要持续整改的事项及历史遗留的复杂问题，应充分探析形成问题的根本原因及整改措施，并对整改认定标准实行深入的讨论，全面提高审计整改监督效能。

（二）加强审计人员综合素质，提升审计整改质效。大数据时代下，商业银行要充分重视审计人员队伍建设，审计人员不仅要具有识别新业务风险点的能力，还要具备数据分析和系统操作技能，加快培养和运用既懂业务又懂科技的全能型人才，以适应新形势下审计工作发展的需求；同时，加强技能培训和实战锻炼，全面提升审计人员业务能力和专业水平，为服务商业银行的高质量发展履行好监督职责。商业银行可通过开展计算技能竞赛，通过竞赛，激励先进、鼓舞干劲，促进审计人员更好地掌握计算机技术，提高运用大数据审计服务的能力；可通过开展“审计先进人员”评比，营造“比学赶帮超”的浓厚氛围，培养审计人员创优意识，促进他们争创一流，勇当先锋，激发审计工作热情；可将审计人员参加继续教育、通过职称考试等纳入考核，并作为个人评先评优、晋升职务的重要依据，鼓励审计人员提升学历层次、提高业务水平，激励他们增强内生动力。

（三）完善审计整改问责机制，深化审计结果运用。对审计发现的违纪违法违规问题，不能仅仅整改了之，要严格分清领导责任、直接责任和间接责任，责任到岗、具体到人，依法依纪对涉及人员严肃问责，对屡审屡犯的单位和个人要加重追责问责力度，充分发挥惩戒震慑作用；除了对违纪违法问题以零容忍的态度严肃追责外，还可运用约谈、通报等方式对整改落实不到位的被审计部门加强跟踪监督，推动审计查出问题的整改工作落实到位，以深化审计结果运用。一方面对被审计部门存在未在规定时限内整改且未说明原因或原因不充分的，未及时报告审计整改结果的，整改工作评价较差等情况的，建立健全整改约谈机制，上级单位可根据具体情况开展约谈；另一方面对拒不整改、推诿整改、敷衍整改、虚假整改的被审计部门，上级单位依规依纪依法问责，将情节严重、明知故犯的典型对象进行通报。

（四）发挥联动优势，凝聚有效监督合力。为实现审计监督与纪检、巡查监督等各类监督力量的协作配合，构建审计整改共同落实、保障有力的工作格局，商业银行需要建立健全联动机制，努力在更大范围、更深层次凝聚审计监督合力。一是打通商业银行部门间信息沟通堵点，不同职能之间部门整合资源、对接需求，形成多层次沟通互动机制，强化信息沟通、实现数据共享、积极配合协作、发挥互补优势，解决制约审计整改联动的瓶颈问题。二是将审计整改情况作为考核评价的重要指标，审计单位将审计整改完成时间和效果等情况反馈至上级单位，作为考核、任免、奖惩被审计人员的重要参考，并针对考核内容明确考核原则和内容，进一步加大审计整改考核力度，夯实整改效果。三是组建审计整改联合督办组，由上级单位派出人员对商业银行实现整改督办全覆盖，日常建立对整改督办情况监督机制，按季度重点对整改不力的机构进行实地督办，明确整改主体责任，有效推动审计整改工作取得实效，召开整改工作专题会议，讨论并采取有效措施狠抓问题整改。

综上，以数据化、网络化为特征的智能化时代的到来，推动着银行业务的转型升级，商业银行在创新产品与服务的同时，要建立与之配套的内部审计体系，着力锻长板、补短板，以巩固提升核心竞争力；在审计发现违规问题后，要对被审计单位整改情况进行实时跟踪检查，精准发力地推动审计整改见行见效，促进审计成果最大化，确保审计发现问题真改实改、“清仓见底”，积极推动审计整改成果转化为治理效能。落实整改作为审计工作流程的最后一个步骤，要力争做到“审计一点，规范一片”。商业银行要持续抓好整改监督，促进审计人才复合型发展，细化整改标准，强化整改监督检查力度和问责力度，加强联动协作，形成工作合力；在推进审计发现问题整改工作的同时，还要注重发挥以审促管作用，不断提高风险预判能力，紧盯风险易发、多发的区域，及时总结经验，摸清情况、找准问题、提出对策，有效杜绝屡查屡犯和审而不改的问题，齐抓共管，行稳致远，以审计整改的高成效积极助力商业银行的高质量发展。