业财融合视角下企业财务管理工作转型分析

樊文英

财务管理是企业工作的关键内容之一，直接影响企业的经营回报、财务安全，要给予必要的关注。本文以业财融合视角下企业财务管理工作的变化与转型目标为切入点，就企业财务管理工作转型的必要性、困境等进行分析，最后结合上述内容，论述业财融合视角下企业财务管理工作转型的路径，包括丰富财务管理转型方式、明确信息方面的管理转型要求、建立信息化作业系统、明确财务管理转型计划等内容，服务企业财务管理转型，促进业财融合和企业发展。

业财融合（the Integration of Business and Finance）是一种管理手段，是指为了更好地实现企业目标，围绕价值链和供应链，通过信息化手段，将财务工作嵌入采购、生产、研发、销售、客户服务和综合管理等业务活动，为业务提供适用的预算、核算、成本、绩效、投融资、风险管理等财务支持，在价值维度与业务维度高质高效融合的基础上，实现业务流、资金流、物资流、信息流和数据流的动态优化。业务和财务工作的共同目标在于推动企业发展，这为其融合提供了思路，同时其工作的独立性也增加了融合难度，需要企业以更具现代化、科学性的手段提升业财融合质量。在此背景下，分析业财融合视角下企业财务管理工作转型的困境与方法具有一定的现实意义。

一、业财融合视角下企业财务管理工作转型的必要性

（一）提升财务管理水平的需要

业财融合视角下，企业财务管理工作转型是提升财务管理水平的需要。业财融合产生的基础条件之一是日益激烈的市场竞争，直接目标在于改善企业经营态势和盈利水平。然而现代企业的业务活动往往受到市场因素影响，其盈亏的不確定性较大，当企业开展较大规模的投资业务时，通过业财融合可以提升对业务的全程管理能力、控制能力，借助管理会计手段组织管理，使投资回报被控制在合理范围内、符合预期水平，即便投资过程中出现意外情况，也可及时通过财务管理评估损失、业务波动情况，及时加以控制，减少损失，保证财务管理质量、效率。

（二）推动业务发展的需要

业财融合视角下，企业财务管理工作转型是推动业务发展的需要。现代企业之间的竞争较为激烈，这与开放的市场环境有关，在卖方市场向买方市场转变的基本背景下，企业业务发展需要从优化内部各项工作寻求出路，以占据市场主动权。加强业财融合、对财务管理工作进行转型，可帮助企业从预算、核算、成本等角度对业务活动进行综合评估。如在信息化模式下，企业利用信息化工具、设备，可以在短时间内整理大数据，了解本企业业务的开展前景、市场竞争水平、可能出现的投资风险等，据此确定合理的工作方案，使业务有关投资、成本控制均处于最优水平或接近最优水平，高质量推动业务发展。

（三）控制财务风险的需要

业财融合视角下，企业财务管理工作转型是控制财务风险的需要。财务方面的风险较为多样，成因也比较复杂，其中一部分风险与企业内部管理有关，如不当的投资决策、过高的债务水平、过重的利息负担等等。在业财融合视角下，企业对财务管理工作进行调整、转型，使财务工作的管理方法、理念得到改进，能够更有效地进行风险管理。如在投资决策前，以转型优化的管理会计为手段，财务人员可在业财融合视角下，对业务的回报情况、动态不可控因素进行分析，形成辅助决策的定量、定性分析报告，帮助决策者更好地了解投资风险，并加以规避，从而减少出现资金损失、财务风险的可能，为企业长期健康发展提供支持。

二、业财融合视角下企业财务管理工作转型的困境

（一）财务管理转型方式较单一

财务管理转型方式较单一的问题直接困扰各企业工作。业财融合视角下企业仅关注以某一种手段推动财务管理转型，不能构建立体化的工作系统，财务管理效率不高、质量有限。如部分企业要求财务部门自行发挥主动性，以主观经验和专业知识为基础，寻求以业财融合为目标的管理转型，没有明确转型的具体方法，财务部门缺乏管理转型的具体思路、方式，转型开展困难。也有部分企业片面给出顶层目标，不考虑本企业财务部门实际情况，采用的方式不切实际，难以具体服务财务管理转型工作。

（二）缺乏财务信息挖掘能力

业财融合视角下，企业财务管理工作转型的基本目标之一是完成财务会计向管理会计的转变，提升财务工作的信息整理、分析能力。目前部分企业的财务管理工作并不完善，缺乏信息挖掘技术和意识，财务管理工作依然以处理原始凭证、形成各类信息报表为中心，不能对有价值的信息进行集中加工，难以直接服务决策，管理会计模式也不能有效得以建设。也有部分企业认为业财融合只是工作内容的融合，对其认识不够深入，没有针对性组织财务管理转型，信息挖掘以及对应的信息利用能力比较有限。

（三）财务管理信息化水平不高

业财融合过程中，企业需要重视信息的收集、分析和处理，业务和财务管理人员、部门要进行联动，提升业财融合的有机融合水平。这就要更改传统工作方法，以信息化手段建立高效率的联动作业系统。目前部分企业对此重视不够，财务管理只在形式上初步实现了信息化，业财融合过程中，依然采用传统的信息交互模式、手段，工作效率无法保证。一些信息依然以传统纸质文本进行管理，有使用需求时调取，使用过程较为繁琐，不符合财务管理转型的要求。

（四）缺乏明确的转型计划

明确的计划可为业财融合视角下企业财务管理工作转型提供工作框架和思路，使其能够有序、稳定地进行。目前部分企业的业财融合工作已经逐步开展，但财务管理转型的效率不高，形式上比较粗放，缺乏明确的工作计划，企业只在业务实际发生时分析业财融合现状和不足，据此进行管理转型，转型存在滞后性，业务开展可能受到影响，财务管理的价值和实时性也无法保证。

三、业财融合视角下企业财务管理工作转型困境原因

（一）缺乏转型意识

从原因来看，业财融合视角下企业财务管理工作转型方式较单一的情况往往与其转型意识不足有关。需注意的是，业财融合并非管理部门的强制要求，企业可以自由决定是否采用对应机制、方法。一些中小企业的管理工作历来粗放，缺乏业财融合意识，即便采用了业财融合模式，也缺乏进行财务管理工作转型的迫切性，转型意识淡薄。部分大型企业也存在类似问题，因财务管理转型的难度较高、影响范围较大，出于维持运行稳定性的考虑，这一部分大型企业也会有意控制财务管理工作转型，只给出顶层目标，不做具体工作干预和指导，导致企业财务管理工作转型质量难以达到预期水平。

（二）企业对财务管理转型的要求不明确

缺乏财务信息挖掘能力的问题，使企业的财务管理工作难以真正发挥战略层面的辅助作用，不能实现财务会计向管理会计的转变。这一问题与企业对管理转型的要求不明确有关，如企业管理者重视业财融合，肯定其价值，并要求财务工作人员、各业务部门按照业财融合要求组织管理、提升工作质量。但没有明确如何进行管理、如何提升工作质量、提升工作质量的具体方式和要求是什么，以致业务人员和财务人员无法通过具体工作促进财务管理转型。也有部分企业没有明确信息挖掘的标准，使财务管理转型浅尝辄止，难以深入、持续进行。

（三）信息化建设关注不足

业财融合视角下，企业财务管理工作的转型需要从工作方式角度寻求更新和突破，其核心关注点之一是推动信息化建设，以信息化模式提升信息交互能力和挖掘处理能力。部分企业财务管理信息化水平不高，这与其对信息化建设重视程度不足直接相关。有的企业认为，信息化管理只是以计算机替代人工作业，以数字化方式替代传统纸质报表，不能真正认识到信息化模式的特征，对应的信息化作业体系建设也无从开展；也有部分企业认为，业财融合强调管理调整，是否实现信息化不影响财务管理工作，因此不愿投入资金、资源，因而影响财务管理转型。

（四）缺乏可借鉴的工作经验

财务管理转型是业财融合视角下企业必然的选择，应有计划、科学地指导转型工作。目前转型计划缺乏的问题困扰部分企业，该问题与工作经验不足有关。一方面业财融合模式的提出、运用时间尚短，很多企业对该模式的了解不深，未能积累足以服务财务管理转型的经验。另一方面，业财融合模式对财务管理转型的要求因企业而异，大型企业、成熟企业的工作经验，对中小企业以及新成立企业的参考价值不高，盲目套用也可能适得其反，这导致部分企业无法通过明确的计划推动自身财务管理工作转型。

四、业财融合视角下企业财务管理工作转型建议

（一）丰富财务管理转型方式

为优化业财融合模式，企业应在未来工作中对财务管理转型工作进行优化，设法丰富其转型方式。建议采用上下级互动、专家反馈并行的方式，为转型工作注入更多活力，提升必要专业指导。

上下级互动是指管理人员、财务工作执行人员可根据本企业财务管理现状、业财融合目标、执行态势等，加强转型方面的反馈，形成更可靠的转型方案。如证券类企业需要做好金融信息分析，管理人员提出转型目标“建立实时化的金融信息分析系统”，财务工作人员反馈“缺乏大型计算机和平台，无法完成信息的短时间收集和处理”，管理人员要据此进行资源调配，为财务部门提供所需的资源和设备，促进其财务管理工作优化转型。专家反馈作为补充手段，当管理人员与财务工作执行人员的意见相左，不能达成统一时，可将各自的意见交由第三方财会服务机构，由其专家小组给出意见，如“是否有必要建立独立的计算机群”“是否应建设独立的管理会计工作系统”等，作为本企业财务管理工作转型的参考。

（二）明确信息方面的管理转型要求

考虑到业财融合对信息方面的较高要求，以管理会计替代财务会计是企业财务管理转型的基本趋势，这要求企业明确信息方面的管理转型要求，作为转型工作的具体依据。

如证券公司的财务管理工作，可以在转型前给定信息处理要求。大致包括三个方面，一是信息收集的全面性，二是信息处理的深入性，三是保证信息的客观性。企业可根据各业务特点，明确要求财务管理工作人员做好信息全面采集工作 ，如某领域上市企业的股票价格、新三板企业的融资额度等等，在此基础上，对该领域上市企业股票价格的波动特点进行评估，了解新三板企业的融资额度变化。所有资料均应提供明确来源，以可靠的官方渠道信息、企业年报信息为基础，确保其客观可信。财务管理部门向企业管理者提供数据结果时，也应一并提供原始信息的来源作为参考，并给出定性意见，如“加强新三板企业融资服务”等。信息方面的管理转型要求得到明确后，有助于快速建立管理会计工作系统，推动业财融合模式发挥作用。

（三）建立信息化作业系统

建立信息化作业系统，可帮助企业在业财融合视角下快速完成财务管理工作方式的转型，其核心关注点在于提升信息采集、交互、调用等方面的效率，可考虑以层次化物联网为基础，建立信息化作业系统。

企业可将各业务部门、财务部门作为一个独立单元，以企业管理层为中心，建立覆盖本企业所有人员的物联网工作系统。管理层办公室内配置性能优良的计算机（或计算机群），实时与企业内所有管理主体进行连接，也允许工作人员以无线通信的形式关联到物联网范围内。在业务工作开展阶段，管理层人员通过物联网与各部门负责人进行交流，各部门负责人也通过物联网，与本部门工作人员或财务工作人员进行交流。交流的内容包括业务预算、决算情况，收支态势以及其他有关的财务数据，由各部门负责人加以整合，提供给管理层人员，保持对业务信息、财务信息的高效率实时跟踪，借助物联网完成财务管理的实时转型。

（四）明确财务管理转型计划

转型计划缺乏，影响业财融合视角下企业财务管理转型工作，导致转型效率下降、质量不佳等。企业应在进行财务管理转型前，拟定具体的工作计划，以计划有序推动转型。具体工作中，企业可按时间线拟定纵向转型计划，包括短期、中期、长期三类计划。短期计划可持续3个月，主要内容为明确本企业业财融合视角下财务管理工作转型的具体目标，并根据目标进行前置性工作，如资金调配、资源配置以及人员配置等；中期计划持续6个月，在短期计划完成后，开始组织财务管理工作转型，调配资金、资源和人员，根据早期方案逐步进行财务管理转型；长期计划可持续1年，在中期计划的基础上，建立反馈、监督制度，分析中期计划的执行质量，同时对早期计划中的不足进行优化，持续对财务管理工作转型态势进行跟踪和调整，直到其完善或基本完善，最终实现企业财务管理工作有效优化。

結语：

综上所述，业财融合视角下企业财务管理工作转型是提升财务管理水平、推动业务发展、控制财务风险的重要举措，应正视当前工作不足，积极加以改进。就目前来看，业财融合视角下企业财务管理工作转型存在难度，财务管理转型方式比较单一，且不能妥善挖掘数据信息，信息化水平不高，转型计划也不明确。上述问题成因复杂，牵涉到转型意识、计划、要求等多个方面。为解决这些问题，企业应在未来工作中丰富财务管理转型方式、明确信息方面的管理转型要求，同时以信息化体系替代现有工作体系，并以明确计划支持财务管理转型活动，在应对现有问题的同时，持续为企业现代化建设提供支持。